我國(guó)大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)淺析

文/史昱民

在我國(guó)大型連鎖企業(yè)的公司高層會(huì)議的議程中，稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越頻繁地出現(xiàn)，大型連鎖企業(yè)面臨著前所未有的稅務(wù)壓力。為了加強(qiáng)大企業(yè)稅收管理及納稅服務(wù)工作，指導(dǎo)大企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，防范稅務(wù)違法，依法履行納稅義務(wù)，2009年5月5日，國(guó)家稅務(wù)總局頒布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》。該文件可以從國(guó)家的高度引導(dǎo)大型連鎖企業(yè)運(yùn)用正確的方式方法盡量規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)違法行為，防止因?yàn)闆](méi)有遵守稅法遭受法律制裁，造成財(cái)務(wù)重大損失，最終有損企業(yè)形象和聲譽(yù)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

《薩班斯奧克斯利法案》的頒布與COSO委員會(huì)關(guān)于《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理—整體框架》的報(bào)告，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)引起了商業(yè)界的重視，上市公司受到了更加嚴(yán)格的制約，世界各國(guó)也紛紛效仿美國(guó)的做法。為了順應(yīng)這種趨勢(shì)，跨國(guó)公司和各大集團(tuán)企業(yè)逐步加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制。

Michael Carmody認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種不確定的風(fēng)險(xiǎn)，它不僅僅來(lái)自于企業(yè)的內(nèi)部，同時(shí)還產(chǎn)生于企業(yè)外部。國(guó)家的宏觀稅收政策法律的變化、會(huì)計(jì)制度的改變等外界因素都會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，而這些外部因素不是企業(yè)自身可以控制的。他認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指對(duì)內(nèi)部因素的控制，即納稅人通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或個(gè)人事務(wù)活動(dòng)的合理安排，實(shí)現(xiàn)合法納稅、規(guī)避稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)的檢查并力圖實(shí)現(xiàn)繳納最低的稅收。

Kerim Peren Arine指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是屬于企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中的一種，同時(shí)又應(yīng)當(dāng)屬于法律風(fēng)險(xiǎn)的范圍，具有一定的法律風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)。Donald.T.Nicolaisen 認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)是通過(guò)對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及相關(guān)涉稅事項(xiàng)的合理統(tǒng)籌安排，并以充分有效的稅收優(yōu)惠政策，在合法的情況下盡可能取得最大利益的過(guò)程。

Elgood與Tony認(rèn)為，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所遇到的在稅務(wù)領(lǐng)域的不確定性就是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，產(chǎn)生不確定性的因素有很多，如稅法本身的不明確性、稅法在某些稅務(wù)問(wèn)題上應(yīng)用有爭(zhēng)議等。他們將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)按照產(chǎn)生領(lǐng)域進(jìn)行分類，分為操作運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、交易轉(zhuǎn)讓風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)以及企業(yè)聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

國(guó)內(nèi)關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容界定也沒(méi)有統(tǒng)一的表述。范忠山、邱引珠在《企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與化解》一書中指出，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在合法的前提下，通過(guò)對(duì)其相關(guān)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃、事中控制以及事后安排的管理過(guò)程，以達(dá)到規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能的免于或降低稅務(wù)處罰，甚至獲得“節(jié)稅”收益，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率的目的。

劉珍認(rèn)為，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)或納稅人在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中由于涉稅事項(xiàng)違反稅收政策法規(guī)等問(wèn)題而遭受稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰、加收滯納金甚至刑事處分的可能性。

蔡昌博士在《稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)》的著作中指出，所謂稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因?yàn)槲茨苷_有效遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，其結(jié)果導(dǎo)致企業(yè)多繳了稅或者少繳了稅。尹芳學(xué)者在論文中認(rèn)為稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)可以指企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的涉稅行為因未能正確有效遵守稅法規(guī)定,而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失。

綜上所述，根據(jù)大型連鎖企業(yè)的特點(diǎn)可以認(rèn)為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為沒(méi)有遵守稅收政策法規(guī)的規(guī)定，因而導(dǎo)致未來(lái)利益損失的可能性。大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)行為中有很多不確定因素，包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：一方面企業(yè)的繳稅不能完全按照稅法的規(guī)定進(jìn)行，企業(yè)存在著逃稅、漏稅的情況;另一方面由于企業(yè)自身的財(cái)務(wù)能力有限沒(méi)有將國(guó)家以及地方的相關(guān)政策運(yùn)用自如，導(dǎo)致企業(yè)未能充分用足相關(guān)優(yōu)惠政策，導(dǎo)致多繳了稅款，這種財(cái)務(wù)成本使得企業(yè)負(fù)擔(dān)了額外的稅款支出。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)存在于復(fù)雜的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，當(dāng)面臨越來(lái)越復(fù)雜的稅收政策體系、越來(lái)越復(fù)雜的市場(chǎng)交易行為和越來(lái)越嚴(yán)格的稅務(wù)機(jī)關(guān)征管措施，企業(yè)的納稅問(wèn)題將更加多變。稅收與企業(yè)的發(fā)展密不可分，并且已經(jīng)以各種各樣的形式融入企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)中，納稅行為自身已經(jīng)成為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的制造者。如果沒(méi)有合理的規(guī)避方法，企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)將吞噬企業(yè)的利潤(rùn)，甚至使得企業(yè)無(wú)法實(shí)現(xiàn)商業(yè)目標(biāo)。無(wú)論國(guó)內(nèi)還是國(guó)外，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為企業(yè)難以規(guī)避的重要風(fēng)險(xiǎn)。

大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要特點(diǎn)

1、潛在性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的潛在性是指該風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，該風(fēng)險(xiǎn)只有發(fā)展到一定程度，并且在各種因素的共同影響下才會(huì)表現(xiàn)出來(lái)。例如，稅務(wù)人員在稅務(wù)處理上可以不遵守稅收法律法規(guī)，或者即使按照法律法規(guī)辦事，但對(duì)工作結(jié)果不用任何的責(zé)任，那么從表面上看來(lái)，連鎖企業(yè)就不存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再比如說(shuō)，稅務(wù)人員的行為雖然已經(jīng)違法，但是其行為造成的后果不嚴(yán)重，沒(méi)有引起企業(yè)及稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意，那么這種風(fēng)險(xiǎn)也是潛在的；如果沒(méi)有予以追究驗(yàn)證，這種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)只會(huì)停留在潛在階段。當(dāng)然這些都是假設(shè)，但是在我們實(shí)際的稅務(wù)工作中也存在一些不足，例如稅款計(jì)算不夠準(zhǔn)確、內(nèi)部控制制度不完善、對(duì)稅收政策了解較少，企業(yè)的財(cái)務(wù)比率波動(dòng)較大、經(jīng)常被動(dòng)納稅申報(bào)等問(wèn)題，如果這些問(wèn)題沒(méi)有被發(fā)現(xiàn)，這種風(fēng)險(xiǎn)就是潛在的。因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，它對(duì)稅務(wù)人員或企業(yè)構(gòu)成某種損失會(huì)有一個(gè)由潛在到顯化的過(guò)程，這一過(guò)程的長(zhǎng)短會(huì)受到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境等的不同而不同。

2、不可避免性

本杰明·富蘭克林曾說(shuō)過(guò):世界上只有兩件事情是不可避免的,一是死亡,二是稅收。每一個(gè)企業(yè)，從成立到清算，從籌資到投資，都必然面臨稅務(wù)問(wèn)題，從而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有不可避免性，這是由稅收“三性”即強(qiáng)制性、固定性和無(wú)償性的特點(diǎn)所決定的。無(wú)論個(gè)人還是企業(yè)從主觀上是否愿意主動(dòng)納稅，都必須依照我國(guó)的稅收政策法規(guī)依法履行自己的納稅義務(wù)，并享受應(yīng)該享有的權(quán)利。只要企業(yè)是存在的，也不管其經(jīng)營(yíng)的好壞，無(wú)論虧損還是盈利，在繳納稅款履行義務(wù)的過(guò)程中都會(huì)面臨涉稅風(fēng)險(xiǎn)的存在，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的不可避免并不意味著我們無(wú)能為力，我們可以通過(guò)事前的合理安排，事中的有效控制，事后的及時(shí)處理，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍以內(nèi)。

3、多變性

同所有的風(fēng)險(xiǎn)一樣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也表現(xiàn)出一種不確定性，因此，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定的條件下具有多邊性，其多變性主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，第一，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的不確定性造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的多變性。經(jīng)濟(jì)是源，稅收是流，有源才能流長(zhǎng)，它們之間存在著密切的正相關(guān)系，在稅制不變的情況下，不同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)即稅基的變化會(huì)直接影響稅收金額，從而導(dǎo)致不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第二，法律的含糊多變。國(guó)家法律不可能一成不變，稅法也是如此，稅收法律法規(guī)的變化會(huì)影響企業(yè)的納稅金額，即使在稅法不變的情況下；稅收制度本身的彈性條款也使企業(yè)面臨不確定的稅收負(fù)擔(dān)，從而形成不同的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。作為納稅企業(yè)，我們應(yīng)該隨時(shí)關(guān)注的是國(guó)家稅收政策、法律法規(guī)的變化，從而不斷的調(diào)整企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理點(diǎn)。

4、可控性

眾所周知，任何事物的發(fā)展變化都是遵循一定客觀規(guī)律的，進(jìn)而被人們所把握控制。風(fēng)險(xiǎn)因?yàn)樯婕暗綄?duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，因而屬于最難掌握的一種規(guī)律。盡管稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在一定的條件下是會(huì)發(fā)生變化的，風(fēng)險(xiǎn)成因也紛繁復(fù)雜，但隨著科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展進(jìn)步，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律性正在逐步被認(rèn)識(shí)掌握。人們可以根據(jù)以往發(fā)生的一系列類似事件的統(tǒng)計(jì)資料，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率及其風(fēng)險(xiǎn)造成的經(jīng)濟(jì)損失程度做出主觀上的判斷。對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)其范圍、程度及發(fā)生時(shí)間等進(jìn)行預(yù)測(cè)，然后采取相關(guān)的措施對(duì)其加以防范和控制，進(jìn)而把企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)降到最低程度。因此說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上具有可控性。

大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生原因

1、由于宏觀因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

中華人民共和國(guó)是以公法作為主體的國(guó)家，這種立法機(jī)制決定了我國(guó)的稅法體系應(yīng)當(dāng)建立在保障我國(guó)行政利益的高度上，針對(duì)納稅人利益的保護(hù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)比不過(guò)對(duì)于國(guó)家行政機(jī)關(guān)權(quán)利的維護(hù)。由此可見(jiàn)納稅人的權(quán)責(zé)與國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)責(zé)并不對(duì)等，納稅人一直處于弱勢(shì)的位置。在稅務(wù)管理的實(shí)際工作中，因?yàn)閲?guó)家稅收機(jī)關(guān)與納稅人的關(guān)系不對(duì)等，適用相關(guān)法律時(shí)的事實(shí)地位不平等，行政機(jī)關(guān)掌握了過(guò)多的自由處置權(quán)力，以上情況導(dǎo)致大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)更加難以控制，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)更高。

我國(guó)是以成文法為主體的國(guó)家，成文法是對(duì)法律責(zé)任的判定基于執(zhí)法者對(duì)法律法規(guī)表述的理解。因?yàn)橹袊?guó)目前尚未將稅法體系完善，很多與稅收相關(guān)的稅法章程還需要進(jìn)一步的改進(jìn)，所以經(jīng)常會(huì)引起稅法中的法條與納稅人所處的實(shí)際情況不同，使得大型連鎖企業(yè)不知當(dāng)怎樣處理。此外，稅收相關(guān)的法律法規(guī)也會(huì)出現(xiàn)變化快的情況，造成大型連鎖企業(yè)不能及時(shí)掌握相關(guān)信息，這也是造成企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)程度加大的重要原因之一。

2、由于行政因素造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅務(wù)局等征稅機(jī)關(guān)與大型連鎖企業(yè)之間的信息情況存在嚴(yán)重不對(duì)稱的問(wèn)題，這是加大大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的根本因素之一。有很大部分有適用性、比照性的政策目前仍然處在非公開(kāi)的狀態(tài)，稅務(wù)部門對(duì)于國(guó)家以及地方的法律法規(guī)相關(guān)政策的宣講力度不足，大部分都僅限于有效范圍的解釋。至于新近出臺(tái)的相關(guān)政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏宣傳力度，很少有對(duì)大型連鎖企業(yè)加以關(guān)注的說(shuō)明，所以經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)誤導(dǎo)，導(dǎo)致企業(yè)落入稅收陷阱。

稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)大型連鎖企業(yè)具體行為適用政策界限行使解釋權(quán)時(shí)，經(jīng)常只作原則性的回復(fù)，對(duì)于解釋意見(jiàn)自身是否符合政策規(guī)定條文立法本意、是否具有適用性、合理性等因素考慮不足，這給納稅的企業(yè)造成了極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在行政稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行制度的過(guò)程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)以及稅務(wù)執(zhí)法人員行使自由裁定量權(quán)不當(dāng)?shù)那闆r，直接導(dǎo)致對(duì)納稅的大型連鎖企業(yè)權(quán)益的侵害，同時(shí)也造成連鎖企業(yè)納稅成本上升，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大。

3、客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境導(dǎo)致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

連鎖企業(yè)面臨的客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境主要是指社會(huì)中存在的稅收秩序方面的社會(huì)問(wèn)題，這對(duì)大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在著一定影響。例如交易過(guò)程中有可能會(huì)發(fā)生虛開(kāi)、代開(kāi)發(fā)票的情況，這給正常經(jīng)營(yíng)的連鎖企業(yè)帶來(lái)了巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)具虛假發(fā)票以及其他違法犯罪行為令企業(yè)防不勝防。所以大型連鎖企業(yè)一定要有足夠的防范意識(shí)，以免一不留神落入“稅務(wù)陷阱”。另一方面，在連鎖企業(yè)對(duì)外兼并的過(guò)程中，因?yàn)闆](méi)有針對(duì)被兼并的對(duì)象的納稅情況進(jìn)行充分調(diào)研，直到兼并工作完成后，連鎖企業(yè)會(huì)發(fā)覺(jué)被兼并企業(yè)存在著嚴(yán)重的偷稅漏稅情況，連鎖企業(yè)迫不得已承擔(dān)了被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅和罰款損失，這也是來(lái)自于客觀經(jīng)營(yíng)環(huán)境的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樾畔⒌牟粚?duì)稱，這一類的風(fēng)險(xiǎn)很難規(guī)避，只有通過(guò)投入大批量的信息搜索成本才能夠降低風(fēng)險(xiǎn)。

4、大型連鎖企業(yè)自身造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大型連鎖企業(yè)由于實(shí)力雄厚，下屬財(cái)務(wù)部門的工作人員大多能力較強(qiáng)，都有依法納稅的觀念。大型連鎖企業(yè)的專業(yè)素質(zhì)主要反映在辦稅人員對(duì)于當(dāng)時(shí)的稅法的全面理解程度以及運(yùn)用熟練程度。但是現(xiàn)在的稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)法規(guī)浩繁，稅收的政策變動(dòng)頻繁，企業(yè)的辦稅工作人員因?yàn)槭艿阶陨韺I(yè)素質(zhì)的限制，對(duì)于稅收的法律法規(guī)精神不能很好地把握，出現(xiàn)了模棱兩可的情況，雖然企業(yè)主觀上沒(méi)有偷稅漏稅的意愿，但是納稅行為未能按照國(guó)家以及地方的法律法規(guī)進(jìn)行正確的辦理，造成事實(shí)上的偷稅漏稅或者多繳納稅費(fèi)，這種情況會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加大。由此可見(jiàn)，企業(yè)的辦稅人員必須要有很強(qiáng)的責(zé)任心，否則由此造成的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)難以控制，無(wú)法規(guī)避。面對(duì)外部稅收法律法規(guī)環(huán)境的變化和由此形成的巨大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型連鎖企業(yè)要經(jīng)常對(duì)辦稅人員進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)他們的業(yè)務(wù)素質(zhì)，提高其自身能力。

大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要措施

1、大型連鎖企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析模型

所有的風(fēng)險(xiǎn)都存在不確定性，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在大型連鎖企業(yè)的商業(yè)活動(dòng)中同樣面臨著不確定性以及不可規(guī)避的特點(diǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可規(guī)避，但是可以盡力化解，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以將風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，盡可能地降低企業(yè)的稅務(wù)成本。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源具有多元化的特點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素分析模型可以給研究者以直觀的因素分析概念，有助于大型連鎖企業(yè)有效地化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、大型連鎖企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)思考

第一，完善大型連鎖企業(yè)內(nèi)部控制制度

目前，我國(guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度基本已經(jīng)得以完善，我國(guó)的稅收制度也在逐步健全建設(shè)過(guò)程中，但是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法二者的差別仍將長(zhǎng)期普遍存在。為了有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，大型連鎖企業(yè)中的稅務(wù)工作人員必須同時(shí)掌握兩種法律法規(guī)，以及相互之間的差異，盡可能地做到合理納稅。因此，大型連鎖企業(yè)一定要將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稅務(wù)制度進(jìn)行完善，企業(yè)應(yīng)當(dāng)努力提高企業(yè)自身的管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在掌控財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方法的前提下，充分利用現(xiàn)代化知識(shí)，建設(shè)一套可行性高，操作性強(qiáng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)。

第二，有效識(shí)別大型連鎖企業(yè)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

大型連鎖企業(yè)中存在的重大事項(xiàng)包括企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等。企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策包括重大并購(gòu)或重組工作，對(duì)外重大投資項(xiàng)目，企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式的改變以及重要商業(yè)合同的簽訂；企業(yè)的重要戰(zhàn)略規(guī)劃包括企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品以及市場(chǎng)的戰(zhàn)略規(guī)劃，企業(yè)全局性組織結(jié)構(gòu)規(guī)劃，競(jìng)爭(zhēng)和發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃等；企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)決策、企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃和重要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)直接關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在其中起到了舉足輕重的作用。因此，大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)不僅要合理的對(duì)企業(yè)所處商業(yè)環(huán)境進(jìn)行分析，從而制定出有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方法措施。

第三，配備專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制負(fù)責(zé)人

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，大型連鎖企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的調(diào)控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的組織機(jī)構(gòu)，同時(shí)配置相關(guān)的專業(yè)稅務(wù)管理人員。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)與企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門級(jí)別平等，此外還應(yīng)當(dāng)參與所在企業(yè)發(fā)生的各類交易活動(dòng)的財(cái)政稅務(wù)核算工作。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)從對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)、信息提供以及部門溝通五個(gè)方面開(kāi)展工作，應(yīng)當(dāng)將風(fēng)險(xiǎn)控制的各個(gè)環(huán)節(jié)合理整合，有效地規(guī)避大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

大型連鎖企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于連鎖企業(yè)不能正常有效地遵守稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)致使連鎖企業(yè)既得利益和未來(lái)利益的損失。2006年6月國(guó)務(wù)院國(guó)資委頒布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，2011年底國(guó)務(wù)院國(guó)資委又頒布《關(guān)于2012年中央企業(yè)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》，這都為我國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展做了鋪墊。我國(guó)的大型連鎖企業(yè)只有不斷加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，有效地對(duì)其進(jìn)行防范和規(guī)避，才能更加有效地促進(jìn)大型連鎖企業(yè)健康迅猛發(fā)展。