國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的實(shí)踐分析與研究

張文秀

摘要：企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)依法經(jīng)營的重要保障，它既能提高企業(yè)的運(yùn)營效率，也能保證會計(jì)信息的真實(shí)性，是管理部門進(jìn)行管理工作的基礎(chǔ)，更是企業(yè)制度的根本要求。本文通過闡述了內(nèi)部控制建設(shè)的涵義，分析了國有企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行內(nèi)部建設(shè)的必要性，指出現(xiàn)行國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題，由此提出了相關(guān)的建議。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制建設(shè) 實(shí)踐分析與研究

國有企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是指企業(yè)按照實(shí)際情況制定的控制措施、程序和方法，這些措施、程序和方法可以保證會計(jì)信息可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)安全和完整，更加可以提高企業(yè)效率。21世紀(jì)是一個(gè)信息膨脹，經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展，各種理念相互沖撞的全球化時(shí)代。在這種日新月異的大環(huán)境下，國有企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)既要從本企業(yè)實(shí)際情況出發(fā)，又要借鑒國外企業(yè)內(nèi)部控制成果，當(dāng)然，這不能照抄照搬，要理論結(jié)合實(shí)際情況，積極創(chuàng)新適合于本企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)方式。

一、加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在現(xiàn)階段，國有企業(yè)要想得到高效、穩(wěn)健、規(guī)范的發(fā)展，在當(dāng)前復(fù)雜的國際環(huán)境下，減少經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大的壓力，就必須進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)。因?yàn)樗粌H能保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利進(jìn)行，更能促進(jìn)企業(yè)管理體系的完善，從而可以讓資源配置效率提升，以及防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

福建省福能新能源有限責(zé)任公司作為一家國有企業(yè)，致力于風(fēng)力發(fā)電，太陽能發(fā)電等新能源的開發(fā)，經(jīng)營。經(jīng)過幾年的高速發(fā)展，已成為海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)新能源建設(shè)的領(lǐng)跑者，但其經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也不斷增加，突顯加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性，以提升企業(yè)的管理水平和層次。

二、國有企業(yè)內(nèi)控建設(shè)存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識薄弱

同不少國有企業(yè)一樣，并沒有按照國資委的規(guī)定建立完善的內(nèi)部控制制度。這就導(dǎo)致在個(gè)別生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)管理存在漏洞。比如：公司生產(chǎn)部門同時(shí)負(fù)責(zé)備件采購和管理的工作，沒有有效而明確的內(nèi)控制度，容易產(chǎn)生責(zé)任互相推卸等問題，也會讓會計(jì)信息失真。因此，內(nèi)部控制制度的建立對于完善企業(yè)管理流程，規(guī)范企業(yè)動(dòng)作有著舉足輕重的作用。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

現(xiàn)在大多數(shù)國有企業(yè)的內(nèi)部控制制度都不夠完全，制定的規(guī)范沒有覆蓋到企業(yè)的所有人員和所有領(lǐng)域，這樣會直接讓企業(yè)的會計(jì)信息不準(zhǔn)確，不及時(shí)，不真實(shí)，對企業(yè)造成極大的經(jīng)濟(jì)損失。國有企業(yè)工作人員對內(nèi)部控制不重視，管理工作流于書面形式，這些都不利于內(nèi)部控制工作的實(shí)行和深入開展。內(nèi)部控制是國有企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，但有的企業(yè)割裂了財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)部控制的理念沒有落實(shí)到每個(gè)員工身上。福建省福能新能源有限責(zé)任公司有11個(gè)全資子公司，這更要求其制定統(tǒng)一，健全的內(nèi)部控制制度，以便讓整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理得到加強(qiáng)。

（三）公司組織結(jié)構(gòu)不合理，運(yùn)作不規(guī)范

現(xiàn)在很多國有企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)設(shè)置很混亂，部門之間的信息傳遞不明確，不清晰，管理層對整個(gè)企業(yè)的資產(chǎn)管理和控制非常缺乏。因會計(jì)人員配制不足，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高導(dǎo)致會計(jì)基礎(chǔ)較差、信息失真、會計(jì)科目胡亂使用等情況出現(xiàn)，這些問題都會導(dǎo)致國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力薄弱。有的國有企業(yè)會計(jì)賬簿使用不合理，總賬和其他資產(chǎn)明細(xì)賬不分，導(dǎo)致國有企業(yè)沒有辦法遵循制度進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，不僅不利于財(cái)務(wù)工作的深入，也不利于內(nèi)部控制工作的開展。加上部門之間溝通不順暢，資源不實(shí)現(xiàn)共享，沒有共同協(xié)作的精神，不利于團(tuán)隊(duì)效應(yīng)的發(fā)揮，也就無法作出合理的經(jīng)營決策。

（四）人力資源不容樂觀

國有企業(yè)在人力資源方面存在以下問題：結(jié)構(gòu)不均衡，冗員嚴(yán)重，高素質(zhì)，高科技人才短缺，人才進(jìn)出機(jī)制不明朗，考核制度過于形式化，消極怠工現(xiàn)象處處可見。這樣的企業(yè)現(xiàn)狀根本無法適應(yīng)現(xiàn)行的內(nèi)控制度改革，實(shí)施更是困難重重。

（五）企業(yè)管理者對內(nèi)部控制認(rèn)識不足

很多時(shí)候，企業(yè)管理者的管理風(fēng)格，經(jīng)營理念直接影響著企業(yè)的控制環(huán)境。但現(xiàn)在很多國有企業(yè)或認(rèn)為內(nèi)部控制就是相互牽制，或?qū)?nèi)部控制發(fā)展和效益對立起來，或認(rèn)為內(nèi)部控制就是將各種規(guī)章制度匯總起來，并沒有將內(nèi)部控制落到實(shí)處，給予足夠的執(zhí)行和監(jiān)督。企業(yè)管理者要加強(qiáng)自身的認(rèn)識，并將內(nèi)部控制的理念在企業(yè)內(nèi)部宣傳，這樣更有利于開展內(nèi)部控制的工作。

三 解決國有企業(yè)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議

（一）重視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，保障內(nèi)控管理實(shí)施

國有企業(yè)要優(yōu)化內(nèi)部控制管理，就必須先要進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)。一方面企業(yè)內(nèi)部本身要樹立內(nèi)部控制理念，將內(nèi)部控制理念看成是與企業(yè)發(fā)展息息相關(guān)的重要舉措，要在企業(yè)內(nèi)部形成正確的內(nèi)部控制思想；另一方面，要全方位把握內(nèi)部控制與企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，要準(zhǔn)確理解內(nèi)部控制的涵義，并切實(shí)執(zhí)行，更要將內(nèi)部控制要頭腦中形成網(wǎng)絡(luò)管理框架。因內(nèi)部控制的內(nèi)容是方方面面的，要懂得控制其層次性和完整性；還有，要在實(shí)踐過程中優(yōu)化內(nèi)控制度建設(shè)，促進(jìn)其完善，更要保證理性而靈活地運(yùn)用，懂得因地因時(shí)制宜，盡可能減少理論上的條條框框，注重實(shí)質(zhì)內(nèi)容的控制，讓制度更具可操作性。還要根據(jù)環(huán)境變化，適時(shí)更新，讓內(nèi)部控制與時(shí)代，環(huán)境協(xié)調(diào)，適應(yīng)。

（二）規(guī)范內(nèi)部控制執(zhí)行，提高內(nèi)控執(zhí)行效率

首先，要保證企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施與執(zhí)行，就要先確保其科學(xué)性，因此，在制定內(nèi)部控制時(shí)，要多方吸取意見，并緊密結(jié)合內(nèi)部實(shí)際管理業(yè)務(wù)，努力將內(nèi)部控制制度做到全面，科學(xué)，與實(shí)際相接，與環(huán)境相協(xié)調(diào)；其次，要對執(zhí)行內(nèi)部控制的人員進(jìn)行思想溝通。畢竟，人是內(nèi)部控制實(shí)施的主體，因此，要做到以人為本，要提高執(zhí)行人員的素質(zhì)，并加強(qiáng)監(jiān)控管理，將內(nèi)部控制做到責(zé)任細(xì)分化，建立相應(yīng)的考核制度，對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，提高其內(nèi)控把握的能力，從而縮小偏差；最后，要加強(qiáng)企業(yè)各部門的信息溝通，要建立網(wǎng)絡(luò)信息化的體系，上下，同級之間有一個(gè)溝通橋梁，形成一定的競爭意識，這樣可以提高內(nèi)部控制信息傳送效率。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制的組織機(jī)構(gòu)

一間企業(yè)的會計(jì)控制能力決定著企業(yè)的維持與發(fā)展，如果企業(yè)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)不健全，財(cái)務(wù)人員分工不明確，職務(wù)不分離，沒有將具體責(zé)任落實(shí)到具體責(zé)任人的身上，則內(nèi)部控制建設(shè)就不能有效的進(jìn)行。因此，要建立健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制。內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制要按照不相容職務(wù)分離的原則，將企業(yè)內(nèi)部會計(jì)審核落實(shí)到責(zé)任人身上，并建立相應(yīng)的監(jiān)管制度，這樣才能形成更加健全的企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制機(jī)制。

（四）切實(shí)提高全體員工的基本素質(zhì)

企業(yè)內(nèi)部控制是以人為本的，因此必須提高其執(zhí)行人員的素質(zhì)。在員工進(jìn)行錄用，提升，培訓(xùn)，工作安排，崗位輪換時(shí)都要設(shè)定明確的標(biāo)準(zhǔn)，并建立有效的管理培訓(xùn)制度，提高員工的素質(zhì)，制度意識，法律意識，以便適應(yīng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的需要。

（五）優(yōu)化信息與溝通體系

信息系統(tǒng)的建設(shè)是執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，如果沒有更廣的信息體系，各部門，各分公司之間的信息便不能及時(shí)傳遞，員工在執(zhí)行任務(wù)時(shí)取得的信息便不具準(zhǔn)確性和時(shí)效性。而且，建立優(yōu)化的信息系統(tǒng)也有利于收集競爭對手，政府，客戶以及其他利益相關(guān)者的信息，從而對本企業(yè)的體制進(jìn)行迅速調(diào)整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體制的薄弱環(huán)節(jié)，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

四、結(jié)束語

一個(gè)機(jī)制的執(zhí)行，最關(guān)鍵是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要身體力行。只有全體員工都形成好的企業(yè)內(nèi)部控制管理意識和觀念，將責(zé)任、分工明確，才能提高國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)然，企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)也不能解決企業(yè)所有問題的。這期間，還要國有企業(yè)的管理者自覺接受國家法律監(jiān)督機(jī)關(guān)的監(jiān)督，以廉潔自律等手段和措施來彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制的固有缺陷，以提高國有企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制實(shí)施的有效性。

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