中小企業(yè)資金管理問(wèn)題完善途徑探析

石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學(xué)院 降艷琴 任偉峰

資金是企業(yè)開(kāi)展一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要基礎(chǔ)，也是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障。資金管理就是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，加上企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求，依照資金本身具有的流動(dòng)性和風(fēng)險(xiǎn)性特點(diǎn)，對(duì)于企業(yè)資金開(kāi)展動(dòng)態(tài)化和系統(tǒng)化的管理。企業(yè)的資金狀況是企業(yè)資源配置的反映，也是企業(yè)的資金和產(chǎn)權(quán)關(guān)系的反映。企業(yè)資金管理是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的核心，尤其是那些資金存儲(chǔ)量比較大，資金流量比較多的企業(yè)集團(tuán)以及控股公司更是如此。針對(duì)資金管理進(jìn)行整體規(guī)劃和運(yùn)作，對(duì)企業(yè)發(fā)展有著重要的意義。

一、中小企業(yè)資金管理的重要性

（一）資金管理是中小企業(yè)的生命線 對(duì)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要是要求保持基本的以收抵支以及相應(yīng)的到期債務(wù)的償還，進(jìn)一步減少企業(yè)可能存在的破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。為中小企業(yè)的發(fā)展籌集相應(yīng)的資金，通過(guò)積極有效的進(jìn)行資金管理使得中小企業(yè)獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：取得生存保障、獲取利潤(rùn)、得到持續(xù)的發(fā)展。做好企業(yè)的資金管理就等于牢牢把握住中小企業(yè)的生命線。

（二）資金營(yíng)運(yùn)是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心 中小企業(yè)的資金也就是中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中實(shí)際收付到的現(xiàn)金，能夠比較客觀、準(zhǔn)確的反應(yīng)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況，也是這個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的直接反應(yīng)，外界通過(guò)企業(yè)的資金擁有狀況可以了解企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r。從某種程度上來(lái)說(shuō)，企業(yè)對(duì)現(xiàn)金的獲取能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)比企業(yè)獲取利潤(rùn)的能力更加重要。

（三）資金管理要保證有效的償債能力 對(duì)于中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)來(lái)說(shuō)，其資金的良好運(yùn)轉(zhuǎn)狀況遠(yuǎn)遠(yuǎn)比利潤(rùn)數(shù)字更加實(shí)際。因?yàn)橹行∑髽I(yè)利潤(rùn)指標(biāo)的背后可能存在一部分的壞賬和死賬，加上資產(chǎn)相應(yīng)的減值、會(huì)計(jì)政策的變化和選用，都會(huì)對(duì)中小企業(yè)的利潤(rùn)指標(biāo)產(chǎn)生影響。加大對(duì)中小企業(yè)資金指標(biāo)的專(zhuān)注，把利潤(rùn)指標(biāo)中的水分給甩出，才能更好的反應(yīng)一個(gè)中小企業(yè)的償還債務(wù)的能力。

二、中小企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）缺乏相應(yīng)的資金管理意識(shí) 很多中小企業(yè)管理人員都缺少相應(yīng)的資金時(shí)間價(jià)值觀念，在進(jìn)行資金的運(yùn)用和籌集工作的時(shí)候沒(méi)有進(jìn)行科學(xué)的論證，在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中沒(méi)有引入資金的時(shí)間價(jià)值。由于現(xiàn)金流量是企業(yè)進(jìn)行資金籌措、資金使用的關(guān)鍵，一旦不能全面認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流量的重要性，就可能導(dǎo)致中小企業(yè)盲目的追求企業(yè)的產(chǎn)量和具體的產(chǎn)值。對(duì)于那些出成本比較高的產(chǎn)量由于長(zhǎng)時(shí)間不科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)投入，加上企業(yè)可能存在負(fù)債經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金的投放過(guò)多，但是效益卻不是很好，在一定程度上加劇了企業(yè)的資金困難程度。

（二）缺少相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制 在中小企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)候，需要有一個(gè)良好的內(nèi)部稽查措施，結(jié)合一定的審計(jì)方式，在企業(yè)內(nèi)部職能部門(mén)和相關(guān)的工作人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的時(shí)候形成一種聯(lián)系的管理制度，這種管理制度還能起到相互制約的作用，這樣能保證企業(yè)內(nèi)部活動(dòng)有效的開(kāi)展，保證企業(yè)的資金安全和財(cái)產(chǎn)的完整，避免發(fā)生一些錯(cuò)誤，糾正舞弊現(xiàn)象，保證財(cái)務(wù)資金是真實(shí)可靠的，合法完整的。目前，很多中小企業(yè)在進(jìn)行資金管理的時(shí)候，沒(méi)有很好的貫徹相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度，導(dǎo)致資金的流向與控制產(chǎn)生脫節(jié)現(xiàn)象，這樣就根本沒(méi)有辦法掌握企業(yè)的財(cái)務(wù)資金變動(dòng)狀況，也沒(méi)有辦法保證管理信息是不是安全可靠。一些中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理者認(rèn)為，只要建立會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系，就可能完善資金管理制度，但是如果沒(méi)有有效的資金管理監(jiān)督制度，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度就很難嚴(yán)格執(zhí)行。此外，在中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)和機(jī)構(gòu)沒(méi)有很好的履行其對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的監(jiān)督職責(zé)，這也是導(dǎo)致現(xiàn)代企業(yè)資金管理混亂的一個(gè)原因。

（三）信息失真，不能為科學(xué)決策提供依據(jù) 信息管理是現(xiàn)代中小企業(yè)管理的根本，不管是資金流還是物流等方面的信息都需要企業(yè)管理人員進(jìn)行準(zhǔn)確的把握。但是當(dāng)前我國(guó)很多中小企業(yè)存在信息不透明的現(xiàn)象，在這些企業(yè)中，主要是依靠行業(yè)統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的具體實(shí)際，這就使得這些企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理存在不足，導(dǎo)致了企業(yè)出現(xiàn)成本擠占、成本虛報(bào)、數(shù)據(jù)不真實(shí)以及會(huì)計(jì)失真的現(xiàn)象，這也導(dǎo)致了企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算工作出現(xiàn)了很大的隨意性，對(duì)會(huì)計(jì)資金信息的質(zhì)量產(chǎn)生了直接的影響，使決策的準(zhǔn)確性也受到了影響。在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算的時(shí)候沒(méi)有按照相應(yīng)的規(guī)章制度進(jìn)行，導(dǎo)致賬目記錄不明晰，根本沒(méi)有辦法確認(rèn)企業(yè)的資金收入，也沒(méi)辦法確定企業(yè)在經(jīng)營(yíng)支出方面的資金數(shù)額，最終影響企業(yè)的發(fā)展。

（四）資金使用效率不高 在現(xiàn)代中小企業(yè)資金管理過(guò)程中，一個(gè)比較突出的問(wèn)題就是企業(yè)內(nèi)部資金分散和企業(yè)資金集中管理之間存在很大的矛盾。一個(gè)方面是因?yàn)楹芏嘧庸具M(jìn)行多頭開(kāi)戶的狀況比較明顯；另一方面是中小企業(yè)的投資決策的隨意性比較明顯，一些企業(yè)根本不考慮自身的能力，也沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行盲目的投資，喜歡擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，導(dǎo)致投資失誤，給企業(yè)帶來(lái)很大的損失，讓本來(lái)就比較緊張的資金管理更加困難。還有一個(gè)方面是中小企業(yè)的資金沉淀相對(duì)比較嚴(yán)重，庫(kù)存占據(jù)的比較大，存在很多欠款，占用比較多的企業(yè)流動(dòng)資金，導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，盈利能力受到影響。

三、中小企業(yè)資金管理完善途徑

（一）強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理意識(shí)

（1）強(qiáng)化資金投資管理。由于中小企業(yè)受到規(guī)模和抵御市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)能力的限制，就需要根據(jù)自身實(shí)際進(jìn)行資金管理，把資金投放到期限較短、風(fēng)險(xiǎn)不高的項(xiàng)目上，從而不斷提高資金的使用效益，拓寬中小企業(yè)的融資渠道。當(dāng)企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經(jīng)營(yíng)，分散資金投向，降低投資風(fēng)險(xiǎn)，提高資金效能。要強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理，從而盡量避免出現(xiàn)一些違法亂紀(jì)的事情。在企業(yè)管理方面，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)把資金投資管理工作納入到企業(yè)管理的工作中去，并把資金管理工作放在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要位置，建立科學(xué)的財(cái)務(wù)資金管理制度能夠防范企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)的漏洞，從而避免資金浪費(fèi)。緊緊圍繞追求利潤(rùn)最大化的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，把成本跟產(chǎn)品的使用質(zhì)量、使用壽命以及使用功能進(jìn)行結(jié)合來(lái)考察，杜絕出現(xiàn)增產(chǎn)不增收的狀況，使資產(chǎn)增值。

（2）增強(qiáng)資金時(shí)間價(jià)值觀念。在中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和使用過(guò)程中，伴隨著時(shí)間的推移，資金時(shí)間價(jià)值也在增長(zhǎng)。中小企業(yè)要充分利用資金需要量跟資金的使用收益，進(jìn)一步開(kāi)展技術(shù)方面的預(yù)測(cè)工作，抓住良好的機(jī)遇進(jìn)行資金管理。充分利用資金供求存在的時(shí)間差以及價(jià)格方面的差異，進(jìn)行資金效益的再分配。理清資金的信貸關(guān)系，使得資金使用效益增加。充分利用資金時(shí)間價(jià)值這個(gè)比較客觀的尺度，按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的可行性，來(lái)選擇比較好的方案。

（3）加強(qiáng)資金結(jié)算管理。為了使得中小企業(yè)的資金更快的回籠，進(jìn)一步提高企業(yè)資金的利用率，企業(yè)要從應(yīng)收賬款方面努力，建立相應(yīng)的賬款清欠小組，對(duì)每一筆需要收回的賬款進(jìn)行分析。因?yàn)橹行∑髽I(yè)的應(yīng)收賬款不僅給企業(yè)帶來(lái)回收的風(fēng)險(xiǎn)． 也嚴(yán)重影響到企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的發(fā)展。解決好應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范和管理有利于企業(yè)擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，贏得更多的客戶資源．帶來(lái)最大的利潤(rùn)，同時(shí)可以保證企業(yè)資金的安全，減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的占用，提高企業(yè)資金的使用效率，增加資金效益。中小企業(yè)要建立相應(yīng)的負(fù)責(zé)制，做到誰(shuí)經(jīng)手的款項(xiàng)誰(shuí)負(fù)責(zé)催收，保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

（二）集中管理資金，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（1）全面推行預(yù)算管理。中小企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)資金管理的重要手段之一，主要的目標(biāo)是為了更好的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展，并在這個(gè)基礎(chǔ)上對(duì)人力、物力、財(cái)力進(jìn)行合理的分配，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，首要的目標(biāo)就是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的控制，保證經(jīng)濟(jì)效益的最優(yōu)化。所以，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的時(shí)候，要加強(qiáng)企業(yè)成本的控制，如果預(yù)算管理帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益也不明顯，那么進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理就形同虛設(shè)，起不到任何實(shí)質(zhì)性的作用。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算不斷強(qiáng)化企業(yè)的資金管理，并且成為這個(gè)企業(yè)科學(xué)、常規(guī)的制度，財(cái)務(wù)預(yù)算主要是根據(jù)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制以及供應(yīng)與需求機(jī)制、產(chǎn)品的價(jià)格機(jī)制等方面作為預(yù)算的依據(jù)，跟隨市場(chǎng)變化，不能跟市場(chǎng)脫節(jié)。預(yù)算范圍從原來(lái)的單一的經(jīng)營(yíng)資金的計(jì)劃到全面資金預(yù)算。

（2）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測(cè)。在中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，要嚴(yán)格控制資金的流入和流出，從而使得企業(yè)有足夠的支付能力和足夠的償債能力。建立中小企業(yè)的資金以及物質(zhì)、預(yù)算、成本控制中心等子系統(tǒng)所組成的信息系統(tǒng)，對(duì)于企業(yè)的資金流、信息流、物資流進(jìn)行合理的整合，根據(jù)信息的管理系統(tǒng)來(lái)對(duì)資源子系統(tǒng)的功能進(jìn)行整合。把現(xiàn)金流量分析貫穿到企業(yè)管理的每個(gè)環(huán)節(jié)中去，重視企業(yè)的資金流動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)和資金支付風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)密把控現(xiàn)金流量的出口和入口，對(duì)于中小企業(yè)各項(xiàng)投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

（三）強(qiáng)化監(jiān)督，確保資金安全

（1）完善監(jiān)督體系。要完善中小企業(yè)資金監(jiān)督體系，就要強(qiáng)化行政組織建設(shè)，設(shè)置會(huì)計(jì)管理體制與會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。會(huì)計(jì)管理體制主要是劃分會(huì)計(jì)工作的權(quán)限和職責(zé)的制度，不同企業(yè)有不同的會(huì)計(jì)管理體制，也有不同的工作態(tài)度，這就使得會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮不同。中小企業(yè)在進(jìn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置的時(shí)候，要綜合考慮多方因素，包括資金與財(cái)務(wù)的關(guān)系，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的組織形式等，這些內(nèi)容就構(gòu)成了企業(yè)內(nèi)部組織體系。企業(yè)的資金管理制度完善需要企業(yè)管理人員的共同努力下完成的，有效的監(jiān)督更有利于企業(yè)的管理。除此之外，要加中小企業(yè)的外部監(jiān)督，社會(huì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)不合格的情況下要求企業(yè)進(jìn)行改正，這樣才能更好的發(fā)揮企業(yè)會(huì)計(jì)資金管理對(duì)企業(yè)管理的輔助作用。

（2）實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”的有效監(jiān)督機(jī)制。對(duì)中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者來(lái)說(shuō)，需要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)的工作進(jìn)行負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人員、會(huì)計(jì)人員以及其他相關(guān)人員執(zhí)行會(huì)計(jì)法律法規(guī)和政策進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作的實(shí)施，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)有效性，保證會(huì)計(jì)人員忠于職業(yè)道德。而一部分中小企業(yè)實(shí)施了會(huì)計(jì)委派制度，這樣能夠?qū)ο聦俚呢?cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，保證資金信息的真實(shí)有效性，減少資產(chǎn)的流失。對(duì)于委派的財(cái)務(wù)人員要對(duì)整個(gè)企業(yè)的總財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，還要行使相應(yīng)的會(huì)計(jì)職能，要對(duì)中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)人員負(fù)責(zé)，行使內(nèi)部會(huì)計(jì)職能。同時(shí)，委派人員還要擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)職能，這項(xiàng)制度的有效實(shí)施，能夠強(qiáng)化企業(yè)資金管理監(jiān)督機(jī)制，保證財(cái)務(wù)政策的運(yùn)行，對(duì)資金管理非常有利。

（3）用先進(jìn)的信息技術(shù)手段健全財(cái)務(wù)制度。要用先進(jìn)的信息技術(shù)手段建立一個(gè)良好的內(nèi)部信息系統(tǒng)，這是中小企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)資金管理的一個(gè)必由之路。提高中小企業(yè)的財(cái)務(wù)信息化水平要建立科學(xué)合理的資金預(yù)算機(jī)制，這樣才能對(duì)企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)行狀況進(jìn)行一個(gè)全面的檢測(cè)，為企業(yè)運(yùn)行提供良好的信息反饋。同時(shí)，企業(yè)要注意企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和引進(jìn)，在實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件,積極整合各個(gè)部門(mén)的資源，建立相應(yīng)的管理平臺(tái)，這樣才能把資金信息傳遞的環(huán)節(jié)縮短，對(duì)企業(yè)建設(shè)實(shí)施全規(guī)程的動(dòng)態(tài)管理，相應(yīng)的減少了人為因素可能產(chǎn)生的影響，對(duì)會(huì)計(jì)資金管理效果的提高打下基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，資金管理是中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的核心，也是中小企業(yè)的生命線。在新時(shí)期要保證中小企業(yè)資金運(yùn)行的暢通無(wú)阻，就需要進(jìn)行相應(yīng)的資金管理。中小企業(yè)管理人員要強(qiáng)化中小企業(yè)資金管理意識(shí)，集中管理資金，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)監(jiān)督，確保資金安全，這樣才能更好地防止資金流失，保證企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

［1］潘榮良、王麗紅：《新時(shí)期如何加強(qiáng)資金管理，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用》，《冶金財(cái)會(huì)》2012年第4 期。

［2］劉雪君、邱衛(wèi)林、雷芳：《新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)資金管理淺析》，《財(cái)會(huì)通訊?綜合》2011年第8 期。

［3］徐麗娜、陳剛：《淺談企業(yè)資金管理的分析與控制》，《三峽大學(xué)學(xué)報(bào)（人文社會(huì)科學(xué)版）》2012年第12 期。

［4］郭亞群：《淺談資金管理平臺(tái)系統(tǒng)在資金管理中的作用》，《經(jīng)營(yíng)管理》2012年第11 期。