加強高校內部審計防范職務犯罪

□文/華 忠

（浙江工商職業技術學院浙江·寧波）

加強高校內部審計防范職務犯罪

□文/華 忠

（浙江工商職業技術學院浙江·寧波）

隨著高校籌資渠道的多元化，財務狀況逐漸好轉，高校建設的規模也進一步擴大。但是，隨著學校的發展也出現了腐敗現象，對高校的穩定和發展產生了嚴重影響。在許多高校逐步走上市場經濟的轉軌時期，高校目前的管理和監督體系還不能適應市場經濟轉變的步伐。因此，探討如何進一步完善高校內部審計監督制度，促進高校廉政建設，確保高校各項事業的健康和順利發展具有重要意義。

高校；內部審計；防范

原標題：加強高校內部審計防范職務犯罪

收錄日期：2013年10月23日

高校辦學的自主權不斷擴大，學校資金來源已由單一的財政撥款轉變為以政府撥款為主、多渠道籌措資金的局面。國家財政對高校的投入和學校自籌資金的不斷增長，使得高校的財務狀況明顯轉好，資金周轉量加大，學校建設的速度、規模進一步加快。同時，高教系統受市場經濟的負面沖擊不斷加大，部分學校中出現了腐敗現象，職務犯罪數量越來越多，金額越來越大，職務越來越高，手段越來越隱蔽和多樣，對高校的穩定和發展產生了嚴重影響和威脅。這表明，在高校許多工作逐步走上市場機制的轉軌時期，管理和監督還不能適應經濟新機制轉變的步伐，尤其是內部審計監督職能的發揮不盡如人意。

一、我國高校內部審計工作現狀

高校內部審計工作在我國起步較晚。從中國高校內部審計工作現狀，幾乎所有的大學都建立了相應的內部審計機構，配備了一定數量的內部審計人員，相應開展高校內部審計工作，對促進我國高等教育的健康發展有一定的貢獻。然而，目前我國高校內部審計工作中仍然存在許多問題。

1、領導者對內部審計工作的重要性認識不足。在大學里，一些部門和學校領導，對內部審計在組織中的地位認識不足，對內部審計的關注不夠，把它放在不重要的位置。有些人害怕內部審計，持懷疑態度，認為作為經濟監督部門的內部審計工作會阻礙學校改革，甚至認為會干擾財務部門的正常工作。有些領導隨意撤并內審機構、精簡內審人員，從而出現將內部審計機構撤并或將內部審計人員精簡并入財務部門或從財務部門中分離出內審機構和內審人員的情況，這使得許多內部審計機構勢單力薄，很難發揮作用。

2、內部審計機構和內部審計人員獨立性差。獨立性是內部審計工作最基本的本質特征。在我國，高校內部審計機構一般稱之為“審計室”或“審計處”。目前，高校的行政體系一般為黨委領導下的校長負責制。內部審計部門一般接受主管財務的副校長領導和管理，它強調與被審計的其他職能部門相對獨立，與雙向獨立的注冊會計師審計差異極大，甚至有的高校財務部門負責人兼任內審部門的領導，其監督制度形同虛設，隸屬關系不清，獨立性不強，導致監督不力。同時，內部審計人員后續教育制度不健全，缺乏政府審計部門的業務指導。

3、內部審計方法落后。與國家審計、社會審計相比較，內部審計法規、標準滯后，由于我國內部審計工作起步較晚，尚未形成一個統一的標準和規范，內部審計工作過程中缺乏規范的操作，這導致了很多問題的審計工作，特別是紀律問題難以準確確定，導致內部審計缺乏約束力。高校內部審計主要是財務收支的合規性審計，按照傳統的審計技術和方法審查財務數據的準確性和差異性，忽略合理性、經濟性、效率性，忽視定性分析和評估，未來效益的預測、償債能力研究以及經濟責任的界定等，造成審計的深度不夠、內容單一、范圍狹窄等問題。

4、內部審計人員素質不高，審計力量薄弱。近年來，高校規模的不斷擴大，高校經濟業務也日趨復雜，審計項目也逐年增加。但是，審計部門普遍又有難處：（1）有些學校沒有配置高品質內部審計人員，對內部審計人員的培訓也不夠的。（2）部分內部審計人員缺乏主動性和創造性的精神。很多內部審計人員，原先從事會計工作，有一定的財務知識，但有缺乏審計知識，審計經驗少，在實際工作中難以操作審計實務；甚至一部分審計人員連起碼的會計知識掌握得都不夠扎實，更談不上審計專業知識，這導致難以完成目前繁重的工作任務，繁重的審計任務與薄弱的審計力量不相適應。

二、完善高校內部審計工作的策略和措施

1、提高認識，健全機構，進一步明確高校內部審計工作思路。提高內部審計工作的認識是加強內部審計的重要保證。領導干部思想，實現從“要我審”到“我要審”的轉變，以改變被動接受審計人員的狀況。高校內部審計必須定位于當好學校領導決策建立一個很好的助手，應該充分利用內部審計熟悉學校規章制度及財務狀況的優勢，及時反饋落實領導決策，緊緊圍繞學校工作，推動建立現代高校治理結構和監管服務，提升管理水平和辦學效益。

2、堅持依法審計，建立健全高校內部審計規章制度。堅持依法審計是提高高校內部審計工作水平的重要保證。為此，高校內部審計機構必須依據國家的審計法律、法規和高校內部審計制度所規定的程序、方法、內容等開展各項審計工作，逐步實現內部審計工作的法制化、制度化、規范化。應建立健全內部審計的控制制度、激勵機制以及責任制度，規范內部審計機構和人員的行為，克服工作中的隨意性和盲目性，切實維護內部審計工作的嚴肅性。

3、加強審計隊伍建設，完善內部審計機制，提高內部審計人員質量。加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質，是高校內部審計工作水平提高和發揮高校內部審計職能的基礎保障。按照建設一支政治強、作風硬、品德好、專業能力強的高校內部審計團隊的目標，通過加強政治思想工作，組織學習和培訓，研究和發展的審計理論和實踐，總結經驗，加強審計隊伍的思想作風建設和服務能力，使審計人員的思想政治素質、專業水平和能力得到不斷地完善。

4、轉換理念，實現由傳統的財務審計向經濟效益審計的轉變。在審計層次上，提升內審工作的前瞻性，樹立“防范勝于糾正”的理念。高校的內部審計監督應從本單位的實際出發，把審計的重點放在內控制度和效益上，對高校的經營管理和效益作出評價，提出有建設性的建議。審計人員應進一步提高風險意識，對學校內部各部門進行風險評估，建立風險等級評分制度，選擇風險高的單位優先審計、重點審計。充分運用風險基礎審計的思路和方法，主動發現和控制各項風險，將風險降低到可接受的范圍，在保證質量的前提下提高內部審計工作效率。在審計層次上，前瞻性地加強內部審計，建立“預防勝于正確”的概念。從高校實際內部審計情況出發，把審計的重點放在內部控制制度及效率，對高校的管理和效益進行評價，提出建設性的建議。

［1］王玲.高校內部審計轉型與發展思考.財會通訊，2009.4.

［2］賈麗茹.高校內部審計的現狀分析與對策研究.財會研究，2009.12.

F239

A