淺談公司資金集中管理

李胡忠

資金的集中管理主要是指公司通過借助現代科技通訊技術、銀行電子化管理和公司財務軟件系統，通過這些手段將集團屬下的各級子公司資金統一集中到公司總部。統一由集團總公司進行調配、管理和運用。主要內容涉及到資金的歸集、結算、外匯管理、支付管理和融資管理等等，其它各個方面都建立在資金歸集的基礎之上。

一、公司資金集中管理的必要性

為解決公司快速發展的過程中所存在的資金規模和效益問題，資金集中管理由此就產生了。財政部在1997年制定發布了《關于加強國有企業財務監督若干問題的規定》，當中指出具有一定規模的企業應逐步建立資金結算中心。建立規范的關聯企業間的資金借貸行為;在之后的《關于加強國有企業財務監督若干問題的規定》和《企業財務通則》等規定中，相關部門都提出要加強財務集中管理，進一步探索資金集中管理模式，大力發展財務信息化建設，不斷增強集團公司資源配置和財務監控能力。資金集中管理對市場風險和資金進行集中控制和管理。有效的提高了資金的利用率，實現公司價值的最大化。體現在以下方面：

1.使資金的利用率得到提升。通過資金集中管理將各子公司內暫時閑置和分散的資金集中到集團公司的結算中心，按計劃分配給集團內需要資金的公司，實現集團內資金相互調劑余缺，達到資金池的功能。

2.降低資金財務成本。通過資金集中管理，可以盤活集團的資金存量，通過在資金短缺和結余公司間進行資金的合理調配，需要資金的單位不需要從外部借入資金，即使內部單位間發生財務費用，但對集團公司來說，此部分成本沒有發生，實現公司效益最大化。

3.通過資金增強集團公司對子公司的財務控制。集團公司對資金進行集中歸集，一是，可有效獲得下屬公司的相關信息和經營情況，了解資金的流入和流出，詳細掌握公司的經營情況，有效規避經營中的風險;二是，可以對各個子公司的收入和支出起到有效監督的作用，以此實現對子公司經營活動的動態控制，保證了子公司資金使用的安全性。

二、公司資金集中管理的方式

資金集中管理方式其實就是公司管理是集權還是分權管理的選擇，也就是說各子公司是否有對資金的使用的決策權和經營權。現實工作中資金集中管理方式大致可以分為統收統支方式、備用金方式、結算中心方式、銀行方式、財務公司方式。

綜合各種業務方式與集團公司的情況，建立符合集團公司的資金集中管理的方式——在集團公司財務部設立資金管理中心，同時借鑒商業銀行的資金管理模式，通過網絡技術來實現資金的籌集、分配、使用、管理以及監督，有效提高資金的使用率。實施過程中主要業務流程及需開展的工作：

1.資金集中管理的目標和特點

（1）資金集中管理要達到的目標是：通過組建資金管理中心，辦理子公司現金收付和往來結算業務，加強對子公司資金的調控，盤活存量，調劑余缺，加速周轉，降低成本。

（2）資金集中管理的特點：

①子公司是獨立的核算單位

各子公司都是獨立的法人單位，財務部門和銀行賬戶，集中在資金管理中心的資金依然是獨立子公司的資金，不會改變其經營權和所有權。

②采取收支兩條線運作方式

首先，集中各子公司的現金收入。其次，由資金管理中心依據子公司上報的資金計劃。審批后向各子公司撥付所需資金，對其資金流向和使用情況進行監管。

③各子公司的資金結算

在集團內部的所有子公司進行的資金來往全部通過資金管理中心結算，全面施行“走賬不走錢”的方式進行統一結算，有效提高各子公司間的工作效率。

④統借統還、整體控制資金頭寸

集團公司統一申請銀行綜合授信，并根據子公司年度預算分配授信額度并以子公司為融資平臺實施融資，資金管理中心統一配置資金，減少資金沉淀，全面實現“統貸統還”為集團提供充足的資金。由集團公司進行統籌，但申辦權和使用權依然要保留給各個子公司。授信和信貸的連帶責任仍然由子公司進行承擔，依然要承擔相關的法律責任。

⑤子公司與管理中心間的存貸關系

各子公司可向資金管理中心進行借款、存款和還款，實施有償存貸制度，即存款有利、貸款要付息。

2.主要業務的工作流程

資金管理中心負責集團內資金的集中統一管理。其主要工作內容為：按照公司的資金需用量，進行統一融資;按照整體預算管理的要求進行資金的上劃和下撥;負責辦理各子公司間的資金結算;調配資金的余缺，計算、收取和撥付資金的占用費;對子公司的資金使用情況進行監督和考核等一系列措施。

（1）銀行的賬戶統籌

在對集團資金進行集中統一管理之前，我們必須對資金管理中心和子公司銀行賬號進行重新調整，只有這樣才能更加方便日后的管理工作。首先資金管理中心要選擇兩到三家與之實力相當的銀行各開設一個銀行賬號，此帳號既是收款賬號，又是付款賬號。資金管理中心可通過這個賬號辦理各子公司收入的上劃和計劃資金的下撥業務。

各子公司可以在當地聯系與集團公司合作銀行選擇一家，在其分支機構開設付款賬戶，然后再選擇兩家其它銀行開設收入專戶。收入賬號主要作為子公司各項收入使用，以及子公司上劃資金管理中心使用;付款賬號作為子公司的基本賬號，主要反映資金管理中心撥入的各類款項和子公司的各類運營支出。除上述賬號以外的子公司賬號應該及時清理。

（2）會計科目的增設

需增設兩個一級科目即“內部存款”和“內部借款”。“內部存款”科目是指，核算收到的各子公司的上劃款項和下撥到各子公司的款項;對于子公司來說，是核算上劃到資金管理中心的款項和收到資金管理中心的撥入款項。“內部借款”科目是指，核算借給子公司的款項和收到子公司的還款;對于子公司來說，是核算從資金管理中心的借款和歸還資金管理中心的款項。另外，資金管理中心和子公司都要在“財務費用”科目下新增“資金占用費”的這一明細科目，我們通過這個科目核算收付的資金占用費。endprint

（3）子公司的預算管理

資金預算管理要利用網絡進行線上線下的協同配合。集團內部各子公司可以通過該系統進行提交預算操作。在每年年末提交下一年度分季度的年度預算表，再在每月月末提交下一個月分旬的月度預算表。資金管理中心要對子公司的月度預算進行審核。日常性的合理支出，資金管理中心會在每旬第一天下撥到各個子公司。非日常性現金支出，由下屬子公司單獨進行申請，資金管理中心按照單筆審核制進行資金的下撥。

（4）資金管理中心的資金劃撥

資金劃撥可分為上劃和下撥

①資金上劃。資金管理中心可直接委托合作銀行對子公司收入實行專戶存款，申請每日固定時間，通過銀行的電子匯劃系統，將各子公司收入專戶上的資金直接劃撥到資金管理中心指定的銀行賬號上，此時該子公司專戶上資金余額為零。當進行資金上劃時，子公司收入專戶上可用資金為零。上劃時，資金管理中心借記“銀行存款”科目，貸記“內部存款——某公司”;子公司借記“內部存款———資金管理中心”，貸記“銀行存款”。

②資金下撥可分為日常性下撥和非日常性下撥。日常性資金下撥根據子公司每月預算管理上報的按周分解的月預算，在每周一撥付到子公司付款賬戶;對于非日常性預算如基建、技改或者對外投資等，各子公司可以通過資金管理中心的預算管理系統進行申請，經資金管理中心審核通過后，及時進行資金下撥。資金管理中心借記“內部存款———某子公司”，貸記“銀行存款”;子公司借記“銀行存款”，貸記“存款———資金管理中心”。

（5）結算管理

集團內部各子公司之間發生的資金往來、業務往來以及其它往來一律通過轉賬方式進行結算。根據不同的情況，收付各方可以分別選擇主動付款方式或者主動收款方式進行申請結算，在確認審核無誤后，系統根據雙方已確認的金額，自動增減各方的存款余額，完成收付款行為。

如果系統不能滿足上述要求，可通過月末或定期交易各方通過書面確認后，填制轉賬單辦理。

3.資金集中管理需要開展的工作

（1）業務流與資金流匹配程度，將決定資金集中管理的效果。如果集團公司將主要的銷售、采購業務能實現集中管理，將便于資金的集中管理，減輕資金管理工作人員的壓力。集團公司的主要資金收入、資金支出集中在一兩個單位，集團公司能夠更明確子公司業務開展情況，對經營活動實行動態跟蹤，對子公司的收支行為進行有效監管，能夠控制子公司資金投向，提高工作效率的同時也能達到理想的管理效果。

（2）必須通過計算機網絡技術開發設計資金集中管理系統。根據資金管理中心的職能和主要工作內容。

必須通過計算機網絡技術來設計資金集中管理系統。根據資金管理中心的工作職能，進行相應模塊的系統開發，以此來實現資金集中管理的整個業務系統流程。每個模塊又分別設置一些子模塊，處理不同的業務。

（3）強化預算管理、實行財務負責人委派制及建立相應的績效考核與獎懲機制。如果我們不能做到精準的預算，就不能對資金進行有效的管理，更不能發揮資金集中管理的優勢。

實現資金的集中管理需要集團公司和子公司各級領導的高度重視及各級財務人員的及時、有效的溝通和協作;通過建立相應的績效考核與獎懲機制使子公司的財務人員成為集團的財務人員而不是子公司經理的財務人員，發揮財務的監督職能。endprint