中小企業(yè)發(fā)展的財稅政策研究

嚴志芳

一、中小企業(yè)發(fā)展概況

中小企業(yè)是實體經(jīng)濟的堅實基礎(chǔ)，是就業(yè)的主要渠道，是創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的重要力量，是企業(yè)家成長的主要平臺。改革開放以來，我國中小企業(yè)如雨后春筍涌現(xiàn)，發(fā)展迅速，在國民經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用越來越突出。截至2013年底，我國中小企業(yè)創(chuàng)造了80%左右的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。繳納稅金占全國的57%，發(fā)明專利占全國的66%，其中，中小企業(yè)發(fā)明專利申請數(shù)占全部申請數(shù)的1/3左右，研發(fā)的新產(chǎn)品占全國的82%，外貿(mào)出口占全國的68%。可以看出，中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮了重要作用。

二、中小企業(yè)發(fā)展資金面臨的問題

據(jù)全國工商聯(lián)的調(diào)查，我國的中小企業(yè)明顯居于不利的發(fā)展環(huán)境中，主要問題有經(jīng)濟形勢變化、企業(yè)稅費負擔(dān)重、政府有關(guān)管理體制不健全、融資難問題突出、員工素質(zhì)參差不齊、社會化服務(wù)體系不完善和優(yōu)惠措施落實不到位，等等。突出表現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）上市融資難

總體來看，中小企業(yè)融資困難，主要是因為我國商業(yè)銀行貸款的主要對象是國有企業(yè)。除此之外，中小企業(yè)市場準入門檻較高，因而淘汰率高，上市融資效果差。僅有極少數(shù)中型企業(yè)滿足入市要求，而小微企業(yè)根本達不到入市門檻。其次，我國中小企業(yè)行業(yè)分布不均。從行業(yè)分布上看，制造業(yè)企業(yè)明顯居多，信息技術(shù)等行業(yè)企業(yè)比重則明顯偏低，在行業(yè)選擇上也不利于上市融資。此外，由于中小企業(yè)多處于成長階段，在市場空前放大下，上市后業(yè)績波動較大，也造成融資困難。

（二）創(chuàng)新投入不足

中小企業(yè)規(guī)模較小，企業(yè)本身注冊資金較少。企業(yè)為了取得最大利潤，只重視擴大生產(chǎn)，提高產(chǎn)量，而不重視新技術(shù)新產(chǎn)品的研究。這形成了我國中小企業(yè)最大的優(yōu)勢在于模仿的現(xiàn)象，一個新的產(chǎn)品或技術(shù)的出現(xiàn)會引發(fā)企業(yè)的競相模仿。為了追求利益最大化，中小企業(yè)往往忽視創(chuàng)新，盲目生搬硬套地仿效，產(chǎn)品內(nèi)個人使得我國中小企業(yè)缺乏長久發(fā)展的支撐，同時也導(dǎo)致其由于缺乏能力，缺乏人才而不能轉(zhuǎn)型、不會轉(zhuǎn)型。這很大一方面的原因就在于創(chuàng)新需要人才，需要實驗基地，需要研究開發(fā)，這些都需要企業(yè)的資金投入。

（三）融資環(huán)境差

總體來看，由于大環(huán)境不好，中小企業(yè)在銀行的融資也受到一定影響。中小企業(yè)由于規(guī)模小、資金鏈相對薄弱、缺乏抵押品、財務(wù)報表不完善等先天不足，顯然不是大銀行、大金融機構(gòu)的優(yōu)質(zhì)客戶。而本意針對小微企業(yè)的金融機構(gòu)，如村鎮(zhèn)銀行、小額貸款公司其發(fā)展也并無太大突破，存在數(shù)量少、資金額較小等發(fā)展問題，難以為小微企業(yè)提供充足的資金支持。

（四）難以獲得國家扶持

由于中小企業(yè)可抵押資產(chǎn)少，辦理貸款的難度大，信譽低，還款能力不能得到保證，因而，金融部門對中小企業(yè)貸款有諸多政策和條件限制。更不要說得不到政府貸款的各項優(yōu)惠政策了。同時，國有企業(yè)由于其得天獨厚的優(yōu)勢，在政策能上得到政府得廣泛支持，這在一定程度上也壓制和排擠中小企業(yè)的投資領(lǐng)域。

三、相關(guān)對策建議

化解實體經(jīng)濟貧血，緩解中小企業(yè)困境，必須重構(gòu)支持中小企業(yè)的金融體制和財稅體制，讓金融回歸服務(wù)實體經(jīng)濟的本位，把扶持三農(nóng)的“少取多予”政策移植到中小企業(yè)上來。

（一）加大政策支持

政府應(yīng)該平等對待國有企業(yè)與中小企業(yè)，使得中小企業(yè)也能同樣獲得國家扶持。政府在扶持中小企業(yè)發(fā)展中首先要準確定位，制定有利于中小企業(yè)與大企業(yè)公平競爭的發(fā)展規(guī)劃與規(guī)則;推動和構(gòu)造有利于中小企業(yè)健康發(fā)展的社會化促進體系;引導(dǎo)和鼓勵社會對中小企業(yè)的中介服務(wù);加大政府對中小企業(yè)的財稅支持力度;完善和健全對中小企業(yè)的行政和司法監(jiān)督。

鑒于中小企業(yè)自身力量的薄弱，政府應(yīng)加大對中小企業(yè)的財政支持、稅收優(yōu)惠，改善中小企業(yè)經(jīng)營環(huán)境，完善市場競爭機制。關(guān)閉落后小企業(yè)、引導(dǎo)企業(yè)轉(zhuǎn)型。建立國家級的中小企業(yè)政策性銀行，以及各個省自己的政策性銀行。此外，大力發(fā)展與中小企業(yè)門當(dāng)戶對的中小型民營銀行，以及鼓勵設(shè)立小額信貸公司、加快推進創(chuàng)業(yè)板也是解決中小企業(yè)融資難的重要途徑。

（二）優(yōu)化財稅改革

政府和社會應(yīng)采取多種措施共同扶持中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。進一步增強財政對宏觀經(jīng)濟的調(diào)控能力，保持財政對于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、各地產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和升級換代的扶持力度。繼續(xù)實施對高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的扶持政策，并向小微企業(yè)傾斜。通過稅收優(yōu)惠措施支持中小企業(yè)發(fā)展，與國有企業(yè)一視同仁，甚至應(yīng)該給中小企業(yè)更多的優(yōu)惠政策，以鼓勵、支持、引導(dǎo)中小企業(yè)發(fā)展。由政府直接向企業(yè)提供資金支持或者以政府采購等方式支持中小企業(yè)發(fā)展。對于處于發(fā)展初期的中小企業(yè)，政府應(yīng)給予免稅和優(yōu)惠稅率的政策。政府還可通過構(gòu)建多元化、多層次的中小企業(yè)金融服務(wù)體系，如免息貸款或低息貸款等，在金融方面支持中小企業(yè)。

（三）發(fā)展創(chuàng)投基金

國家應(yīng)不斷提高財政投入以鼓勵中小企業(yè)進行科技創(chuàng)新、產(chǎn)業(yè)技術(shù)升級及發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。尤其是對于正在發(fā)展壯大的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，政府應(yīng)支持和引導(dǎo)，而不僅僅是局限于制造業(yè)產(chǎn)品的盲目復(fù)制和大規(guī)模生產(chǎn)。鼓勵和支持地方規(guī)范設(shè)立和運作創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金，逐步形成上下聯(lián)動的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金體系，引導(dǎo)更多社會資金進入創(chuàng)業(yè)投資領(lǐng)域，促進政府引導(dǎo)、市場運作的創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展。綜合運用階段參股、風(fēng)險補助和投資保障等方式，引導(dǎo)創(chuàng)業(yè)投資機構(gòu)向初創(chuàng)期科技型中小企業(yè)投資，促進科技型中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。

（四）建立資信評級制度

近年來，中小企業(yè)信用擔(dān)保體系在一系列財稅扶持政策、各類投資者的共同支持下逐步完善，現(xiàn)已成為中小企業(yè)融資服務(wù)體系中的重要組成部分。需不斷完善中小企業(yè)的信息，建立可靠誠信的信息展示平臺，以保證銀行較為全面地了解企業(yè)的融資能力。還要學(xué)會借力政府，提高中小企業(yè)的信用。政府可考慮為發(fā)展?jié)摿Υ蟮闹行∑髽I(yè)提供信用擔(dān)保，或者組建專門的擔(dān)保機構(gòu)，以降低銀行的顧慮，提高中小企業(yè)的貸款成功率。比如建立中小企業(yè)貸款信用評級制度、企業(yè)法人代表資信評級制度和企業(yè)總體資信評級制度，對于信用等級高的企業(yè)，實施優(yōu)惠貸款條件，甚至可以給予無抵押和擔(dān)保的信用貸款;對于信用差的企業(yè)，不予貸款或提高貸款條件，或必須有反擔(dān)保措施。

（作者單位：內(nèi)蒙古醫(yī)科大學(xué)附屬醫(yī)院）

責(zé)任編輯：楊再梅endprint