對企業現金管理的幾點思考

李景春

(朝市財經學校財經教研室,遼寧朝陽 122000)

對企業現金管理的幾點思考

李景春

(朝市財經學校財經教研室,遼寧朝陽 122000)

現金是一種流動性與控制風險都很高的資產,然而目前一些企業在現金管理方面卻存在著許多不容忽視的問題,其主要表現為:一些企業現金使用隨意,現金交易過頻、金額較大、現金坐支普遍、白條抵庫嚴重、無庫存現金限額、私設“小金庫”,公款私存、等,因此如何解決上述問題,加強對企業現金的管理,規避現金控制風險具有重要的現實意義。

現金管理

1 充分認識現金管理復雜性,綜合監管企業違規使用現金

目前企業違規使用現金支付十分普遍，其產生的根源也十分復雜，既有企業采取不正當的競爭如:金融企業為了招攬客戶，為開戶單位違規使用現金提供方便；銀行為了保住客戶不對大額提現進行審查和控制；企業及其他單位惡性競爭違規使用現金等問題，也有企業為了逃避銀行債務、規避稅收、保證不合理地支付現金、甚至貪污、進行商業賄賂等違法違紀問題；既有經銷商“非現金不供貨”等市場交易環境問題，也有《現金管理暫行條例》中現金使用范圍規定過于狹窄等法規方面的問題以及對企業對現金管理認識上存在的偏差等問題。因此，必需從認識、監管、金融、稅收管理、治理商業賄賂、制度法規完善、乃至行風建設等多方面綜合治理。首先要建立嚴格的責任追究和問責制。各地人民銀行要加強對商業銀行執行《現金管理暫行條例》的監查，要對各商業銀行“有法不依，有令不行”、“對開戶銀行違反《現金管理暫行條例》等行為進行定期或不定期的專項督查，視其情節輕重給予相應經濟處罰，并追究相關人員的領導責任，嚴重的將追究刑事責任。通過嚴格的問責，讓各級銀行切實嚴格履行金融主管機關的職責，切實肩負起《現金管理條例》賦予其對開戶銀行的現金管理進行監督和稽核的主體責任。其次各商業銀行要優化轉賬結算渠道，杜絕無故壓單壓票問題，最大限度地減少不必要的現金使用。此外各商業銀行要大力推行信用卡和支票結算業務，采用國際先進技術轉變結算方式，完善和擴大信用卡結算業務，建立健全企業開戶銀行的現金管理監督責任制度、違犯現金管理規定舉報制度等，以加強對開戶企業現金使用的管理。再次財政、稅務、監查等部門也應充分利用各自的監察手段，以企業現金內控制度建立、稅收監管、行賄受賄等方面重點，加強對企業違規使用情況的查處，這樣通過綜合治理的方式扼制和解決目前一些企業大量違規使用現金的問題。

2 與時俱進適當修改現行《現金管理暫行條例》,以適應市場經濟的需要

現行《現金管理暫行條例》是1988年頒布實施的。從單位可以使用現金的范圍看，其僅限于:(l)職工工資、津貼。(2)個人勞務報酬。(3)根據國家規定頒發繪個人的科學技術、文化藝術、體育等各種獎金。(4)各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出。(5)向個人收購農副產品和其他物資的價款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費。(7)結算起點以下的零星支出。(8)中國人民銀行確定需要支付現金的其他支出。

從單位庫存現金的限額確定上看，其限額一般按照單位3—5天日常零星開支所需現金確定。遠離銀行機構或交通不便的單位可依據實際情況適當放寬，但最高不得超過15天。上述《現金管理暫行條例》從1988年頒布實施至今已26年了，如今無論是市場經濟的規模、還是市場經濟的主體都已發生質的變化。當時國有企業占絕大多數，而如今是多種形式并存，民營企業占了絕對多數，從目前現金違規使用狀況來看，現有《現金管理暫行條例》對一些企業尤其是一些民營企業、小薇企業，已形同虛設很顯然。因此本文認為，隨著我國經濟的快速發展、交易結算時間的縮短和科技水平的提高，對現有《現金管理暫行條例》在現金使用范圍、結算起點等方面進行適當的調整是十分必要的。適當放寬現金使用范圍，譬如特殊情況:采購地點不定、交通不便、生產或者市場急需、搶險救災以及其他必須使用現金的允許使用現金；適當增加結算起點金額與靈活性，譬如建立與通貨膨脹率掛鉤的現金結算起點的調整機制、實行彈性結算起點金額制或實行固定結算起點金額制、將原結算起點1000元放寬到5000-20000元等以適應現實市場經濟的需要，提高《現金管理暫行條例》的有效性。

3 對單位法人加強有關現金管理、會計法等方面的現有法律、法規的培訓

當前，違規大額使用現金的情況之所以泛濫，除了監管不力等原因外，一個重要的方面就是一些企業尤其是一些民營企業法人在現金使用問題上存在認識上的偏差如:“認為現金管理是計劃經濟的產物”、“為錢是我的，我有自由支配的權力”、“現金結算范圍擴大和現金投放量增加是經濟發展的突出表現與客觀需要”等等。由于這些認識的偏差導致了銀行、企業對現金管理工作產生了松懈，忽視甚至排斥的思想，加之財政部門對企業的培訓往往只是注重對企業財務人員的培訓，使得一些企業法人對現金管理的相關法規致知甚少重視不夠。因此按行業和系統分別組織單位負責人尤其民營企業、小微企業的法人和相關財務人員學習與現金管理相關的法規，對各單位現金的規范理具有決定性的作用。通過學習提高企業法人對現金管理法規認知，糾正他們在現金使用上的認識偏差，讓他們切實知道其在企業現金使用與管理上所承擔的相關義務與責任及其違規的法律后果，樹立依法使用現金法的觀念，以提高本單位的現金管理的規范性，更好的做好本單位的現金管理工作。

4 已開戶行為核心對開戶企業加強現金管理

首先開戶行應按著內部控制的規定，要求開戶企業建立健全本單位的現金管理制度，對開戶企業和單位大額支現加強柜臺監管審查，建立開戶大額提現支現的登記申報管理制度，堵住大額支現漏洞。對除工資、農副產品采購用現外，其他用現，可按金額收取一定比例的用現手續費和用現稅金，提高開戶企業用現的成本，迫使企業自動放棄使用現金，主動采取轉賬結算方式。其次加強開戶企業庫存現金限額管理，要推行企業庫存限額年檢制，并按以開戶行對企業坐支、套取現金、大額支現、擴大消費支出作為現金監督管理的重點，同時嚴格開戶管理，堅決糾正無證開戶隨意支現現象，認真抓好“小金庫”清理工作并以此為突破口，狠抓現金管理工作。