生產農用水泵能否享受增值稅優惠

生產農用水泵能否享受增值稅優惠

問：我公司既生產工業用水泵，也生產農田作業面潛水泵。請問，我公司生產的農用水泵能否享受增值稅減稅、免稅優惠政策？

浙江省某泵業制造有限公司 蔣新雅

答：按的現規行定，增生值產稅農政策用水泵可按13%的低稅率征收增值稅，但沒有減征、免征增值稅的政策規定。

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務院令第538號，以下簡稱《暫行條例》）第二條第二款第四項的規定，納稅人銷售或者進口飼料、化肥、農藥、農機、農膜的增值稅稅率為13%。另外，《財政部、國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知》（財稅字〔1994〕60號）第六條規定：農用水泵、農用柴油機按農機產品依13%的稅率征收增值稅。農用水泵是指主要用于農業生產的水泵，包括農村水井用泵、農田作業面潛水泵、農用輕便離心泵、與噴灌機配套的噴灌自吸泵。其他水泵不屬于農機產品征稅范圍。根據《暫行條例》第三條的規定，納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率。

據此，對你公司生產的生產農田作業面潛水泵，屬于農機，應按13%的稅率征收增值稅，但在財務核算上必須分別核算銷售額，否則，從高適用稅率。

此外，對農機是否享受增值稅減免稅優惠，現有的政策規定僅見于《財政部、國家稅務總局關于若干農業生產資料征免增值稅政策的通知》（財稅〔2001〕113號）第一條第四項的規定，批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機免繳增值稅。而對生產農機的增值稅免征、減征，則無明確的政策規定。

謝正土 鄭建東