7．就地銷毀進口貨物涉及哪些稅務處理

7．就地銷毀進口貨物涉及哪些稅務處理

問：我公司從境外進口一批貨物，已經支付貨款并取得了進口貨物完稅憑證，貨到開包后卻發現存在質量問題不能對外銷售，我們根據合同約定向外國公司進行了索賠，外國公司同意賠償后，要求我公司代其將瑕疵品就地銷毀。請問，就地銷毀的進口貨物涉及哪些稅務處理？

海格商貿易有限公司 陸斌

答：根據你公司提供的情況，就地銷毀這批進口貨物主要涉及以下幾方面的稅務處理：

一、對取得賠償費的處理

取得的賠償收入，因既不屬于向境外供貨方提供的應稅勞務，也不屬于供貨方給予的進貨折讓或返利，不需繳納流轉稅（增值稅為進項稅轉出）。但屬于其他收入，應并入收入總額，計算繳納企業所得稅。

二、對進項稅的處理

按照現行《增值稅暫行條例》、《增值稅暫行條例實施細則》及其它有關規定，購進貨物發生瑕疵就地銷毀，未實現貨物銷售收入，其進項稅不能抵扣。

三、已交進口環節稅收的處理

按照《中華人民共和國海關進出口貨物征稅管理辦法》（海關總署令第124號）的規定，進出口貨物因殘損、品質不良、規格不符原因，由進出口貨物的發貨人、承運人或者保險公司賠償相應貨款的，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內，可以向海關提交退稅申請書；原進口或者出口報關單、稅款繳款書、發票；已經賠償貨款的證明文件；有資質的商品檢驗機構出具的原進口貨物品質不良檢驗證明書或者其他有關證明文件等資料申請退還賠償貨款部分的相應稅款。但已征收的滯納金不予退還，除國家另有規定的除外，進口環節增值稅已予抵扣的，該項增值稅不予退還。

四、根據你公司情況，就地銷毀這批進口貨物后，對方應當重新發貨或者退回已收取的貨款，海關也應該退還已繳納的進口環節稅款。一旦發生不可彌補的損失，應當依照《企業資產損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國家稅務總局公告2011年第25號）規定，在匯算清繳時以專項申報的方式向主管稅務機關申報扣除。

尹志河