中注協約談事務所 提示多次修正業績預告的上市公司年報審計風險

2015年3月2日，中注協以“多次修正業績預告的上市公司年報審計風險防范”為主題，對中喜會計師事務所進行了當面約談，就事務所承接的部分上市公司2014年年報審計業務可能存在的風險進行提示。

中注協相關負責人指出，2014年第四季度以來，不少上市公司受重大資產重組或外部市場波動等因素影響，對2014年度業績預告進行了修正，其中部分上市公司在以前年度也曾多次修正業績預告。中注協相關負責人強調，事務所和注冊會計師要始終保持高度的職業懷疑態度，關注上市公司多次修正業績預告的原因，充分評估多次修正業績預告的上市公司可能存在的財務報表層次和認定層次的重大錯報風險，實施有針對性的進一步審計程序。一是要評價管理層的經營風格和誠信狀況，分析管理層動機，是否存在管理層利用信息披露進行股價操縱或其他特殊目的的情形，并考慮對舞弊風險評估的影響；二是要充分關注上市公司所處行業狀況、內部治理結構等內外部環境是否發生較大變化，是否處于業務轉型期，導致管理層無法準確預計上市公司的經營成果，評估上市公司可能面臨的經營風險和財務風險，以及由此帶來的審計風險；三是要充分了解上市公司財務信息的生成、復核、授權審批以及監督問責等內部控制制度是否恰當設計并得到有效執行，判斷相關內部控制對上市公司財務報告可能產生的影響；四是對于影響上市公司修正業績預告的具體交易或業務，要增加審計程序的不可預見性，加強項目現場復核力度，充分關注相關交易是否具有合理的商業理由，是否符合相關的確認條件，是否存在人為調節的可能性。

約談會上，事務所代表向中注協介紹了有關上市公司年報審計開展情況，以及應對風險所采取的措施。事務所代表表示，將認真領會約談精神，全面完善審計工作流程，有效防控年報審計風險，確保年報審計工作質量。

中注協相關負責人表示，中注協將繼續跟蹤和分析上市公司2014年年報審計工作開展情況，進一步開展約談工作。為減輕事務所在年報審計繁忙時期的工作負擔，下一階段的約談工作將主要采取書面約談方式，支持和幫助事務所做好年報審計風險防范，切實提升上市公司2014年年報審計工作水平。