財務會計與稅務會計的差異與協調分析

摘 要：稅務會計實際上是由財務會計發展而來，可以被看作為財務會計的分支。隨著我國經濟的不斷發展稅務會計的地位也越來越重要，通過稅務會計來進行獨立核算將是國家進行調配的重要實施基礎。在財務會計的分化過程中稅務會計已經出現了一定程度的改變，再加上國家財政發展的促進作用使得稅務會計已經與財務會計出現了很大的差異化。本文對財務會計與稅務會計的差異進行了全面的分析，并對兩者的協調進行了探討，供與參考。

關鍵詞：協調化；差異化；會計

0.引言

從以往國家財政發展來看財務會計與稅務會計始終保持著高度的統一性，其管理模式也是一致的。如今我國社會主義建設已經進入了高速發展階段，而社會主義經濟市場也在日趨完善，在復合稅制形成的同時稅收也深入到了社會的各個領域，稅收已經成為了國家財政收入的主要來源。在這個背景下會計核算在企業生產、經營等活動中也發揮了重要的作用，這就給會計核算帶來了新的要求，同時會計核算也變得更具層次化，稅務會計也就應運而生。通過將稅務會計從財務會計當中分割出來可以讓稅務會計實現獨立核算，這也是國家直接參與分配的必然趨勢[1]。

1.稅務會計與財務會計的差異性

首先必須肯定的是稅務會計與財務會計都是我國會計體系當中的重要組成部分，通過稅務會計以及財務會計的有效實施可以對納稅人進行有力的監督，這對于國家財政管理具有十分積極的意義。盡管稅務會計是從財務會計當中分割出來，但是兩者還是表現了一定的差異性。具體如下。

1.1財務會計與稅務會計具有不同的出發點

企業通過制定有效的會計制度可以讓企業管理者對企業財政情況、企業業績以及財政變化情況進行全面的掌握并且以財務報表的形式將上述情況放映給投資者、政府部門等，這樣政府部門以及投資者就可以更加全面地掌握企業財務情況并借助這些財務報表來準確地評斷企業發展情況。從這方面來看稅務會計與財務會計則表現出了不同的出發點。從功能層次上來看財務會計的目的是為了讓投資者對企業資產的真實性給予充分了解，這樣投資者才可以定下投資決策。而稅務會計則是針對企業稅務活動而言，通過稅務會計來將企業的稅務活動真實地反應出來，這樣不僅僅能夠促進納稅人進行依法納稅并且可以降低企業運營的負擔，避免企業出現偷稅、漏稅的情況。

1.2財務會計與稅務會計的實施對象存在區別

財務會計的對象是企業全部資金的運作過程，該過程通過貨幣流動來體現。稅務核算僅僅是與企業稅負相關的運動進行核算與監督，主要包括了稅款計算、稅款核算、稅款申報以及稅款解繳等[2]。

1.3財務會計與稅務會計進行核算的依據有所區別

財務會計的依托是企業會計制度以及會計準證。在進行財務會計核算的過程中必須要按照會計制度以及準則實施，并且要保證企業財務活動記錄的真實性。這樣企業的運作情況和財務管理情況才能夠如實反映出來，也就是說企業財務會計具備了高度的靈活性。對于不同的企業而言其財務會計核算的方式、方法也存在區別，體現出了一定程度的多樣性。而稅務會計核算與其則表現出了極大的差異。在進行稅務會計核算的過程中必須按照稅法規定實施，同時還要將相關記錄如實如期地向相關部門以及稅務機關匯報，這也從側面反映出了稅收的強制性。所有企業的稅務會計核算都體現出了高度統一性，而稅法則是稅務會計核算的根本依據。

1.4財務會計與稅務會計的原則性存在極大的差異

財務會計是企業在經營過程中穩定企業發展的重要環節，因此在財務會計核算過程中應該以穩健作為前提并做好財務預算工作，對可能產生的損失以及相關費用要進行相應的預測，以此來降低企業在經營活動中所承擔的經濟風險。在稅務會計實施的過程中也會與財務會計核算存在相似的原則，但是稅務會計核算必須遵從費稅法中所體現的公平原則、反避稅原則以及收入均衡性，同時在稅務會計還應該以方便行政管理為前提。從以上要素來看財務會計與稅務會計的原則性依然表現出了很大的差異[3]。

2.加強財務會計與稅務會計協調的有效對策

從上文中可以明顯地看到財務會計與稅務會計存在著很大的差異性，但兩者也具備了一定的共性。為了讓社會經濟活動能夠朝著穩定的方向發展，就必須要將兩者結合起來充分地發揮兩者的協調性。

2.1實現統一化的會計核算基礎

事實上財務會計核算與稅務會計核算的原理都是一致的，但是在核算基礎上卻存在著一定的差別。通過將會計核算基礎進行統一可以讓稅收保全得到促進，同時也可以讓會計利潤與應納稅所得額產生差異化。為了實現以上目的應該以權責發生制作為基礎對稅務會計進行衡量，這樣將從一定程度上降低稅收會計與財務會計之間的差別，讓稅收的公平性得以體現。

2.2加強收入類業務協調

相對而言稅務會計特別強調形式，但是財務會計則注重于實質。一旦兩者差異程度過大并且不能保持協調性時，在進行稅務處理的過程中同時還需要對相關業務進行納稅調整，這將會帶來巨大的工作壓力。那么通過對收入類業務進行協調可以避免一些不必要或者不重要的差異。根據經濟業務的實質確認收入實現的條件和時間來讓稅務會計和財務會計相互協調，而對于一些非法漏稅、偷稅行為就需要加大監管力度讓會計稅收更具規范性。

2.3對我國稅務會計理論體系建設進行深入完善

從目前現狀來看我國稅務會計理論體系在某些環節上依然存在著一定的缺陷。為了讓財務會計與稅務會計共同發展就需要對會計理論體系進行深化，讓兩者形成有機結合。讓稅收學的相關概念與稅法學的基本原理能夠進行相互轉換，從而推動兩者的協調發展。

另外還應該加強會計制度與稅收法規制度部門的溝通與協調同時加強企業財務部門人員的相關業務培訓，以此讓財務會計工作與稅收會計工作得以落實[4]。

3.結語

財務會計與稅務會計既存在著差異性也具備了一定的關聯性，通過對兩者進行協調可以促進企業經濟活動朝著有序地方向進行，這對于市場的穩定、國家的發展都具有深遠的意義。

參考文獻：

[1]袁志.淺析稅務會計與財務會計的分離[J].中國外資.2012 （22）：121-123.

[2]黃鴻平.淺談稅務會計的建立及與財務會計的區別和聯系[J].中小企業管理與科技（下旬刊）.2011（01）：133-134.

[3]苗峰.企業財務會計與稅務會計的差異分析[J].經營管理者.2011（18）：171-172.

[4]劉昆昆.財務會計與稅務會計在公允價值計量上的差異[J].中國鄉鎮企業會計. 2012（01）：167-169.