醫院預算在內部控制中的風險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫院,黑龍江哈爾濱 150036)

醫院預算在內部控制中的風險點及控制點的研究

姜曉琳

(黑龍江省醫院,黑龍江哈爾濱 150036)

自財政部頒布《行政事業單位內部控制規范(試行)》(財會〔2012〕21號)實施至今已2年,各地醫院積極落實執行,初見成效。醫院的預算控制是內部控制機制中重要手段,但是由于內部機制,對政策體制理解的偏差等多方面因素的影響,造成預算管理的缺失,形成隱藏的風險滲透。

內部控制 預算 風險 控制

隨著新醫改的持續深入推進，對醫院內部管理也不斷提出更高的要求，醫院必須轉變經營方式，預算可以使得醫院能夠明確自身的目標以及為醫院各個項目控制指標給予確立， 有效提高資金的使用性，不斷提高經濟效益和社會效益。預算的編制、執行、調整滲透到醫院的全部經濟活動，貫穿于醫院的管理部門和醫療業務部門，是促進公立醫院可持續發展的一個非常有效的手段。

1 風險點產生的分析

1.1 預算編制風險點

預算編制的過程短，準備不充分，預算項目不細致，業務部門對財政政策理解不完整、不準確，財務部門政策把握偏差。財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，可能導致預算編制與預算執行、預算管理與資產管理、政府采購與基建管理相脫節。業務部門預算指標的分解不細致，預算與實際執行差異較大。財務部門審核不嚴格，隨意性大。決策人對財務數據掌握不準確及對全年工作缺乏充分的預測和詳細的規劃。

1.2 預算執行風險點

不嚴格按照預算標準執行，存在無預算和超預算等情況。財務部門對授權支付金額控制不嚴格，沒有嚴格按照批復預算安排收支，存在隨意性大問題。預算執行沒有分析，缺乏有效溝通，財務部門負責人審批重形式輕實質。總會計師或分管院長對相關信息掌握不準確，審批重形式輕實質，存在隨意性。

1.3 預算調整內部控制風險點

醫院內部指標分解不合理，財權與事權不匹配，影響資金使用效率。財務部門與其他職能部門缺乏有效溝通，導致預算編制與預算執行相脫節。財務部門預算調整隨意性大，缺乏嚴格控制。部門預算編制不準確，內部分解指標不合理，預算調整沒有嚴格控制，約束力不足。醫院主管領導預算信息掌握不準確，審批重形式輕實質，存在隨意性，對項目經費使用無規劃。預算管理委員會審批重形式輕實質。

2 控制點的分析及控制措施

2.1 預算編制控制點的分析及控制措施

以預算編制管理辦法為控制依據，以預算編制文件、預算建議報告、報表為控制實施基礎，醫院財務部門對財政預算控制數進行分解、細化，形成各業務部門的預算控制數方案。規范編制程序，改進編制方法，完善溝通協調機制，加強相關人員培訓，細化預算編制。實施信息公開控制，重大項目需立項評審。加強業務部門與職能部門的溝通，提高數據準確性。嚴格審批依據，明確責任，實施歸口管理、不相容崗位相分離，追蹤問責的機制。明確發展規劃，建立重大項目立項評審監督機制。依據單位發展規劃確定資金投向，合理確定事權財權，收支計劃制定與業務發展協調一致。明確醫院發展規劃，重大決策實施前充分開展論證。完善決策備案機制，建立責任追究機制。

2.2 預算執行控制點的分析及控制措施

預算指標實行額度控制，完善執行申請控制，明確崗位職責，建立責任追究制度。加強預算分析機制，建立預算執行溝通協調機制。完善審批權限和職責，嚴格審批依據，明確職責，嚴格責任追究。

2.3 預算調整控制點的分析及控制措施

完善預算調整機制，加強人員培訓與信息公開，明確崗位職責，建立責任追究機制。實行重大項目調整評審制度。嚴格審批程序，明確職責。完善決策備案，建立責任追究機制。

3 結語

總之，預算不僅僅不是一項財務工作，也不是一項相對孤立的預算工作，它其實是醫院內部綜合基礎管理工作的體現。預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在戰略與經營績效之間聯系的工具。預算是一種系統的方法，用來分配企業的財務、實物及人力等資源，以實現既定的戰略目標。醫院可以通過預算來監控戰略目標的實施進度，有助于控制開支，并預測現金流量與利潤。