如何實現我國財政稅收的可持續發展

摘 要：在實施分稅制后，充分調動了各個地方區域性理財的主動性及積極性，在一定程度上促進了區域財政的發展。可是由于各個區域財政間發展存在著差異，導致落差被進一步拉大，一些區域財政發展變得十分艱難。因此，研究我國財政稅收可持續發展有著深遠意義。

關鍵詞：財政稅收；可持續發展

中圖分類號：F124 文獻標識碼：A 文章編號：1674-7712 （2014） 20-0000-01

當前，國內經濟的增長速度已經漸漸放緩，步入穩定發展階段，而且稅收的增長速度也在慢慢遞減，其中稅收不足和稅收的高增長現象是目前稅收工作的主要問題，要想確保稅收的穩定、可持續增長，就一定要制定與落實可持續發展的戰略。依據國家有關原則，逐漸完成“重稅輕管”過度到“輕稅重管”的形式。

一、抑制財政稅收可持續發展要素的分析

目前各個地方的財政稅收可持續發展正面臨著嚴峻的問題。由于歷史負擔相對過重，造成地方的財政稅收出現負重運行及積重難返現象。國內經濟發展的有關基礎資料相對比較差，財源的有關結構也不合理，而且財源難以實現穩定發展。通常情況下集中于資源條件比較差與經濟發展比較落后的區域，因為思想觀念相對比較落后，教育與科學技術發展水平相對較低，造成該區域經濟發展的起點比較低、慢，進一步導致財源結構相對單一及財政發展的基礎比較脆弱[1]。這樣國家在調整經濟結構與產業結構時就比較容易遭受沖擊。財政稅收的指導思想理解不透徹，直接影響地方財政稅收的可持續發展。地方分級財政管理體系的進一步改進在一定程度上拉大了地方財政之間的貧富差距，從而使經濟發展相對緩慢的區域難以實現收稅財政的可持續發展。地方財政資金的體外循環，導致各個部門相互爭財力，在很大程度上對財源基礎造成侵蝕，進一步加劇了經濟與財政可持續發展的難度。地方財政所有的改革措施落實不足，在一定程度上加大了財政收入與支出的矛盾。地方經濟體系比較混亂，導致地方政府要承擔過多的額外支出。地方財政支出相關結構錯亂無章，導致地方財政的稅收過于緊張，從而嚴重制約地方財政稅收的順利運營和穩定發展。同時財政監督管理機構的放縱，導致資金浪費問題常常發生，在很大程度上制約著地方財政稅收的可持續發展。

二、實現財政稅收可持續發展的對策

（一）始終堅持依法治稅原則

依法治稅通常要由稅收自身本質決定，其是創建社會主義現代化市場經濟體系的主要保障。一般情況下，依法治稅就是在確保稅收規劃有效、合理、科學的基礎上，完成稅收規劃的目標，特別是落實財政稅收的可持續發展。對此地方財政稅后部門就一定要科學、合理完成稅收工作，針對應該收取的稅必須足額收齊，而針對不應該收取的稅必須分文不取，從而維護財政稅收法的統一性和嚴肅性，這樣便于國家進行宏觀調控，有利于創建一個公平競爭的環境[2]。要想對稅收法制的環境進行優化，納稅人就一定要依法納稅，而且稅務部門要依法進行征稅，地方政府機構要依法用稅。同時要進一步完善有關稅收法律制度，加強人們的納稅意識，針對逃稅和漏稅等現象一定要嚴格懲處，創建稅務警察與稅務法庭部門，嚴格處理涉稅的犯罪行為。進一步強化財政稅收的電算化網絡的創建，建立有關法律和法規，對地方財政用稅進行規范與約束。

（二）稅收工作要從多方面進行評價與考察

地方稅收規劃的完成狀況并不能作為考察與評價稅收工作的唯一標準，對于稅收規劃的具體完成狀況通常要由經濟的發展情形決定。而對于稅收工作的評價方面而言，不但要有量的要求，也就是財政稅收規劃目標的具體完成情形，還要有質的要求，也就是依法治稅缺少力度絲毫沒有意義。對此，一定要適度加強財政稅收規劃的考核力度，加強依法治稅相關工作的考核力度，充分發揮稅收規劃的預測性和科學性及指導性等作用。另外，要想充分發揮稅收有關考核體系，就要將依法治稅和稅收規劃的管理進行有效統一，而且稅收規劃的設計形式一定要進行創新，創建科學、合理的稅收估算體制，稅收規劃的明確和創建要在依據地方稅收的具體能力前提下，利用國家有關稅收負擔率的計劃分配法，對各個地方的稅收能力有關指標進行合理調整，實現各個地方的稅收規劃、稅源與現實水平相接近，同時要將立法權限集中于中央及省級政府，而中央財政與省級財政要對部分地方出現財政缺口進行規范和適度及有效的財政轉移，從而解決稅權問題。制定全方面的稅收考核制度，主要包括稅收規劃和正常申報率及處罰率等指標。

（三）嚴格控制短期財政稅收增長過高現象

當前，國內正處于結構調整與經濟轉型的重要階段。首先，在社會經濟快速發展形勢下，質量與效益嚴重限制著財政稅收出現過快增長；其次，社會經濟的快速發展還需要財政稅收提供一個相對寬松的環境，地方政府不但要進一步強調加大財政收入的必要性，還需要綜合考慮經濟發展的承受能力，從而充分發揮出財政稅收公平和公正及公開的作用[3]。除此之外，稅務部門一定要將依法治稅作為首要任務，不斷規范和改進財政稅收法，避免由于在基數不實的前提下出現稅收過高增長問題，防止扭曲國家財政稅收對于產業和行業及地方的鼓勵與限制政策。要從長遠方向看待問題，確保財政稅收增長始終在穩定與可持續發展之上。

（四）創建經濟稅源的分析和預測體系

稅源通常是依據GDP產業有關構成項目與所有制的性質進行分類和統計。而重要稅源一定要依據分稅種的有關稅收來源和各個項目構成相對應。經過經濟稅源的認真分析，確定各個產業和行業的經濟運行質量以及稅收貢獻率等。

三、結束語

總之，我國財政稅收的可持續發展依然面臨諸多問題。對此，國家財政部門、省級財政機構和地方財政一定要不斷完善與改進有關稅收制度，嚴格執行依法治稅，根據各地的具體經濟狀況，調節稅收率等。只有這樣，才可以實現財政稅收的可持續發展。

參考文獻：

[1]張文.可持續發展戰略研究[M].中國人民大學出版社，2012（04）：78-85.

[2]許重軍.科學發展與經濟建設[M].上海財經大學出版社，2010（02）：27-32.

[3]廖瑋.對深化財政稅收體制改革的思考[J].行政事業資產與財務，2013（14）：11-16.

[作者簡介]趙茂林（1968-），男，會計師，經濟師，統計師，審計師，企業法律顧問執業資格，本科，主要從事企業稅務處理工作及會計學、經濟學、統計學、審計學的教學研究。