企業(yè)法律風險內控機制建設探討

劉一灃

摘 要：隨著我國經濟改革的不斷深化，企業(yè)對于國民經濟具有重要的意義，但是在企業(yè)發(fā)展過程中，因為歷史與現實的因素，當前的企業(yè)內控存在一些問題。為了強化企業(yè)的管理質量，需要強化內控管理，針對當前財務內控機制的七項原則，結合企業(yè)的內控現狀，從而強化企業(yè)的內控管理，避免法律風險。本文對于企業(yè)管理現狀進行分析，為制定財務內部控制機制，防范經營風險提供依據，為完善企業(yè)內控管理提出建議。

關鍵詞：法律;內控;機制;法律風險

隨著我國經濟改革的不斷深化，當前企業(yè)建設也不斷深入，為了強化企業(yè)的建設管理，需要針對內控存在的問題進行分析，從而強化內控管理，避免費率風險。但是近年來大型企業(yè)的虧損與違規(guī)操作事件頻頻發(fā)生，表明當前的內控機制存在法律風險，企業(yè)的法律意識淡薄，局限了企業(yè)的發(fā)展。為了提升企業(yè)的管理質量，需要與企業(yè)的管理相結合，規(guī)范化企業(yè)的管理機制，強化審計等財務內控機制，構建一套資產保護的法律、法規(guī)以及制度，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略相結合，從而提升會計信息質量，確保資產安全與完整。

一、法律風險內控機制背景

法律風險管理是企業(yè)全面風險管理的重要組成部門，隨著2006年《中央企業(yè)全面風險管理指引》將法律風險列為企業(yè)面臨的五大風險之一，法律風險管理的重要性受到越來越多的關注。法律風險管理的核心是建立健全法律風險防范機制，法律風險管理的內控管理機制，能夠確保企業(yè)的財務報告可靠、確保經營效率，企業(yè)經營活動與會計行為符合法律規(guī)范要求。法律風險內控機制需要由董事會、管理層以及其他人員共同設計并執(zhí)行，對公司經營過程的法律風險進行及時規(guī)范。但是當前的法律風險內控還存在較多的問題。

1.借款合同存在法律風險

當前的企業(yè)借款合同的前期以及履行階段存在著不少問題，主要表現在：（1）在借款合同前期，企業(yè)對于所借款市場利率的明確度不足，而且借款合同未完全按照借款合同擬定，造成一定的文本風險，借款合同的主動權在于銀行方面，企業(yè)作為借款人，大多數處于被動的地位，因此銀行可能會利用經濟上的強勢地位造成有利于銀行的條款，從而產生借款合同風險。（2）借款合同變更風險，當借款合同的貸款期限、用途、時間、還款方式等發(fā)生變更時，因為變更手續(xù)不全會造成合同變更風險。

2.對外擔保合同與交易結算方面存在法律風險

我國企業(yè)的簽訂對外擔保合同時，因為在擔保的過程中，受到人情關系的影響較大，而且對于所擔保企業(yè)的資信水平以及對外擔保合同細節(jié)的認識不足，從而可能會造成風險。而且企業(yè)通暢不要求被擔保企業(yè)提供董事會認可的反擔保，相關規(guī)范不符合要求，增大了法律風險概率。在企業(yè)的財務內控中，結算是內控中常見的業(yè)務之一，在結算過程中，因為結算數額大、風險高等會造成法律風險，但是當前的企業(yè)對這一領域的重視程度不夠，交易結算風險預警以及風險補償機制明顯缺位，使得法律風險不能夠得到有效的補償。

3.知識產權保護方面法律風險

在企業(yè)的內控管理中，關于經營、技術開發(fā)以及技術流失等方面的知識產權存在法律風險，而且在商業(yè)秘密方面，一些企業(yè)沒有制訂合理而有效的保密協(xié)議與保密津貼制度。為了確保知識產權保護方面的保護，需要對企業(yè)的內控機制進行有效管理，避免法律風險。

4.內部管理模式僵化，風險防范職責不清

企業(yè)法律風險內控匯總，因為歷史與實際的管理，導致一些企業(yè)的內部規(guī)章制度主要注重業(yè)務實現，守法意識意思規(guī)則意識較差，主觀上表現為忽視法律風險。而且在企業(yè)的組織建設、流程設計與管理規(guī)范設計中，對于內控的法律風險的分析、識別與規(guī)范等方面規(guī)范不足，當前內控法律風險控制還處于自發(fā)、樸素的階段，相關流程設計基本處于空白，事前風險預警與風險應對還處于初始階段，法律風險首道防線非常脆弱。在企業(yè)內控法律風險人才建設中，企業(yè)法律專業(yè)人才建設不足，法律顧問隊伍工作崗位的人員短缺，對于內控法律風險控制不足。

二、企業(yè)法律風險內控機制的重要性

根據國家依法治國的方略，企業(yè)內外的法制環(huán)境發(fā)生變化，因此需要加強依法經營、依法管理以及依法維權的中實行，建立基于法律風險的內控機制，從而應對日趨復雜的法律風險環(huán)境，滿足企業(yè)市場經營與內部改革發(fā)展的需求。

1.適應經濟全球化發(fā)展的需求

隨著經濟全球化的不斷深入，當前的企業(yè)需要應對全球的資源、人才、技術以及服務的市場競爭，為了適應于當前的經濟全球化發(fā)展的需求，需要加強企業(yè)的內控管理，實現全球范圍內的資源優(yōu)化配置，加快產業(yè)結構調整與優(yōu)化升級。國內經濟受到全球化經濟發(fā)展的影響，所受到的法律風險越來越大，而且企業(yè)對外發(fā)展過程中，需要應對更加復雜的法律風險，因此構建基于法律風險的內控機制，能夠實現企業(yè)的依法決策與依法經營，從而確保企業(yè)的經營管理滿足全球化發(fā)展的要求。

2.保障企業(yè)資產的客觀要求

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)所面臨的資金環(huán)境更加復雜，而且資產的分布面廣、監(jiān)管難度大，近年來的重大法律糾紛案件暴露出企業(yè)的治理結構不完善、組織結構不合理的狀況。為了對企業(yè)的資產進行管理，應對相應的法律風險，需要嚴格法律審核、確保法律論證，并且構建基于法律風險的內控機制，對企業(yè)資產進行管理，提升企業(yè)應對法律風險的能力，實現企業(yè)資產的保值增值。

3.促進企業(yè)發(fā)展的必然選擇

企業(yè)競爭的實質，不僅是企業(yè)的技術、資金、人才的競爭，而且死法律、規(guī)則與標準的較量。隨著經濟改革的不斷深化，當前企業(yè)面臨多元化的競爭，其中知識產權的競爭是現代企業(yè)競爭的重要內容，對于提升企業(yè)的創(chuàng)新力度具有重要的意義，法律是知識產權的保障，能夠確保企業(yè)的創(chuàng)新能力，不斷優(yōu)化企業(yè)建設發(fā)展。構建基于法律風險的內控機制，能夠有效的運用法律武器保障企業(yè)的知識產權，使企業(yè)的創(chuàng)新成果轉變?yōu)槠髽I(yè)的核心競爭力，促進企業(yè)的建設發(fā)展。

三、企業(yè)財務內控機制法律風險防范的構想endprint

1.企業(yè)法律風險內控管理體系基本構架

企業(yè)的法律內控風險管理是一個全方位、多角度的網絡防范工作，為了確保企業(yè)的基于法律風險的內控機制建設，需要建立全員法律風險管理的概念，結合企業(yè)的管理結構，從而設立三道風險防線：（1）企業(yè)會計部門以及業(yè)務單位是法律風險管理的第一道防線，在管理過程中，應該嚴格執(zhí)行風險管理制度、有效的處置小型風險管理進行處置，并且對重大、疑難的風險進行識別后送到第二、三道防線，并且嚴格風險的事前與事中控制;（2）以公司領導下屬的法律風險管理委員會作為法律風險管理的第二道防線，確保企業(yè)的風險管理制度的有效管理，并且對于第一道防線的法律風險管理進行檢查、評估與查漏補缺，并且對疑難、重大的法律風險進行初步處理后報送上級部門特別處理，該道防線負責法律風險管理戰(zhàn)略的制定，并且有效完善風險管理規(guī)章制度，對法律風險管理人員實施考核與獎懲;（3）第三道防線，以企業(yè)的內部審計部門以及下屬的審計委員會作為內控法律風險的第三道防線，對于法律風險管理制度的實行情況以及實現效果進行評價，并且有效處理法律風險管理部門以及相關人員，對法律風險管理進行總結，實現法律風險的事后控制，并且為完善法律風險管理制度提出建議。

2.完善企業(yè)法律風險管理體系的內控機制

法律風險管理內控機制主要可以分為洗個步驟來完成：（1）擬定控制目標，根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標以及企業(yè)的經營管理目標，確定企業(yè)的內控目標，確保企業(yè)會計信息準確性、資產物資完整性、經營決策貫徹執(zhí)行、經營活動的效率性與效果性，嚴格執(zhí)行國家法律法規(guī);（2）整合控制流程，內控主要由控制點組成，因為當前企業(yè)的業(yè)務流程存在控制缺陷，因此需要對控制流程重新整合，確保簡潔高效的完成控制目標，在控制流程整合過程中，需要對業(yè)務活動的控制點進行鑒別，并且針對控制目標與對象設置控制技術與手續(xù);（3）明確法律風險管理內控體系建設，為了確保法律風險的內部控制，需要構建內控體系，明確內控崗位授權對象、條件、范圍與額度，并且建立內控報告制度、內控批準制度、內控責任制度、內控審計制度、重大風險預警制度，從而對法律風險進行嚴格管理，明確風險管理目標與應急預案，明確規(guī)定不相容指責分離，確保法律風險的內控管理。

3.企業(yè)內控法律風險防范重點

為了通過內控機制防范法律風險，應該從以下方面進行防范管理：（1）加強對外擔保合同的法律風險防范，需要建立對外擔保合同反擔保風險內控機制，并且要求擔保企業(yè)提供企業(yè)董事會認可的反擔保，審查反擔保低壓與質押資產的合法性，確保擔保資產的價值相當。建立事先報告制度，對于對外擔保合同變更時，與第三方當事人協(xié)商一致，與不相容職務分離相結合，確保對外擔保合同的擬定、審核、審批與執(zhí)行進行監(jiān)督評估，確保精細的內控管理。（2）加強借款合同的法律風險防范，首先需要建立明確的利率機制，規(guī)范借款合同存在的風險防范管理，確保利率協(xié)商一致，對于無論何種原因發(fā)生的借款合同變更與終止，都需要及時向企業(yè)管理層、貸款銀行充分協(xié)商，并且變更后按照新的借款合同履行相應的程序，形成相應的書面文件。（3）建立有效、健全的交易結算制度，為了規(guī)范交易結算管理，需要樹立支票遺失完整的救助制度，從而規(guī)范交易結算管理，在支票遺失后通知開戶銀行，發(fā)布遺失申明，并且迅速通過法律途徑防治持票人到銀行提現，結合金融數據保密數據，建立數據輸入的調閱與交接登記管理，在遇到法律訴訟時確保用油主動權，避免法律風險。（4）全面梳理知識產權法律保護意識，需要通過企業(yè)財務內控機制防范知識產權的法律風險，建立擔保制度以確保技術合同符合法律規(guī)范，而且要對擔保當事人設定擔保，當出現合同糾紛時對被擔保人進行審查，避免對方利用合同進行偽裝，對于合同中的欺詐行為控制管理，避免風險過大。當風險出現時，根據技術被申請專利的救濟制度進行管理，采取專利申請的方式加強技術保密管理，以作為發(fā)生糾紛時的證據管理，避免法律風險。

四、結語

隨著經濟全球化的不斷深入，企業(yè)發(fā)展面臨著更加復雜的外部環(huán)境，為了確保企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，需要根據企業(yè)的戰(zhàn)略目標，構建企業(yè)的內部控制管理，把握企業(yè)運行的基本規(guī)律，持續(xù)推動企業(yè)內部規(guī)范體系建設，以避免法律風險。構建企業(yè)法律風險內控機制，需要堅持科學發(fā)展，完成企業(yè)內控的風險管理架構，不斷完善企業(yè)內部控制規(guī)范體系，對于內控管理中的重點進行管理，在不斷提高企業(yè)經濟效益的基礎上，促進企業(yè)安全發(fā)展，防治財務風險的發(fā)生。企業(yè)法律風險管理體系，是一個集事前管理、事中管理與事后管理于一身，由制度、流程、活動等相互結合而成的有機整體，囊括了法律風險分析、法律風險控制和法律風險評估三大模塊。構建企業(yè)法律風險管理體系，企業(yè)應該重從組織機構、規(guī)章制度、內控機制、業(yè)務流程、人才隊伍、信息系統(tǒng)等六個方面著手，開展體系構建工作，并不斷吸收和借鑒其他企業(yè)的先進管理經驗，推動公司持續(xù)平穩(wěn)較快發(fā)展。

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