淺談醫院財務腐敗風險防控

湖北醫藥學院附屬人民醫院 石 瑛 三峽大學人民醫院 陶晶晶

淺談醫院財務腐敗風險防控

湖北醫藥學院附屬人民醫院 石 瑛 三峽大學人民醫院 陶晶晶

隨著我國醫療衛生體制改革的不斷推進,醫院管理的科學性、超前性及適應性是促進醫院整體發展的關鍵。而醫院財務管理又是醫院管理的一個重要組成部分,面對醫院發展的新形勢、新特點、新任務，如何規范醫院財務管理,加強財權運行的有效監管,確保經費安全和使用效益,是國家醫改的新要求，也是財務管理人員肩負的反腐倡廉建設重要使命，更是貫徹落實科學發展觀的必然要求。

一、完善財務內控制度，建立有效反腐體系

（1）建立健全財務內控制度。首先，依據《內部會計控制規范》及醫院內控目標，完善醫院內控制度，使其更加合規合法，更加全面；其次，建立合理的組織結構框架，明確職責分工，使各個部門和崗位各負其責、相互制約。在橫向上做到各部門既相對獨立，又相互牽制，在縱向上做到精簡辦事程序，明確工作目標；要抓好關鍵人（如機構負責人和財會部門負責人等），把握關鍵部位（如審批程序、資金調度、交接手續、電腦操作密碼等），管好關鍵物品（如重要的發票、銀行票據、印鑒等），控制關鍵崗位（如現金出納崗位、收支事項及憑證的核準、實物負責人等）。最后，應建立崗前培訓，重視內控知識普及，要確保內控制度、措施、責任能層級落實到科室、崗位、員工。

（2）強化財務內部牽制流程。任何經濟業務的辦理必須由兩個以上部門或人員分工辦理，經辦人員之間相互牽制與監督，例如會計信息收集、歸類過程中，除制單外，必須有復核并由會計主管審批；現金收支的審批、收入和支出、印鑒的保管、記賬等業務應分工管理，互相牽制；審批支付款項人員不得擔任采購、出納工作；出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入、支出、債權、債務賬目的登記、管理工作；物資核算與物資保管崗位分離。這樣既需要相互監督又需要相互配合，在保證工作質量、提高工作效率的前提下才能更好地完成任務。

（3）加強網絡系統內控管理。醫院在應用計算機進行會計核算時，要注重軟件開發時的系統控制，把應用程度設置成不可讀或隱含文件，對數據文件進行加密，及時備份數據文件；連接財務核算管理系統的計算機應做到專人專機，每臺計算機均應設置賬務系統登錄密碼和屏保密碼，并每月更換一次。所有工作人員在授權范圍內使用系統，不得越權使用。

（4）提高財務監督，強化監督制約機制。財務監督作為財務管理的重要組成部分，是實施財務政策、規范財經秩序的重要保證。在醫院事業快速發展時，財務管理制度正在得到完善和加強，但同時也存在一些不完善和不健全的環節，這就需要進一步提高和加強財務監督管理職能。要完善規章、制度，逐步實現監督管理規范化；要做到收入監督與支出監督并舉，專項檢查與日常監督并重，定期與不定期檢查并存。在監督環節上，重點加強對資金分配、使用情況和效益的監督檢查；提高財務監理水平，建立財務、主管、使用、審計部門相互制約的預算執行監督機制；要提高領導及員工的法律意識，要深刻領會會計法規精髓，明確相互法律責任、權力及義務，用會計法規來約束自己在經濟活動中的言行，進一步強化財會監督力度與有效性，發揮監督工作對財務運行的預警保障機制。日常工作中，財務部門必須增強制度意識，加大執行力，加強對制度執行情況的監督檢查，有責任對不認真、不及時、不執行制度的行為真正做到嚴肅查處、令行禁止。

二、規范財務收支活動，源頭堵塞管理漏洞

（1）加強預算管理，預算編報要按照“綜合平衡、統籌兼顧、保證重點”的原則，應符合醫院發展戰略、經營目標、投資計劃、籌資計劃和其他重大決議；要強化全體干部員工的預算控制意識，加強經費管理和提高經費使用效益，維護預算管理的嚴肅性和重要性；應建立預算編制、審批、執行、調整、決算、分析和考核等管理制度，嚴格執行經批準的預算指標，定期分析預算執行情況，采用定量與定性分析預算執行的現狀、發展趨勢及其存在的潛力；實現有效預算控制，將預算控制點前移，做到先審批，后開支；建立全面、合理的考核體系，對預算執行情況按月度、季度、年度進行考核，并定期向預算執行部門進行反饋。

（2）堅持收支規范化管理，單位的全部收入納入財務部門統一核算和管理，各項收費嚴格執行國家物價政策，做到“應收則收，應收不漏”。配備專（兼）職物價員，及時檢查和監督收費情況，保證收入的合法性、完整性。醫院唯一合法收費部門是財經處下設門診、住院收費室及財務科，其他任何部門和個人都不得向病人或單位直接收取任何費用，嚴禁業務科室截留收入和私設小金庫。各項支出必須貫徹“厲行節約，勤儉辦事業”的原則，執行國家有關方針、政策，遵守有關財務制度和財經紀律。嚴格按審批程序辦理審批手續，建立健全各項支出管理制度，對差旅費、交通費、業務培訓費、招待費、“三公費”等應嚴格實行控制管理。嚴格貫徹專款專用的原則，對于重大開支須經院長辦公會集體決議，有力保證財務支出的合理、合法性。

（3）建立收支分析評價機制，定期對財務收支情況進行對比評價分析。對于資金閑置或不足問題,要查找原因,拿出可行性意見;針對醫院業務發展中存在的收入增長減緩，費用支出增長過快等問題，分析原因并制定增收節支方案；針對醫院門診、住院收入、醫療、藥品收入結構不合理等問題，起草各種管理辦法，加強農合、醫保病人的住院費用控制；針對應收賬款周轉緩慢問題,應設置相關的信用標準,以及應收賬款收回的考核和獎勵;針對存貨控制薄弱問題,可以根據日常業務流程以及已經發現的問題完善存貨內部控制制度。

三、強化資產保值增值，防止腐敗現象發生

（1）建立醫院資產管理制度，健全和完善監督約束機制。資產管理應與財務管理相結合，建賬建制，確保資產管理工作規范化、制度化。醫院應建立嚴格的國有資產管理責任制，建崗建制、責任到人、監督檢查，實行獎懲制度。

（2）建立健全資產購置、捐贈、轉移以及資產處置的審批制度。設備購置需從實際需要出發，從嚴控制，固定資產的購置需由使用部門制訂計劃并提出申請，重大項目要根據單位的總體規劃，與本單位的資本預算相匹配，并進行可行性研究，實行集體決策和審批后實行公開招標采購，要及時了解市場行情及國內先進技術，嚴把質量關、價格關，保證所購設備的先進性、安全、實用、可靠，杜絕盲目采購。對報廢、出租、出借等應實行專項管理，明確處置范圍、標準、方式、價格，由資產管理部門會同財務、技術部門審核鑒定，提出意見，按審批權限報送審批，未經批準一律不得處置。重大的資產處置還應按照公開、公正、公平原則經集體審議聯簽。

（3）嚴格資產驗收和管理制度。實行固定資產驗收責任追究制，貨到由資產管理、使用科室、財務部門共同辦理驗收手續，發現異常及時退回處理。建立健全資產賬務管理，做到賬賬相符、賬卡相符、賬實相符，資產管理部門應定期、不定期對醫院資產和存貨進行清點、盤查，大型、貴重、精密的儀器設備實行重點管理；參與醫院重大工程項目的跟蹤管理，加強對大額工程支出的管理和監督，防止貪污、浪費等腐敗現象的產生，保證國有資產的保值、增值。

在經濟全球化、醫療市場競爭日益激烈的情況下，財務管理已成為醫院應對市場競爭、謀求生存和發展的核心問題。醫院財務部門應充分發揮職能管理和監督效能，嚴格按照醫院財務管理的基本原則和要求，加強制度建設，明確管理內容，強化環節內控管理，加強風險防控意識，提高腐敗風險預警措施，嚴肅財經紀律，規范資產管理與使用，從而為構建和諧醫院、提升醫院核心競爭力、實現醫院全面跨越式發展奠定良好的基礎。

（編輯 杜 昌）