經濟轉型下激勵企業創新的財稅政策研究

甘泉

一、浙江區域經濟發展現狀

2013年浙江省三次產業增加值結構為4.8：49.1：46.1，第二產業加快轉型升級，第三產業加速發展。而就工業增長質量和效益來說，工業經濟效益綜合考核指標在本世紀初處于全國前列，而“十一五”時期則處于全國后列。從企業利潤來看，2012年浙江省規模以上企業利潤占全國總額比重也在下降，全國排名掉至第5位。2012年，全省規模以上工業企業工業增加值10875億元，比上年增長7.1%，低于全國平均水平0.8個百分點。同時，全年全國規模以上工業企業實現利潤55578億元，比上年增長5.3%，而浙江全年規模以上工業企業實現利潤2900億元，比上年下降6.1%。2013年，浙江地區生產總值達37568億元比上年增長8.2%，規模以上工業增加值11701億元，比上年增長8.5%，規模以上工業銷售產值61837億元，增長7.1%。規模以上工業企業實現利潤3386億元，比上年增長15.2%，高于全國3個百分點。

2010年以來浙江經濟發展速度逐年下降，2013年則略微反彈，經濟轉型進入深度時期。全省經濟發展依然存在較大風險，全省工業發展面臨“低端陷阱”和“三明治陷阱”雙重風險。長期低端仿制、品牌意識不強，工業結構調整步伐緩慢，在競爭日益激烈的市場環境中，低端產品、低附加值產品很容易被市場所淘汰。在成本推高、價格下跌的擠壓下，企業利潤減少，實體經濟的空洞化必將導致經濟發展后勁缺乏，以至于經濟長期停滯不前。此外，高污染、高能耗所產生的PM2.5超標、霧霾等環境問題也日益成為不可回避的問題。近些年，浙江工業經濟面臨發展壓力的原因是多方面的，其核心問題還在于企業缺乏自主創新能力。

二、浙江省企業自主創新能力分析

2012年，全省規模以上企業中有科技活動的企業13830家，約占37.89%，研究與試驗發展經費支出占主營業務收入的1.02%。2013年，研究和發展（R&D）經費支出相當于地區生產總值的比例為2.2%，比上年提高0.12個百分點，但是與發達國家比較還是存在一定差距，與京滬等地的差距也較大，企業科技創新能力有待進一步提升。

據《中國科學技術發展國家創新指數報告（2013）》顯示，2012年浙江省企業R&D經費支出占R&D經費支出比重達81.47%，在全國位列第七位;企業R&D經費支出占主營業收入比重1.02%，排名第五;有R&D機構的企業占工業企業比重達19.12%，僅次于江蘇，工業企業R&D研究人員占全部R&D研究人員比重超過82%。整體看浙江省企業科技投入在全國處于前列。同時企業研發費用加計扣除減免稅占全國比重最高達12.71%，高新技術企業減免稅占全國比重達11.82%，可見企業享受政府稅收優惠情況較好。從產出方面看，2012年浙江省新產品銷售收入占主營業務收入19.56%，僅次于京滬;億元R&D經費支出發明專利授權數16.01件/億元，高于全國平均水平2.04件/億元，全國排名第八;可見浙江省企業自主創新能力在不斷提升。但是在科技產出效率方面還有提升空間，如萬名企業就業人員發明專利擁有量28.84件/萬人，低于全國平均水平;萬人發明專利擁有量6.49件萬人，但是遠低于京滬。就高新技術企業看，浙江省高新技術企業發展還有待提升。2012年浙江省高新技術企業占工業企業比重5.87%，低于全國平均水平1.3個百分點，說明高新技術企業數量少。同時我們也應看到，浙江省高新技術企業產出效率也存在較大提升空間，2012年全省高新技術產業增加值和總產值占工業總產值比重分別為2.77%和7.09%，均低于全國平均水平。

三、財稅政策激勵企業創新進而加快經濟轉型升級的機制分析

從科技創新本身特點和國外歷史經驗看，政府需要適當干預企業技術創新：

其一，企業技術創新需要大量的投入。就浙江而言，2013年全省研究和發展（R&D）經費支出相當于地區生產總值的比例為2.2%，比上年提高0.14個百分點，與發達國家比還存在較大差距。財政科技投入191.9億元，比上年增長15.6%;財政科技撥款占財政支出的比重為4.06%，縱向上看政府科技投入有所加大，但是依然還比較低，科研經費投入嚴重不足。而財政資金支持是各國加大科研投入、提高自主創新能力的首要對策。政府的科技投入尤其是基礎科學研究的投入一方面能夠直接帶動科學技術進步，另一方面也可以激發企業進行科技研發活動，進而推動整個地區的科技進步，以便在激勵的市場競爭中立于不敗之地。

其二，科技創新具有公共產品屬性，所以需要政府適當承擔責任。創新成果尤其是具有重大社會經濟效益的基礎性技術和共性技術，是一種既有公共產品性質又有私人產品性質的產品，其社會效益遠大于私人效益。若完全由私人提供則不會考慮外部效益，一般市場提供的規模會小于最優規模。同時，一項技術一旦成熟以后也容易被模仿，特別在專利保護不完善的情況下，進行技術研發的企業承擔了較大的研發風險和大量投入而取得技術成果難以避免其他企業的搭便車行為，極易被他人學習和利用，從而導致進行研發的企業利益受損，并最終抑制企業創新動力。

其三，創新活動的不確定性需要政府介入。創新通常具有風險投資的性質，投入帶有明顯的不確定性。無論是新產品還是新技術的研究與開發，研發周期、研發成本和投入回報等都是很難準確預測和控制的。而研發活動本身的不確定性同樣導致創新成本高和回報的不確定。這就預示著創新存在較高的風險和不確定性。從事技術研發的企業本身也會擔心研發投入的回報，從而不愿意冒風險進行科技研發活動。為此，政府有必要也有能力分擔企業從事科技研發活動的風險，以解決企業進行科技創新的“后顧之憂”。在各種政策選擇中，財稅政策的扶持尤為重要，政府給予企業研發活動的稅收減免和專項財政支出具有較為現實的意義。

四、加速經濟轉型升級背景下的企業創新財稅激勵政策選擇endprint

在市場經濟條件下，政府干預措施也需要遵循市場運行機制，必須充分利用法律和經濟手段進行引導干預。財稅激勵措施也是我國政府干預企業技術創新的重要手段之一，通過財政科研經費的投入和企業技術創新投入的稅收減免等方式間接激勵企業進行技術創新。2012年浙江省規模以上企業使用來自政府部門的科技活動資金超19億元，享受研發費用加計扣除接近38億元，而高新技術企業享受減免稅超62億元。政府的科技投入增強了浙江企業自主創新能力，2012年規模以上企業申請專利總數68003件，其中發明專利申請12844件;擁有注冊商標達42479件，其中境外注冊商標6149件，形成國家或行業標準達3402件。

在當前經濟深度轉型升級的背景下，通過適度的政府干預激發企業進行自主創新的活力顯得十分必要。就當前浙江經濟發展狀況和企業自主創新實際，我們可以在以下幾方面不斷完善財稅激勵政策，促進企業自主創新能力提升，進而實現經濟轉型升級。

第一，建立規范有效的稅式支出制度，具體落實國家相關稅收優惠政策，切實貫徹落實研發費用加計扣除、高新技術企業等所得稅優惠政策，增值稅等減免稅優惠政策，貫徹落實國務院關于新購用于研發的儀器和設備的所得稅扣除政策，針對地區經濟發展現狀進一步研究、細化有關稅收優惠政策的執行和落實，研究地方稅收優惠政策實施細則，增強企業可操作性，最大發揮稅收激勵作用。

第二，完善公共財政體系，優化政府支出項目，集中優勢財力重點投入現代新興技術產業和輻射帶動效應大的技術研發領域投入。加大基礎研發投入，完善科技成果轉化機制，利用財政支出引導激勵作用，推進企業技術創新。發揮政府特殊作用，建立產學研合作研發和推廣應用公共服務平臺，積極為高校科研院所科技研發項目和企業產品更新改造牽線搭橋。為此，政府應積極利用財政補貼、財政專項資金或基金以扶持產學研合作項目。

第三，其他配套政策建設。建立公平、利于高技術人才交流的人才環境，為企業創新發展提供強大的人力資源。進一步增強知識產權保護意識，建立健全知識產權保護體系。完善政府在企業創新過程中的服務工作，比如，建立完善科技信息服務平臺、建立穩定的利于企業創新的金融服務體系等。

本文系浙江工業職業技術學院校級科研項目。

（作者單位：浙江工業職業技術學院）

責任編輯：張莉莉endprint