稅收流失在我國形成的誘因及解決對策

倪萍

摘 要：稅收一直受稅收流失的困擾，它對發展經濟、經濟安全與經濟秩序都有一定威脅。在全球稅收流失已是泛濫成災，治理好稅收流失已是世界面臨的難題，并且廣為社會各界關注。流失的稅收不但會讓國家減少財政收入，還對市場經濟秩序、稅收公平與調控經濟能力有著重大影響。只有對稅收流失在我國形成的誘因深入分析，才能提出解決好稅收流失誘因的對策。

關鍵詞：稅收流失；誘因；征管體系

在現有的稅制環境中，稅收流失是國家應收而未收到的稅款。從稅收的理論上看，稅收流失存在于稅收中，事實上要想百分百的將經濟活動產生的所有稅收都征收上來是無法實現的，并且這樣做也是不劃算的，但這并不意味稅收流失是應該的。稅收流失背離了現有稅制，稅收的效率與公平受到損害，減少了政府相應財政收入，所以世界各國對解決好稅收流失普遍重視。這些年伴隨稅收收入在我國逐年增長勢頭可佳，稅收流失規模也趨向擴大。稅收流失有著不少路徑，而且大多隱蔽性強，集中體現在偷稅避稅、出口騙稅、避稅、應稅未稅、越權減免稅、隱性經濟與收入共存等。稅收流失會造成不同納稅人間的分配不公的稅收負擔，同時又會引發大量不好的示范連鎖效應，造成有些納稅人原本守法的心理極其不平衡，并且盲從效仿，進而引致惡性循環的稅收流失。

1 稅收流失在我國的狀況

1.1 較為突出的偷稅逃稅、避稅騙稅現象

稅收流失的主要形式是偷稅逃稅；騙稅痕跡有猛漲之勢，這主要表現在對出口退稅的騙取，它密切相連出口退稅制度；這些年社會大眾更為關注的是嚴重的、普遍的企業避稅情況。例如有部分企業為了實現年度未獲利或少獲利，通過轉移資金、轉移成本、轉移利潤與轉移費用等避稅方式，最終達到不交或少交所得稅的目的。

1.2 有增無減的欠稅與稅式支出嚴重濫用

企業在這些年拖欠了國家大量稅款，并有上升之勢，就稅種而言，所得稅與增值稅是所欠的兩個主要稅種。此外，我國長久以來頒發了為數眾多的稅收優惠政策，盡管對發展各項事業與經濟有推動作用，但也讓稅基變得越來越窄，逐漸降低了宏觀稅負。

1.3 日益膨脹的收費正在壓縮稅收空間

因正在進行轉型的經濟體制必要的分配制度未完善，為了自身利益地方各個部門都在對國家稅收采取形式各樣的截留方法，在企業實行包稅措施或者是通過變相措施進行包稅，然后由其它渠道將其轉變成制度之外的收入，并且讓剛性的收費人為的大于剛性收稅，通過收費來壓縮稅收空間，致使財政分配中收稅收入小于非稅收入。收費的大量泛濫，使個人與企業加重了負擔，并且減少了稅源，這讓納稅人積極納稅的心態受到極大打擊，引發稅收普遍流失。

1.4 隱性的經濟與收入大量共存

在世界各國都存在隱性的經濟與收入現象。正處發展中的我國，經濟發展形勢較好，但沉重的稅費負擔、政府欠缺管制能力，以及建設的法規法制并不完善，為隱性的經濟與收入提供了滋潤的土壤，制假售假、無照經營、色情買賣、走私販毒、現金結賬等活動猖獗，國家大量稅收被偷逃。

2 稅收流失在我國形成的誘因

2.1 納稅人注重最大化利益造成意識淡薄

個人與企業是市場經濟中的運作主體，注重最大化利益是他們進行一切活動的歸宿與出發點。因稅收自身存在著固定、強制與無償性等特點，使得國家無償、強制的從納稅主體身上取得了產品分配的權利。如此納稅人的權利被剝奪已是不爭的事實，使納稅人直接造成利益減少，因此他們會想方設法的不繳稅或少繳稅，進而讓稅后利潤盡可能的增加。并且受到我國封建吏治具有的苛捐雜稅長久以來的影響，人們的素質相對偏低，實際經濟活動頻現不公平的收入分配、亂收費、政府支出缺少足夠的透明度等現象，讓納稅人產生了權利義務不對等的印象，這就讓一些公民淡化了納稅理念、缺乏納稅意識，加重了稅收流失。

2.2 不規范的財稅制度給稅收流失創造基礎

我國實行分稅制就是為了將財政收入提高，尤其是提高中央財政收入，讓地方和中央都能夠充分調動積極性。但是因我國在分權分稅上仍然沿襲了舊體制的部分做法，這讓運行分稅制不盡完善，同時從某種角度對地方部門形成刺激，推動了他們的收費行為。其一，地方稅收實在太少，無法統一財權與處事權，造成地方部門在稅收之外收取費用的行為失控。除營業稅以外的地方稅，都是那些稅收規模小、稅源分散、有較大征管難度的稅，因此致使地方稅收不具穩定性且規模較小。因地方和中央劃分不科學的處事權，使得有的地方政府負擔了原本屬于中央安排的支出，頻頻出現由中央制定政策而地方提供資金的情況。其二，稅收計劃的執行引發稅收藏于民的現象。我國財政預算體系中稅收計劃是重要構成因素，它是稅務單位收稅的執行目標。因我國是依據上年績效與本年增長率編制稅收計劃的，所以一般每年不再征收稅收計劃完成后的稅款，甚至有些稅務單位要求納稅人在來年繳納本年應繳的稅款，這就形成了稅收藏于民的現象。因來年制定稅收計劃的基礎是依據本年度的，所以依舊偏輕，實際上這部分稅款已經流失。

2.3 稅收征管無效，難以遏制稅收流失

稅收的征管與流失是一個矛盾統一體，它們具有此消彼長關系。稅收征管在我國乏力的體現：其一，有的征管制度實在太粗放、簡約，增加了實際操作的難度。比如當下的稅款繳付制，主要是由納稅人主動申報繳納，但稅務單位對納稅人怎樣監控其經濟活動，怎樣保障納稅人真實申報等，缺乏相配套的必要制度。其二，在新時期征管人員無法滿足稅收工作提出的新要求。集中反映在人員技能的單一性，兼備計算機技術、稅法、財會的多面人才偏少。還有一小部分稅務員以權謀私，為了自身利益造成稅收流失。其三，相對落后的征管技術與方法，降低了稅務管理效率，與時代發展不相符。如今稅務系統盡管已推出信息化管理稅收，但對有效堵塞漏洞、監控稅源的作用并未發揮出來，并且沒有與企業、銀行、工商、海關聯網，這讓發揮預防稅收流失的相關功能被制約。私營個體戶因不全的證賬，存在更為嚴重的稅收流失。橫空出世的電子商務，讓原本針對實物以屬地為前提而制定的稅法執行起來力不從心，由于電子商務是超越領土的、無國界的、數字化的，所以使稅務單位很難進行稽核追蹤，然而會計賬目、無形產品又因普遍運用加密技術顯得更加隱蔽。

3 我國解決稅收流失形成誘因的對策

3.1 強化宣傳稅法，扭轉稅收觀念

廣泛深入的宣傳稅法，確立相應的市場經濟稅收觀。我們應對稅收教育進行持之以恒、形式多樣的宣傳，應在九年義務教育中灌輸稅收基礎知識，讓納稅是光榮的理念從孩子培養起來，讓我們從小就意識到納稅的實際意義。并且為老百姓提供稅收知識宣傳咨詢工作，由稅務人員開展專業指導。在每年利用好稅法宣傳日，為了方便宣傳可以編制專門的宣傳畫冊。針對部分單位專門培訓相關人員的稅法知識。此外，讓民眾更新稅收觀念，將權利義務平等觀念確立起來。就納稅人而言，現代經濟中那些只盡義務的傳統觀念已不得人心，甚至引發人們的逆反心態。所以要依據權利義務平等統一的觀念，將納稅人、征稅人與用稅人的行為分別予以規范，營建依法治稅的優良社會環境。政府是收取稅收的用稅人，獲得資金后提供公共服務。而納稅人是由納稅得到了財政支持的公共服務的消費權，服務于納稅人的觀念與意識需要在各級政府得到增強，納稅人應將納稅是光榮的觀念樹立起來，讓權力義務的雙方實現平等關系。

3.2 規范稅制為稅收流失彌補缺陷

首先，對增值稅進行改革完善，發揮其優勢。既要完成消費性增值稅代替生產性增值稅的成功轉型，加快更新設備與技術進步，又要將增值稅擴大征稅范圍，使其擴張到房地產及建筑安裝等行業。其次，對優惠的稅收政策進行清理規范。應以盡量讓優惠的稅收政策減少，盡量對優惠方式進行明確規范為基礎，對享受優惠的基礎與條件進行必要明確，以便防止越權減免與非法減免的情況發生。最后，對個人所得稅進行必要完善。伴隨現代化的征管方式與漸漸改善的征管環境，分類所得稅制正在實行中，并終將走向綜合所得稅制；讓稅率檔次減少、名義稅率降低、強化征管與簡化稅制；扣除費用的標準需要實現科學化。

3.3 對稅收強化建設征管體系，提高處罰力度

抓好監控與管理稅源的工作是有效防范稅收流失的必要措施。稅務單位為了強化監控稅源，應與工商部門加強合作，定期或不定期從工商部門掌握登記注冊的情況，以便對納稅人辦理的稅務登記情況進行核實。并且逐步建立稅務登記號的統一制度，將稅務登記號、工商登記號、銀行賬號、海關號及身份證號進行統一，還要與工商、銀行、企業、海關等同步聯網，同享信息資源，盡可能的減小監控稅收的盲區與死角，讓稅收流失降低。除此之外，提高稅務的稽查水準。需結合稅務的重點稽查與日常稽查，對稅收流失側重分析重點關節，開展有實效性與針對性的稅收流失打擊。稅務稽查中需要建立選擇、審理、檢查與處罰之間既牽制又分離的稽查制，以便讓稽查人員的權力實現制衡，防范徇私舞弊現象。大力將稽查人員培養成專家類人才，采購先進稽查裝備，使稽查人員提高辦案能力。增加稽查次數，使發現偷漏稅的概率提高。

4 結論

總而言之，稅收流失形成的誘因是多面化的，所以治理好稅收流失也會涉及到各方面，解決好它是一項需要在實踐中顧及各方具體問題的系統化工程。這就要求強化宣傳稅法，扭轉稅收觀念；規范稅制為稅收流失彌補缺陷；對稅收強化建設征管體系，提高處罰力度。這樣才能扭轉稅收流失在我國的狀況，為稅收工作開創新局面。

參考文獻

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