國庫會計規范化管理的基本策略與路徑選擇

羅萬金

摘 要：本文從實施國庫會計規范化管理的意義入手，分析了基層國庫會計規范化管理的現狀，提出了建立標準化體系，搭建新的管理平臺；開展人員培訓，提高實現目標的能力；推行目標管理，強化過程控制等實現國庫會計規范化管理的基本思路和具體措施。

關鍵詞：國庫會計；規范化

國庫會計規范化是指依據技術和實踐經驗的綜合成果，對國庫會計管理和會計核算等活動中，具有多樣性、相關性特征的重復事務，以特定的程序和形式制定的統一標準，而后依據標準付諸行動的過程，促進國庫管理活動程序化、標準化、規范化、科學化，達到提高服務質量，控制差錯發生，防止出現風險，樹立良好信譽，提高運行效率和經濟效益的目的。

一、現狀反思：基層國庫會計規范化管理中存在的問題

（一）認識存在誤區，阻礙規范化管理的有效實現。一是對規范化的概念定位不清。一些基層國庫人員對于國庫會計規范化的本質和實際意義缺乏深層次的理解，甚至很模糊，認為制定幾項制度或幾個流程圖就是標準化；有的認為標準化就是核算標準，對于管理方面也有標準化毫無概念。相關制度、標準的制定與出臺，缺乏可操作性。二是規范化管理缺乏統一標準。有的在推行法制標準化時，其本質還是經驗操作，在操作指導說明、工作描述、工作標準中，許多不確定的度量還是普遍現象。相關的標準文件不能如實反映會計核算、會計管理的現狀，標準的規定與管理現實往往不能統一。

（二）制定程序不科學，影響國庫管理標準的可靠性。基層國庫會計規范化決策的科學性比較欠缺，主要體現在：應用一般歸納與綜合、經驗分析等決策方法多，而使用概率統計、數理分析等量化決策方法少，遵循“提出問題—確定目標—擬定可行方案—對方案進行評價和優選—方案的實施與反饋”的科學決策程序不夠；決策對象主要為具體工作和尋找問題，缺乏長遠和前瞻性的規劃研究。編制制度時缺乏科學決策機制。決策方法、程序和機制的不健全，在一定程度上影響了標準的可靠性和有效性。

（三）缺乏激勵約束機制，影響規范化管理的進一步提升。基層國庫在推進規范化管理的制約、激勵機制作用不夠明顯，監督機制不完善，對國庫會計推行標準缺乏正確的引導。沒有采取多種形式宣傳國庫規范化的重要作用，未能有效引導人員自覺進行標準化操作。對在國庫會計規范化管理工作中取得突出成績的相關人員，未能形成有效的激勵機制。規范化管理影響力的欠缺，制約國庫人員落實標準的積極性，影響規范化管理的進一步提升。

二、制度創新：基層國庫會計規范化管理的基本策略

（一）加強制度建設，規范基礎管理。制度建設是國庫會計規范化管理的一個極其重要的部分，包括組織機構設置、人員配備、職責分工、崗位描述、工作流程、激勵機制設計等。制度的制定要注重三個方面。首先，必須科學、合理、規范、可操作；其次，要符合實際，不僅要與國庫內部體系相吻合，還要考慮與外部環境如財稅政策、管理體制的匹配性，具有復雜狀態下的應變能力和靈活性；第三，要根據內外環境的變化和出現的問題做出不斷的調整、修訂和完善。為此，要形成有一個全員參與和不斷創新的理念。前期要進行廣泛、深入的研究，國庫人員要積極參與配合；起草后的制度要進行研討，廣泛征求意見，保證制度符合實際，提高可操作性。為提高制度的適應性和靈活性，制度的制定要有粗有細，粗的條款符合靈活管理要求，細的地方符合原則性管理要求。

（二）建立科學有效的風險防范控制體系。一是以風險評估為起點，找出各業務流程的關鍵控制環節，根據發生機率、影響程度等設定控制措施，確保內外部，尤其是國庫與財稅之間實現快捷、暢通的信息溝通，包括提供真實、可靠的會計數據，以規避管理風險和操作風險。二是建立有效的員工調配、培訓、待遇、績效考核、提升政策和執行機制，保證國庫員工的勝任能力和正直品行，確保各項政策、措施的有效落實。三是完善內部檢查制度，檢查方案要完善、科學，檢查內容要全面、完整，檢查重點要明確，檢查方法和程序要符合科學、效率的原則。四是加強轄區金融生態環境建設，妥善處理與地方政府和政府部門關系。五是建立針對各項重大風險發生后的危機處理預案，確保國庫資金不因災害性風險或人為失誤而遭受重大損失。六是開展案例教育，總結經驗、吸取教訓。

（三）強化制度執行的監督檢查和溝通。各項制度要得到有效落實，有效的監督機制是不可少的。否則，會導致制度的形同虛設和隨意性及“人治”管理問題。監督檢查是通過外在壓力的約束和控制，使制度的執行行為符合國庫的管理目標、任務、計劃的實現要求。可采取自查、專項檢查等多種形式，檢查重點在于“應知”、“應會”和執行效果方面。“應知”是檢查國庫人員是否熟悉和掌握相關制度條款內容，即“知不知道”的問題，這是執行的前提；“應會”是是否吃透相關內容，掌握相關流程，能進行相關操作等，是“會不會”、“執不執行”的問題，是制度執行的保證；執行效果主要檢查執行過程、流程、結果等是否及時、準確、完整、規范。采取召開階段性座談會、開展問卷調查等方法及時了解到制度執行情況，以及時采取有效措施來確保制度的全面執行。

三、標準化改進：基層國庫會計規范化管理的路徑選擇

（一）建立標準化體系，搭建新的管理平臺。貫徹標準化、規范化、科學化的原則，運用系統科學觀點、系統分析方法和標準化原理，對國庫管理、會計核算的內容、程序、方式、方法和要求做出統一的規定，形成標準體系。明確每個過程中各項工作由誰干、干什么、干到什么程度、何時何地干、怎么干及應達到的要求，如何進行控制，可能的例外，特殊情況，必要時可輔以程序或流程圖。主要包括：①國庫發展戰略。包括發展方向和長期發展規劃的制訂等。②崗位設置。對國庫崗位進行合理的定員定編，并進行有效的分工，規范所有崗位設置及名稱。③崗位描述。編制崗位說明書，對國庫主要崗位的職責范圍、主要權限、協調關系、任職條件給予定義說明，定性地表明各崗位的權力與責任。④人力資源開發。包括國庫人員配備數量、培訓與教育制度與計劃等。⑤業務流程設計。制訂國庫管理流程、國庫系統業務流程、規范各類專項業務流程等。⑥管理標準設計。按照系統業務流程，制定相應的管理標準。包括工作內容、完成的時限、責任人等。⑦目標管理。制定國庫目標體系和分解方法，設計目標管理應用表單，為績效考核提供依據。⑧服務管理。規定提供服務的方法和手段，定性和定量的服務質量。⑨績效考核。設計考核政策、考核程序、考核指標體系和管理辦法，指導考核工作開展。⑩獎懲兌現。設計獎懲兌現體系，以便結合績效考核的結果，對人員進行合理的獎懲兌現。

（二）開展人員培訓，提高實現目標的能力。一是加強宣傳，提高認識。設置國庫會計標準體系架構圖，印制核算標準化示范文本，通過公示欄、內部網站全面公開各項工作標準，將業務標準置于陽光透明之中。二是建立日常培訓機制，確保全體人員掌握理解其意義，不斷增強全員的標準化意識。三是按照標準化的要求，從行為規范、業務辦理、硬件環境等具體事項入手，將“習慣”做法規范為“制度”安排，把“模糊”要求明確為“可控”規定，把“臨時”措施轉化為“長期”機制，把某些無序的工作狀態轉化成為科學的動作模式，把似是而非的臨界事項細化成為責權分明的工作內容，要求各個崗位嚴格按照標準執行，徹底杜絕工作中的隨意性。

（三）推行目標管理，強化過程控制。將目標管理跟績效考核一起作為規范化管理體系中一個相對完整的部分，根據可以量化、可以衡量、實際性、時限性原則，設置工作目標和指標，層層分解，簽訂責任書，對國庫人員進行事前承諾，事后跟蹤落實，結果評價考核。通過目標管理和績效考核，促進國庫會計從基礎管理、原始憑證合法性的審核到填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制會計報表和實施會計監督等，都必須嚴格按照規范性要求和操作標準實施，努力實現會計基礎工作規范化、程序化和科學化。堅持目標倒推，要素控制，政策引導，系統確保，實現管理、流程、操作、質量等各項指標的預控、在控、可控。

（四）持續改進完善，推進標準動態建設。為證實國庫會計標準體系滿足實際工作需要，由熟悉國庫業務，掌握國庫標準體系文件和相關法律法規及標準要求的人員組成標準體系自我評價小組，編制檢查記錄表和評分表，通過提問、觀察、檢查、比對、驗證等獲取證據的方式，對標準化工作、標準體系文件、標準體系的實施過程進行評價，根據評價結果，制定糾正和預防措施，并對糾正和預防措施實施跟蹤檢查，做到持續改進，進而從根本上促進國庫會計規范化管理。對已有的制度、流程和業務標準進行完善、創新或精簡，減少一些重復工作和累贅環節，提高工作效率，是每一個國庫職工應該時刻關注的問題。

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The Basic Strategy and Path Selection of the Standardized Management of State Treasury and Accounting

LUO Wanjin

（Dingxi Municipal Sub-branch PBC， Dingxi Gansu 743000）

Abstract：Starting from the meaning of implementing the standardized management of state treasury and accounting， the paper analyzes the current situation of the standardized management of the grassroots state treasury and accounting， puts forward basic ideas and specific measures of standardized management of the state treasury and accounting such as establishing standardized system and setting up the new management platform， training staff to improve the ability of achieving goals， and implementing target management and strengthening the process control etc.

Keywords： state treasury and accounting； standardization

責任編輯、校對：申建文