本期問題征答

本期問題征答

混合投資利息可否計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”據(jù)實扣除

問：2013年，我公司從信托公司籌集到混合投資，信托公司除向我公司收取保底利息外，在我公司贖回股權(quán)時，還有贖價與投資成本之間的差額。

具體情況如下：2013年9月，A房地產(chǎn)開發(fā)公司擬在某地塊開發(fā)一個總投資10億元的項目，公司賬面僅有存款3億元。為此，A房地產(chǎn)開發(fā)公司與信托公司擬定混合投資方案：首先，由A房地產(chǎn)開發(fā)公司用3億元資金注冊設(shè)立項目子公司B公司，然后通過“股本+溢價回購”模式，由信托公司向社會投資者募集7億元的資金，以增資擴股的方式投入B公司。投資方案規(guī)定，該筆信托投資B公司每年需定期支付保底利息，年利率為6%。信托投資退出方案如下：3年后，B公司用8億元的資金將信托公司名下的7億元股權(quán)溢價回購，項目公司B作減資處理。請問，哪些費用可以計入“房地產(chǎn)開發(fā)成本”？

金凱瑞德房地產(chǎn)開發(fā)公司 董浩新

資產(chǎn)虧本處置損失稅前扣除應(yīng)如何申報

問：我公司因產(chǎn)品升級，近日對一條淘汰的生產(chǎn)線設(shè)備進行了變賣處理，該設(shè)備于2005年購置，賬面凈值為685.6萬元，按照市場價格出售取得不含增值稅收入353.07萬元。請問，對該項資產(chǎn)虧本處置損失，在企業(yè)所得稅申報時應(yīng)如何申報扣除？

浙江讀者 張會

合用職工食堂伙食費該如何扣除

問：我公司是一個從事大型機械設(shè)備制造的有限責(zé)任公司，公司還控股大連信德機械有限責(zé)任公司。目前，兩個公司在一個廠區(qū)內(nèi)辦公并合用一個職工食堂，職工食堂的房屋產(chǎn)權(quán)歸屬我公司，職工食堂的人員及管理由大連信德機械有限責(zé)任公司負責(zé)，每月我公司按照實際就餐人數(shù)交給大連信德機械有限責(zé)任公司伙食費，我公司以雙方簽字確認的統(tǒng)計表作為原始憑證入賬。2013年，我公司共計支出13200元，記入職工福利費支出，2013年職工食堂計提折舊250000元，也記入職工福利費支出，在企業(yè)所得稅稅前扣除。請問，我公司是否可以進行這樣的賬務(wù)處理？

大連信德高科技有限責(zé)任公司 李雪梅

以前年度提取未使用的“兩費”是否需要進行納稅調(diào)整

問：近日，一些稅務(wù)機關(guān)在檢查以前年度企業(yè)所得稅時，仍要企業(yè)在檢查所屬期按規(guī)定提取未使用的安全生產(chǎn)費和維檢費（簡稱“兩費”）做調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理，而不管納稅年度是哪一年度的。請問，以前年度提取未使用的“兩費”是否需要進行納稅調(diào)整？

河北翰祥鋼鐵集團公司 李麗

銷售贈送不動產(chǎn)是否可以差額納稅

問：銷售無償贈送的房屋是否應(yīng)當(dāng)差額征收營業(yè)稅？差額征收營業(yè)稅是否必須憑銷售不動產(chǎn)發(fā)票？

圣安服裝廠 謝軍

無效產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移繳納契稅已超過三年是否應(yīng)退稅

問：A公司購買一宗土地，后政府部門在另一宗土地拍賣過程中，誤將屬于A公司的部分土地一并拍賣給B公司，即“一地二賣”，并且B公司也辦理了產(chǎn)權(quán)，并于2010年已繳納了契稅20萬元。后通過法院判決B公司取得的土地產(chǎn)權(quán)無效。請問，在法院判決之前，B公司在并不知道應(yīng)當(dāng)退稅的情況下，對已繳納的已超過三年的契稅，是否應(yīng)當(dāng)退還？

騰陽房地產(chǎn)開發(fā)公司 郝偉

支付的財務(wù)顧問費能否予以資本化

問：本公司因建造商品房的資金需求，于2013年3月從銀行借款5000萬元，年利率6.6%，同時銀行與本公司簽訂協(xié)議，銀行對此筆貸款提供財務(wù)顧問服務(wù)，收取財務(wù)顧問費300萬元。請問，本公司支付的這筆300萬元的財務(wù)顧問費該如何進行稅務(wù)處理，是作為資本性支出計入開發(fā)成本，還是作為費用性支出從當(dāng)期扣除？

陽光房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 劉軍

能夠移動的資產(chǎn)就是動產(chǎn)嗎

問：我公司是一家化工廠，2013年由于當(dāng)?shù)爻霈F(xiàn)嚴(yán)重干旱，造成工業(yè)用水緊張，于是我廠就購買鋼管等原材料，建造輸水管道，以便從當(dāng)?shù)厮畮煲猎摴S。我們財務(wù)科的部分同志認為：建造的輸水管道將一個水庫的水抽完之后，將來還可以將輸水管道進行拆解，然后再將可以重復(fù)利用的材料轉(zhuǎn)移到其它水庫進行重新構(gòu)建并繼續(xù)使用，于是認為輸水管道是可以移動的資產(chǎn)，因此這些輸水管道就是動產(chǎn)，既然這些輸水管道是動產(chǎn)，理所應(yīng)當(dāng)就可以抵扣其中的進項稅額，于是就抵扣了購買這些原材料的進項稅額。請問，能夠人為移動的資產(chǎn)都是動產(chǎn)嗎？

亞輝化工有限公司 周鑫

如何確定關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售價格

問：我公司是張朝陽的個人獨資企業(yè)，主要生產(chǎn)各種建筑石料。2013年12月礫石銷售的單價為38元/立方米（不含稅），2013年12月9日，我公司與大連寰海水泥有限責(zé)任公司簽訂礫石銷售合同，銷售單價為35元/立方米（不含稅），大連寰海水泥有限責(zé)任公司的法人代表是呂慧敏，張朝陽和呂慧敏是夫妻關(guān)系。請問，我公司銷售給大連寰海水泥有限責(zé)任公司的礫石是否可以按照合同簽訂的35元/立方米（不含稅）確認銷售收入，謝謝！

大連大孤山采礦廠 趙德美

房地產(chǎn)企業(yè)參與老城區(qū)改造可以享受稅收優(yōu)惠嗎

問：我公司是一家上市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2014年在某市將有兩個大的工程投資建設(shè)項目，一個是林業(yè)棚戶區(qū)改造工程，另一個是老城區(qū)城中村改造項目。最近聽說房地產(chǎn)開發(fā)商參與政府棚戶區(qū)改造，也可以享受稅前扣除優(yōu)惠政策。請問，這究竟是怎么一回事？

普瑞房地產(chǎn)開發(fā)有限公司 涂強

銷售貨物同時提供安裝勞務(wù)應(yīng)當(dāng)如何納稅

問：在實踐中，企業(yè)為了提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，在銷售貨物同時提供安裝服務(wù)，所提供的安裝服務(wù)有的是另行收費，有的是包含在貨物價格之中。請問，銷售貨物同時提供勞務(wù)，在什么情況下分別納稅？在什么情況下全額申報繳納增值稅？分別納稅的前提必須是安裝資質(zhì)的企業(yè)嗎？銷售“自產(chǎn)貨物”同時提供建筑安裝勞務(wù)需分別納稅，那么“自產(chǎn)貨物”又包括哪些呢？

蘇寧電器 朱吉平

如何確定合理的資本化借款利息

問：我公司固定資產(chǎn)在建工程計劃投資1500萬元，目前已籌集自有資金1100萬元，向銀行借款300萬元，向其他單位和個人借款100萬元。請問，如何確定合理的資本化借款利息？

河北唐山新雅食品飲料公司 張新東