12．銷售空調包安裝應當如何納稅

12．銷售空調包安裝應當如何納稅

問：本公司代理銷售家用電器。客戶在購買本公司的空調后還需承擔安裝材料費用，公司免費提供安裝。日前，本地的稅務機關對我公司進行納稅檢查時提出：不論公司是否收取安裝費，作為公司還應當按照合理比例分別計算繳納建筑安裝營業稅和增值稅。請問，稅務機關的說法是否正確？

宇翔電器城 顧金葉

答：你公司在銷售貨物的同時提供安裝勞務屬于混合銷售行為。根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務總局令第50號，以下簡稱《實施細則》）第六條規定：“納稅人的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非增值稅應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納增值稅，非增值稅應稅勞務的營業額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其貨物的銷售額：（一）銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為；（二）財政部、國家稅務總局規定的其他情形。”由此可見，除了財政部、國家稅務總局規定的其他情形外，對銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為才可以分別納稅，而你公司所銷售的空調非自產貨物。《實施細則》第五條規定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應稅勞務，為混合銷售行為，除本細則第六條規定外，從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納增值稅，其他單位或者個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應稅勞務，不繳納增值稅。”因為你公司是從事批發或零售的企業，因此上述混合銷售行為不適用《實施細則》第六條分別納稅的規定，應全額繳納增值稅。所以，你市稅務機關的說法也是錯誤的。

王貴紅