關于稅務籌劃風險及對策研究

高麗芳

摘要：稅務籌劃是企業經營管理的重要組成部分，科學、合理的稅務籌劃可以有效地改善公司的財務管理狀況，減少公司的負稅數目，從而有效地提高公司的經濟效益。稅務籌劃有利有弊，在為企業管理帶來好處的同時，稅務籌劃也為企業發展帶來了風險。本文主要針對稅務籌劃的風險以及面對風險該采取的對策進行分析、研究。

關鍵詞：稅務籌劃 風險 對策

企業稅務籌劃是一項系統性的理財活動，在進行稅務籌劃時，要綜合考慮可能存在的各種不確定因素。企業進行稅務籌劃的目的在于確保企業利益的最大化，因此，在進行稅務籌劃時，一定要謹慎，這樣才能有效規避稅務籌劃中的風險，保證公司的長遠、穩定發展。

一、稅務籌劃及稅務籌劃風險概況

（一）稅務籌劃

1、稅務籌劃的概念

稅務籌劃是指納稅人在稅法規定的范圍內，通過各種合理、有效的手段或途徑，盡可能地減少納稅數額，保證企業盈利的最大化。科學的稅務籌劃有利于減輕企業的賦稅負擔，提高企業的經濟效益。稅務籌劃涉及范圍廣、因素多。因此，其風險也是巨大的，在進行稅務籌劃的同時，如何有效地規避風險是企業需要慎重考慮的問題。

2、稅務籌劃的特點

稅務籌劃是一項綜合性、系統性的理財活動，具有以下幾個顯著特點：第一，合法性，依法納稅是每個公民應盡的責任與義務，也是企業對社會的責任。稅法是我國進行征稅、納稅活動的法律依據，因此，任何的稅務籌劃活動都必須在稅法運行的范圍內進行；第二，籌劃性，稅務籌劃，顧名思義，就是籌劃稅務活動，因此，籌劃性是稅務籌劃最突出的特點。在納稅前對稅務活動進行有效籌劃，可以保證公司在遵守稅法的前提下，盡量減少不必要的稅務支出；第三，專業性，稅務籌劃是基于企業投資、經營等一系列活動的綜合性管理活動，必須要有高素質人才，憑借其專業的稅務籌劃知識和手段，進行科學、有效的規劃。

（二）稅務籌劃風險

稅務籌劃風險是指稅務籌劃可能對企業運行和發展帶來損失。稅務籌劃是為了減少公司的納稅負擔，其活動常常出現在稅法的空白和邊緣處，在進行稅務籌劃時，一些企業常常忽視了其中可能存在的風險，這些因素使得企業稅務籌劃活動面臨巨大的危險和挑戰。

二、稅務籌劃風險分析

（一）分析風險產生的影響因素

受各種不穩定因素的影響，企業在進行稅務籌劃時會出現各種風險，具體來說，風險產生有以下幾個方面的影響因素。

1、稅務籌劃人的影響

稅務籌劃是籌劃人憑借自身知識水平和能力、依據公司實際運營管理狀況進行的籌劃活動，其主觀色彩濃厚。稅務籌劃涉及的內容十分廣闊，其復雜性和綜合性是對工作人員的巨大挑戰。稅務籌劃方案的提出、修改和最后確定都有籌劃人員的參與，因此，稅務籌劃是否出現風險與稅務籌劃人息息相關。

2、國家稅收政策的變化

稅務籌劃是籌劃人在稅法允許的范圍內，在公司進行納稅前所采取的理財活動，然而，國家的稅收政策是不斷變化的，稅務籌劃活動必須根據企業經營狀況和國家稅收政策的變化而做出相應調整。這些不確定因素都給籌劃活動帶來風險。

3、稅務機關與企業納稅人的認定差異

納稅是一項復雜的工程，其涉及的方面也非常多，如納稅對象、納稅金額等。另外，我國稅法還不是十分完善，存在著規定不明確的問題。這就使得稅務機關工作人員與企業納稅人在某些方面意見不統一，這也給企業的稅務籌劃活動帶來風險。

（二）稅務籌劃風險的內容

1、法律風險

相關法律政策的變化對企業的稅務籌劃工作產生重大影響。在政策選擇方面，如果企業選擇的政策不科學，那么企業的財務籌劃活動缺乏正確的指導，這樣的情況下，企業的稅務活動風險重重。在政策變化上，事物處在不斷地發展、變化之中，我國的稅務政策也不例外，為了更好地適應社會主義市場經濟的發展，我國不斷地對稅務政策進行調整、優化。因此，企業在進行稅務籌劃時，一定要根據稅務政策的變化，及時調整自己的籌劃活動。

一些企業出現稅務籌劃風險，關鍵在于沒有對法律制度進行有效把握。我國稅法處在不斷發展和完善中，其存在缺陷和不足也在所難免，在稅法中，會出現措辭不規范、界限不明確等問題，這就需要籌劃人員對其進行精確地把握，防止出現偷稅、漏稅等違法行為。

2、財務風險

簡單地說，稅收籌劃就是一項理財活動，它與公司的財務狀況息息相關。在進行稅務籌劃時，不能把籌劃的目標定為簡單地減少納稅數額，不然會造成企業財務決策的片面性。一味地追求最低的納稅數額和最多的企業經濟效益會使得企業看不到稅務籌劃存在的風險，導致其為了眼前利益不顧企業的長遠發展。

稅務籌劃方案的制定和實施對企業的財政運行產生重大影響，由于國家稅收政策和市場經濟狀況都處在不斷變化之中，稅務籌劃方案的實施結果與預期的策劃存在差異，這對公司的財務狀況影響巨大。

三、稅務籌劃風險的應對措施

稅務籌劃對企業發展意義重大，同時它又存在風險，那么，根據上述分析的稅務籌劃風險，積極的找出規避風險的方法就成為了企業工作的重點內容。具體來說，企業可以從以下幾個方面著手。

（一）法律風險的規避措施

1、及時掌握最新的法律政策

從哲學的角度分析：事物處在不斷地變化、發展之中，這就要求我們要用發展的眼光看問題。對待稅務規劃也是一樣，企業員工特別是稅務籌劃人員應該密切關注國家稅收政策，及時了解和掌握它的發展動態。要根據不斷變化的稅收政策，合理調整企業的稅務籌劃方案，保證稅務籌劃方案的靈活性和有效性。只有這樣，才能有效地規避稅務籌劃中可能出現的風險，減少因風險而造成的損失。

2、要樹立法律意識，準確把握稅收政策。

稅法是國家征稅和公民納稅的標桿，對企業而言，只有了解稅法，才能利用稅法以此保證企業活動的合法性。具體來說，企業應該從以下兩個方面著手：首先，企業稅務籌劃人員應該注重加強與國家稅務部門的溝通、交流，深入了解稅務部門的相關規定；其次，企業還應積極主動地向稅務部門反映自身的經營狀況，讓稅務部門掌握本企業最真實的財務狀況。這樣一來，稅務部門就可以對企業的稅收籌劃方案做出準確的評判，企業稅務籌劃方案的通過率也將大大提升，這對企業的發展大有益處。endprint

（二）財務風險的規避手段

1、制定靈活的籌劃方案

稅務籌劃方案的制定，對企業稅務活動產生重大影響。一般來說，企業的稅務活動以稅務籌劃方案為藍本而進行，籌劃方案是否科學直接關系到企業的財政運營狀況。因此，在制定稅務籌劃方案時，要本著科學、有效的原則，根據國家稅收政策和社會主義市場經濟的發展、變化，靈活制定稅務籌劃方案。同時，要從企業的長遠發展出發，制定正確的稅務籌劃方案，切不可貪圖眼前利益。

2、制定稅務籌劃戰略

企業發展戰略是指根據企業各方面的具體狀況，為企業的總體發展制定的全局發展策略。企業稅務籌劃關系到企業生產、發展的方方面面，因此，完全可以將其納入企業的發展戰略之中。這樣一來，稅務籌劃工作就可以上升一個高度，企業稅務籌劃工作可以站在整個企業的高度上進行，從而有效地避免了由于某個局部條件的限制而使稅務籌劃狹隘化。

（三）對稅務籌劃人員造成的風險進行規避

稅務籌劃是一項高層次的財務管理活動，它涵蓋了法律、會計、財務等方面的知識。從事稅務籌劃的工作人員必須具有專業的知識素養、良好的職業道德和較強的法律意識，只有這樣，才能滿足稅務籌劃工作的需要。因此，提高籌劃人員的綜合素質也就成為了企業工作的重點內容。具體來看，稅務籌劃人員的素質提高需要企業和籌劃人員的共同努力。首先，企業要注重人力資源開發，選用高素質的人才，同時，要對籌劃工作人員進行專業培訓，不斷提高人員素質；其次，稅務籌劃人員的素質提高需要籌劃人員自身的努力。內因是事物發展的決定因素，要提高稅務籌劃人員的綜合素質，關鍵要靠員工自身的努力。作為一名合格的稅務籌劃人員，一定要不斷地學習稅務籌劃知識，提高稅務籌劃能力，保證自己能在激烈的人才競爭中脫穎而出，為企業發展貢獻自己的力量。

總之，依法納稅是每個公民應盡的責任與義務，企業依法納稅是企業社會責任感的體現。稅務籌劃在企業的生產、發展中有著舉足輕重的作用，因此做好稅務籌劃工作意義重大，安全、有效的稅務籌劃對稅務籌劃工作人員提出了較高要求，企業在進行稅務籌劃時，一定要選用高素質的專業籌劃人員，策劃并實施可靠的稅務籌劃方案，保證企業的稅務活動在稅法允許的范圍內有序進行，從而達到納稅最少化、獲益最大化的目的，有效提高企業的經濟效益，保證企業在正確的道路上實現健康、穩定、長遠地發展。

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