煙草基層企業加強全面預算管理對策淺析

劉 生

(山東濰坊煙草有限公司，山東 濰坊 261061)

目前，煙草行業全面預算管理工作經過幾年的探索實踐，已經逐步規范和完善，在加強成本費用控制、提高經濟效益等方面發揮了積極的作用。基層煙草企業是預算管理的基本單位和具體承擔者，建立完善的全面預算管理體系、卓有成效地開展全面預算管理工作尤為重要。但在實際工作中，有的基層單位由于對全面預算管理工作理解不透、缺乏經驗等原因，還存在許多認識和實務上的誤區，在全面預算管理的科學性和規范性方面還存在許多問題，使這項工作沒有達到預期的效果。

1.煙草基層企業全面預算管理存在的問題

1.1 對全面預算的認識不到位，全員參與意識不強。

全面預算是一個全面覆蓋、全員參與、全程跟蹤的管理過程，但由于傳統預算的形式化，目前在煙草基層企業中，大部分仍舊把重心放在了效率和效益的提高上，對全面預算的重要性缺乏準確的認識，沒有引起足夠的重視。部分單位認為預算管理僅僅是財務部門的職責，預算管理沒能得到全員的積極配合，大部分部門和員工只是應付了事。由于對全面預算的認識不到位，還存在單純地為“預算”而“預算”的現象，未能真正貫徹全面、全員、全過程的要求，致使預算編制欠科學、執行不到位，全面預算管理的作用無法真正完全發揮出來。

1.2 全面預算組織不夠科學合理，職責發揮不到位。

目前，煙草基層企業已普遍建立了全面預算管理領導小組、全面預算管理辦公室等組織機構，也按照預算管理制度的規定組織開展了工作，但全面預算組織的職責發揮程度還遠遠不夠。目前，各單位的全面預算管理組織多設在財務部門，業務部門參與預算管理的主觀能動性較低，致使該項工作基本上由財務部門來實施。雖然財務部門由于職責定位，比較了解預算的制定和執行等情況，理所當然成為預算管理組織體系中的重要組成部分，但預算管理的基礎是各種業務、管理、人力資源、科研開發等，這些內容并非財務部門所能確定和左右。財務部門在預算管理中的作用主要是從財務角度對預算進行指導、匯總、審核、監督等，而非代替業務部門去編制和執行預算。如果僅靠財務部門來推行預算管理，缺乏一個權威機構來進行協調，就會削弱全面預算的權威性和科學性，不利于全面預算管理工作的有效開展，使預算管理工作達不到預期的效果。

1.3 全面預算管理基礎工作薄弱，制度執行不到位。

近幾年來，煙草基層企業普遍加大了對預算基礎工作的重視力度，但在具體工作中仍存在一定的薄弱環節，各項預算管理制度也沒有落實到位。主要表現在以下幾個方面:

1.3.1 預算編制方法不夠科學。

當前，基層單位在編制預算時，往往是簡單地根據歷史數據來編制預算，業務部門和財務部門之間缺乏詳盡的溝通，業務部門預算編制人員缺乏相應的財務和預算管理知識，財務人員對具體的業務工作不夠熟悉，使得預算編制依據不盡合理，也降低了預算編制的科學性。

1.3.2 預算執行控制監督機制缺乏。

當前，較多基層單位沒有建立科學合理的預算控制監督機制，在預算實施過程中未能做到層層落實，缺乏對預算執行流程的有效控制和監督，使得預算指標缺乏約束力，預算管理效果大打折扣。另外，在預算分析中，缺少對預算執行情況和實施效果的系統分析和總結，難以確定預算執行差異產生的原因，更無法針對差異制定有效的改進措施。

1.3.3 預算考核流于形式。

實施全面預算考核是發揮預算約束與激勵作用的必要措施，但是目前煙草基層企業普遍存在預算考核不力的現象，預算考核與激勵相脫節，考核未落到實處，這就導致了預算執行力度不夠，預算僅僅是預算，無法以預算為“跳板”，實現企業的戰略目標。

2.煙草基層企業加強全面預算管理的對策

2.1 加強宣傳引導，樹立全員參與預算管理的觀念。

全面預算管理是一項將預算的編制、執行、控制以及考評與激勵等融合到企業生產經營中的系統工程，涉及企業經營管理的各個方面、各個環節，需要全體員工直接或間接參與。因此在全面預算管理實施過程中，要注重提高干部職工特別是領導班子成員和各部門負責人的思想認識，積極加以宣傳引導，使廣大干部職工從實踐中轉變看法，認清預算管理在企業管理中的地位和作用，充分調動起全體員工參與預算管理的主觀能動性;同時也使得各部門認識到在全面預算管理體系中的地位和重要性，使預算更能準確反映各部門的合理需求，從而積極參與預算管理，真正實現全面預算的管理目標。

2.2 建立健全預算組織，充分發揮工作職責。

科學合理的預算管理組織是全面預算得以順利實施的重要保障。建立健全預算管理組織，充分發揮預算組織職能，才能使全面預算管理工作實施到位，取得應有的成效。

煙草基層企業按照預算管理工作統一領導、集中決策、分級管理、歸口控制的原則，根據工作需要，應設置4層預算管理組織架構，其人員組成和主要職責如下:

預算管理領導小組。作為全面預算管理工作的領導機構，負責組織領導預算管理工作及審查年度預算編制及調整方案等。組長由主要領導擔任，副組長由分管領導擔任，成員為單位所有部門的負責人。主要領導作為預算管理第一責任人，要高度重視、親自參與，分管領導要積極溝通和協調部門之間的職責，調動各個部門參與預算管理的積極性和主動性。

預算管理辦公室。作為全面預算管理的日常工作機構，要吸收各部門中熟悉業務的專業人員及財務人員共同組成，負責處理預算管理的日常工作，并對企業全面預算管理工作實施指導和監督，為各部門預算管理工作提供技術指導和支持。

歸口管理部門。是按照業務屬性和部門職責劃分確定的職能部門，負責整個企業歸口業務涉及的預算的編制、調整、審核、分解、控制、反饋、分析和考核等工作。

預算執行部門。指企業內所有的部門，負責本部門的預算編制、調整、分解、執行和分析等工作。

2.3 細化工作措施，完善預算管理基礎工作。

2.3.1 健全完善預算編制工作。

預算編制是預算管理的起點與基礎性、關鍵性環節。預算編制規范合理，對預算執行將起到良好的指導與規范性作用。在預算編制時應做到以下幾點:

科學確定企業年度預算目標。要根據年度內企業各項可預見的經營活動和工作任務，確定企業年度預算目標，指導和約束預算編制。

實現財務業務一體化。業務部門和財務部門要充分進行溝通和協調，加強業務部門的財務和預算知識培訓，結合業務特點編制部門預算，使預算編制數據完全來自業務實際，預測更加合理，數據更加準確;財務人員也要學習業務知識，了解各部門工作流程，提高綜合管理能力，能夠準確審核預算，提高預算編制的準確性和可操作性。

建立完善預算定額標準體系。設立合理科學的預算定額標準，能夠更好地控制企業資源的分配和使用，控制好企業的經營成本。各基層單位平時要扎實做好銷售、管理等各方面的基礎工作，為預算定額標準的完善提供詳實的基礎資料。編制預算時要嚴格執行預算定額標準，并符合企業真實情況，確保編制的預算貼近實際、具有準確性和可操作性。

做好預算與核算的銜接。在編制預算時要認真分析業務活動內容，認真按照《企業會計準則》的規定確定預算項目，確保預算項目與會計核算科目一致。

2.3.2 強化預算執行控制。

預算執行控制是實現預算目標的關鍵。預算執行控制主要包括執行、控制、分析、反饋及監督等內容。預算一經上級公司批準，要及時下達到各執行部門和歸口部門，各個部門要嚴格執行預算。預算執行部門要嚴格按照預算項目和業務實際加強執行控制，歸口部門和預算辦公室要加強監督，確保預算執行剛性。

建立預算臺賬。預算歸口部門及執行部門應建立健全預算管理臺賬，及時登記，并主動與財務部門對賬。要按預算的具體項目詳細記錄本期及累計預算數量、金額，本期及累計實際發生數量、金額和差異原因說明等內容。

建立預算預警機制。預算辦公室通過預算管理與會計核算、資金監管等系統相結合，對預算執行情況進行監督。對預算執行的異常情況進行警示，督促預算執行部門和歸口部門分析原因，及時反饋意見和調整措施。

定期進行預算分析。預算執行過程中，由執行部門、歸口部門和預算辦公室定期共同對預算執行情況作系統的分析，通過分析，一方面能夠找出預算偏差的真實原因，另一方面可及時發現生產經營管理中的問題，提出改進措施，為企業管理決策提供依據。

2.3.3 完善預算考核機制。

預算考核是促進全面預算管理工作的有效手段。基層煙草企業應結合自身特點建立全面預算管理考核制度，考核與激勵措施應與各項工作重點相配套，突出其引導作用。預算考核的內容應當切合實際，易于操作，可結合關注程度給予不同權重來設置考核具體指標，考核辦法可以根據工作實際不斷改進和完善。根據基層單位的實際，目前預算考核工作尚處于初級階段，考核內容應包括工作質量和執行結果兩個方面，對于工作質量考核應當嚴格標準，對于執行結果考核可適當放寬標準，待考核規范后可逐步提高執行結果考核標準，以確保預算執行。預算考核要與企業的績效考核掛鉤，及時兌現獎懲，才能調動全員的積極性，從而提高企業精細化管理水平，確保企業戰略目標的最終實現。

3.結束語

全面預算管理是一種全新的管理模式，在現代企業管理中起著重要的作用。加強和完善全面預算管理是煙草行業全面深化改革的關鍵，也是實現精益化財務管理的重要內容。面對當前在煙草基層企業全面預算管理中存在的問題，我們應當積極應對，不斷完善和創新全面預算管理措施，高效整合企業各項資源，有效地實施全面預算管理，為煙草行業的健康發展保駕護航。

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