高校設備采購審計問題與對策

■劉 翔 李良霄 杜辰華

一、目前高校設備采購審計中發現的問題

（一）缺乏有效監督

許多單位在政府設備采購過程中，沒有詳細制定規章制度，甚至成為部門領導的“一言堂”，使得審計人員難以進行監督。在審計過程中往往也只是監督開標一個環節，而且僅僅是對個人行為和程序進行監督，限于專業知識，難以對評標的合理性進行監督。同時對于招標文件、簽訂采購合同、驗收交付等環節無任何審計監督，這種監督的形式化最終造成了設備采購的監督的落空。

（二）招標采購的權力過于集中

1.有些單位的政府采購只有某一個部門負責，而且從編寫招標文件的設備參數到簽訂合同等均由其一兩個人一手操辦，明顯權力過于集中，容易產生腐敗現象。

2.由于招標代理機構數量較少，與相關的政府機構有著“特殊關系”，而招標代理操作了招投標的所有環節，哪怕僅僅是改動一兩個采購參數也會對中標造成關鍵性的影響，而對招標代理機構的監督卻十分有限。

（三）圍標現象屢有發生

圍標時有發生，圍標人員在開標前數個小時內當場現金交易，特點是隱蔽，難以找到有利證據，是形成泛濫的重要原因，加上“皮包、掛靠公司”較多，一定程度上給圍標提供了“滋生的溫床”。

（四）評標專家的不專業

評標專家的專業性較難保證，目前評標專家為電腦隨機抽取，看似公平，但實際上很多評標專家都非本專業專家，真正懂的專家可能只有1到2人，又難以起到應有的作用。這種情況在特殊行業如建材檢測設備、工程軟件、化學設備、機電設備等這些情況就時有發生。

（五）管理人員的專業性有限

很多單位的招投標管理部門主要管理人員不懂招投標，而且經常輪崗，一定程度上影響了設備采購工作的正常開展，往往管理人員一個小小的錯誤，給單位帶來了不可避免的損失。

（六）過于信任自主招標，回避公開招標

單位存在自主招標程序簡單，周期短，比較方便進行管理等優點，就想方設法進行自主招標，甚至對于達到公開招標要求的項目進行人為分解，如某高校為了加快采購進度，超過30萬必須進行政府公開采購的后勤設施維修項目，拆分成20萬左右的兩個項目，由學校自行組織招標，但是造成了較大的腐敗風險。

（七）惡意中標時有發生

有極少數投標企業惡意低價中標，甚至不要投標保證金，讓招標單位無法按時完成采購任務，有些項目拖延時間長達一年之久，如某地太陽能熱水項目，原預算價1 000余萬，最后200余萬中標，后來據了解，是供貨商之間個人矛盾，惡意搞亂招投標市場。

二、設備采購審計對策

目前來說，我們設備采購審計的重點主要有預算審計、質量服務審計、招投標過程審計、設備交付驗收審計等。

（一）加強招標預算和質量服務審計

預算審計又稱價格審計，預算審計主要針對采購價格進行審計，當然這個價格為相對于不同質量保修服務而言的。質量服務審計就是對貨物的質量服務進行審核。我們認為在同等質量服務條件下，在目前行業平均利潤為20%的前提條件下，采購價格高于預算價格或低于預算價格的30%都屬于異常價格，這和傳統的政府采購觀念不同，傳統觀念認為同等條件下越低越好，即低價中標最佳，但是多年的工作經驗告訴我們，低于30%的一般都接近或低于成本價格，而企業在沒有利潤的條件下怎么可能提供優質貨物，因此往往低價中標后，供貨時的質量等級、售后服務等各方面都無法達到投標時的承諾，也導致最后驗收時糾紛不斷。這點和建筑工程招標類似，15年前我國曾經試行建筑工程低價中標，結果大量的項目先惡意低價中標，拿到項目后再進行項目簽證、變更等，造成了很多建筑項目產生糾紛，嚴重影響了工程質量、進度。現在政府采購也在經歷類似的過程，究其原因主要是目前我國已經是制造大國，在產品質量一定的前提條件下，各制造商價格的差異已經不大，當然除非是一些新技術、新材料的應用，而絕大企業是不能讓自己落后其他企業太大的，試想一下如果企業成本太高，它怎么可能在激烈的市場競爭中生存呢？為此我們提出一個設想，參考建筑工程招投標設定投標有效價格范圍，這個范圍就是預算價格的下浮的幅度不能超過行業的平均利潤10%以上，原則上不在這個范圍的為無效投標，同時為了鼓勵企業采用新技術、新材料，對低于合理價格范圍的需提高相關新技術、新材料的材料來證明自己的價格比行業成本要低，從而達到了避免出現惡意中標的情況。

（二）建立標前專家評審體系

在大型復雜設備采購中存在設備參數復雜，型號眾多，特別是非標設備，難以衡量產品的質量等級，為此建立類似工程項目的專家評審的體系迫在眉睫。通過設備參數、產品樣品等評審，從而彌補了預算審計時，采購價格難以衡量的尷尬，有效保障了采購的順利完成，尤其對后期的設備使用意義重大。

（三）建立完備的評標專家體系

我們注意到一個專家庫的專家不太可能面面俱到，什么專業知識都知道，但現在最有效的方式是對專業庫的專家進行合理分配管理，增加一些專業性專家，特別對于每次評標時抽取行業評標專家不少于總人數的1/3，這樣就避免了評標時專家庫的專家對設備“一竅不通”，無法進行專業評標。

（四）從全過程監督到全生命周期監督

改變過去傳統的單一環節審計監督，在曹經緯所說的嚴把“三關”基礎上從全過程的審計監督擴大到設備使用、維修保養、耗材采購、設備報廢的設備全生命周期的監察審計。

（五）加強工作的公開透明

公開透明是預防腐敗最好的手段，在監察審計過程中，著重對信息公開的程度進行監督至關重要，尤其在自主招標過程中，信息的公開的程度可以直接影響采購的價格。

（六）加強從業人員的權力監督

審計監督時也應該對采購的合理分工提出建議，不能大權集中在某一兩個人手中，對于一些特殊專業如化學檢驗、機電等，可以采用專兼職結合的方式，聘任不與使用部門有共同利益的專業教師擔任兼職審計員。

（七）審計時應注意投標單位的履約擔保能力

如某高校水文設備為某大學自己制作的教學儀器，在制定參數時難以進行管控，造成一些不法商人，直接隨便找一個小加工作坊仿制，結果實驗儀器實驗效果不明顯，但是驗收時又無法給出不合格的證據，造成供貨商倒打一耙，反倒投訴高校故意不驗收，造成省招標辦質詢高校，而高校使用部門反倒難以提供有效證據反駁。這就要求在投標合同審計時，對投標單位的供貨能力進行一定核查，很容易發現該供貨商為“皮包公司”，從而采取相應的對策，避免供貨驗收時的被動。

三、結束語

在監察審計過程中，我們需要不斷的總結經驗教訓，根據不斷變化的招投標市場，采取正確審計方法，開展從設備采購的前期方案比選、設備參數制定、招投標、簽訂合同、供貨驗收、設備使用、維修保養、耗材采購、設備報廢的全生命周期的監察審計，從而達到預防腐敗，提高設備采購成效的作用。

······· 參 考 文 獻 ·····················

［2］曹經緯，陳正甫.論市場經濟條件下高校設備采購管理與審計監督［J］.湘潭師范學院學報（社會科學版），2006，（3）：71－73.

［3］賀彩霞.淺談醫院設備采購的全過程審計［J］.中國鄉鎮企業會計，2010，（4）：142－143.