企業合理避稅的途徑及方法淺析

【摘 要】合理避稅是指企業應用合法手段所進行的在繳稅方面的策劃和財務方面的安排下，減輕納稅人的稅務負擔，從而可以降低稅收成本，提高資本收益率。成功的辦法大致有轉讓定價避稅，稅負轉嫁避稅，稅率幅度與稅率臨界點避稅以及漏避稅等。本文就對相關的路徑和方法提出了一些建議。

【關鍵詞】企業；合理避稅；路徑；方法

在計劃經濟年代，由于企業主體缺乏追求利益的欲望，無合理避稅的動力，而國民納稅意識淡薄，稅務人員素質低下，征納雙方對各自權利和義務認識模糊，把合理避稅與逃稅、偷稅混為一談，視為非法，直至社會主義市場經濟體制的建立，國家和企業主體都開始意識到合理避稅的重大意義。在國家政策導向正確、稅收法規制度建設完善的前提下實施稅法籌劃，進行合理避稅，對企業和國家都有著十分積極的意義。

1.企業實行合理避稅的現實意義

1.1企業實行合理避稅益于提升企業依法納稅觀念和意識

企業只有在熟練熟悉稅法基礎下，方能結合現有稅務政策，根據企業實際經營采取正確選擇。知法守法方能提升納稅意識，實踐發現納稅意識較強的企業和單位避稅工作也比較合理。

1.2益于增強企業核心競爭力和財務管理水平

企業想做到合理避稅，必須不斷規范企業會計預算和核算，對企業財務管理部門實行科學管理，保障企業各項財務決策正確，促使財務管理水平的提升，從而實現合理避稅；合理避稅在提升企業財務會計管理水平的同時，亦增強企業的競爭力，使得企業的經營活動在良性循環中。

1.3益于我國稅務制度的健全和完善

合理避稅是企業針對現行稅法開展的，是對現行不完善的稅法的挑戰，在納稅人執行現行稅法進行納稅同時，會將遇到的不同信息和情況影射至國家，相關部門據此進步完善稅法。換句話說，納稅人的合理避稅是稅務改革的“關鍵點”，通過避稅行為反映國家繼而健全和完善稅法、稅務制度。

1.4益于國家經濟的持續發展和財政收入的提升

從短期分析，企業的合理避稅降低自身的負擔，導致國家財政收入的遞減；但避稅行為促進國家稅法和相關制度的完善，優化國家經濟結構，促進國家經濟的可持續發展，同時征稅效率的提升，使得國家財政收入的增高。

2.企業合理避稅的幾個路徑

企業合理避稅常從籌投資和生產經營兩個方面入手，具體分析如下：

2.1籌投資方面

企業的籌資稅收會對企業現金流量造成較大的影響，會直接波及企業的預期性收益。稅法規定，資本機構中的新股和預留收益兩部分均要繳納稅收，雙層的稅收加大企業的經營成本，使得企業的負擔加重，企業為避稅，采取對外籌資，籌資企業的利益可在稅前被成本離校減掉，但該方法存在較大的風險，企業需加強風險管理，亦會衍生風險管理成本。我國新稅法規定企業籌資可采取股票發行，股票所有者權益和分紅均可在稅后的利潤分配，籌資方式不同會直接對企業的效益產生影響，且通過稅務負擔體現，因此企業進行合理避稅時必須確保稅前的投資的收益率高于負債成本率，負債比率愈高，企業的避稅能力和水平越高。

企業投資要時刻把握行業和企業的組織形式的選擇。不同的行業的稅收政策存在較大的偏差，政策傾斜程度不同，因此企業在投資時要根據各行業的稅收優惠，選擇具有比較優勢的行業準入；其次企業不同組織形式稅收方法和標準亦存在差異化，而諸如這些稅收政策是以促進財政收入和經濟可發展為目標，稅法規定亦為企業避稅提供更為廣闊的空間。

2.2生產經營方面

當前多數企業在處理稅務規避時，采用扣除企業項目來完成避稅，該方法是通過降低企業效益、提升成本實現。這種方法符合新企業所得稅的規定，新稅法規定企業的所得稅計算可將稅金、合理項目和成本等扣除，但同時亦需控制企業的工資在合理的變動范圍內。企業在進行合理避稅的同時，要隨時準備為稅務機構關于合理交易提供證明。現行稅法規定，企業股東現金分紅亦要繳納部分所得稅，因此企業分紅時為合理避稅可有效調整分配方式，降低現金分紅改用股票分紅。

3.企業合理避稅的方法

3.1價格轉讓法

這是避稅實踐中最基本的方法，指兩個以上有經濟利益聯系的經濟實體為獲取更多利潤和經濟利益，以內部價格進行的銷售活動。為確保企業集團公司的利益最大化，必須對價格進行合理籌劃。

3.2成本調整法

成本調整法是通過合理調整或分配攤銷成本，減少利潤，以達規避納稅義務的方法。但須注意，合理的成本和費用的調整和攤銷，應根據現行稅法、財務會計制度的規定，在可允許的范圍內做的一些“籌劃”，不是違法亂攤成本、亂擠費用。

3.3籌資法

籌資也是企業進行合理避稅的一種行之有效的方法，指通過籌資，使企業稅負最輕。一般情況下，企業通過商業信用、銀行貸款、吸納股權等多種方法來籌集所需資金。但必須對企業財務及資金結構予以考慮，使企業資金結構達到最佳，稅負最輕。

3.4地址選擇法

經濟技術開發區在稅收方面享有諸多優惠。優惠的目的是為了吸引國內外投資者，誘導人才、資本和技術以及相關經濟活動流向這些區域。經濟技術開發區的建立以及相關稅收優惠政策的出臺，造成了國內不同區域間的稅收差距，為企業進行合理避稅提供了有利條件。

4.企業實現合理避稅應注意的幾個問題

4.1正確把握和理解稅收實質

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權利依法參與社會產品和國民收入的一種特殊分配活動。在分配時，必須兼顧國家整體利益和企業局部利益，片面的強調某一方面利益的重要性都是不恰當的。只有通過國家立法，才能保證兼顧兩者分配的公平合理，在稅法中規定課稅方法、課稅對象和課稅額度，從而把國家和企業的分配關系固定下來。國家只要求企業依法納稅，因此，企業在確保履行納稅義務的前提下，采取合理避稅增加企業利益，這不是損害國家利益的行為，而是一種兼顧國家利益與企業利益的特殊體現。

4.2熟知稅法，善于學習稅法，自覺維護稅法原則

企業在加強財務管理中，要嚴格依稅法辦事，自覺維護稅法嚴肅性。企業會計人員只有在認真學習和理解稅法的前提下，才能真正樹立正確的納稅觀念，合理準確運用稅收政策對企業進行保護，把國家有關稅收的優惠政策運用到企業經營管理活動中，合理籌劃和有效安排企業各項生產經營活動，通過享受稅收優惠等方式減少稅負，實現合理避稅。

4.3選擇積極合理的會計政策避稅

會計政策選用不同，對企業稅負的影響也就不同。運用會計處理方法合理避稅的主要方法有：常見的方法有存貨計價法和費用分配避稅避稅法，當前存貨計價法有先進先出和加權平均法；后者立足現行會計準則，通過費用合理分配避稅，如年限平均法、工作量法等，這些均是均是采用固定資產計提折舊方法，該方法產品價格變動不大，企業的利潤較為平均，不免因過高利潤引發高稅。

總之，上述幾種方法，各不相同，卻不排斥，若能依時依地變換使用，成功地合理避稅當可獲取豐厚的經濟利益。

【參考文獻】

[1]周靜，李玉珍.增強合理避稅意識，提高企業和個人收益[J].現代企業文化，2008.（20）.

[2]陳奕.企業財務管理中納稅籌劃及合理避稅的策略問題[J].管理觀察，2010.（27）.