淺談事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

谷麗麗

摘 要：隨著2012年財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的頒布實施，新形勢對事業(yè)單位提出了更高的要求，“規(guī)范和加強事業(yè)單位的內(nèi)部控制，提高單位的內(nèi)部管理水平，做人民滿意的服務(wù)性政府。”這是事業(yè)單位內(nèi)部急需面臨的重要問題，也是實行單位內(nèi)控的重要意義所在。簡要分析現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部存在的一些問題，以及針對這些問題提出一些改進性的建議。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；審計；監(jiān)督

中圖分類號：F230 文獻標(biāo)志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）28-0132-02

一、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制必要性

2012年11月29日財政部頒布了關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知，自2014年1月1日起執(zhí)行。當(dāng)中是這樣解釋的，“本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度，實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風(fēng)險進行防范和管控”。單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全和使用有效，財務(wù)信息真實完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)管理水平的提高，內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來越大。一套嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部控制制度，就像是一劑良藥，為企業(yè)的安全保駕護航。習(xí)總書記強調(diào)，要將權(quán)力關(guān)在制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制，不能腐的防范機制，不易腐的保障機制。為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風(fēng)險防控機制建設(shè)，在事業(yè)單位內(nèi)部建立一套有效的內(nèi)部控制制度也就顯得尤為重要。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)階段存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識淡薄，單位人員重視不夠

事業(yè)單位人員會計觀念薄弱，領(lǐng)導(dǎo)也只重視具體的業(yè)務(wù)管理，對財務(wù)管理的重視程度不夠，忽視了會計制度的建設(shè)，內(nèi)部控制意識不強。

（二）信息化程度較低，會計人員素質(zhì)有尚進一步提高

信息化的前提是有完善的規(guī)章制度和足夠的財力作為保障。但是現(xiàn)階段事業(yè)單位人員匱乏，資金有限，不能形成一套完整的體系，好多都靠人工完成，信息化程度較低。在以前，大家普遍存在著“會計就是算算數(shù)，記記賬。人人都可以當(dāng)會計”的錯誤觀念，好多不懂會計、沒有會計執(zhí)業(yè)資格證的人員從事了會計這個職業(yè)。導(dǎo)致單位內(nèi)部會計人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，會計人員素質(zhì)有待進一步提高。

（三）崗位職責(zé)劃分不清，職權(quán)相互交叉

事業(yè)單位機構(gòu)往往不大，人員少，從事會計的人員更少，有的一人身兼數(shù)職，造成單位內(nèi)部崗位職責(zé)劃分不清，職權(quán)相互交叉，同一人從開始的審核原始單據(jù)，登記記賬憑證到最后的付款給個人或供應(yīng)商；同一人保管單位的公章、財務(wù)章、法人章等等現(xiàn)象發(fā)生。這種財務(wù)流程不夠明確、缺少精細(xì)化的管理勢必給一些人的貪污腐敗創(chuàng)造了機會。

（四）預(yù)算管理環(huán)節(jié)薄弱，未起到預(yù)算監(jiān)督的作用

現(xiàn)階段，由于地方財政資金有限，預(yù)算不能涵蓋所有預(yù)計支出的項目，精細(xì)化程度不高。好多項目類在開工前，由于資金不夠，出現(xiàn)臨時打報告追加預(yù)算的情況。預(yù)算的監(jiān)督作用沒有真正發(fā)揮出來。

（五）審計不夠獨立，監(jiān)管措施力度不夠

1.內(nèi)部審計。內(nèi)部審計主要是對單位的財務(wù)收支進行全面的檢查，檢查會計制度的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中存在的問題，以盡快進行整改。但是單位內(nèi)部專設(shè)審計部門的少之又少，即使設(shè)立的也是經(jīng)驗不足，且獨立性不夠，未能對經(jīng)濟業(yè)務(wù)深入審核并發(fā)現(xiàn)問題，或礙于情面，走過場，未能督促制度的落實與執(zhí)行到位。

2.外部監(jiān)督。外部審計也只是抽查審計或?qū)δ稠椯Y金的專項審計，起不到實際的監(jiān)督監(jiān)管效果。外部審計主要是側(cè)重績效審計和管理審計，重點審核業(yè)務(wù)的合法性，主要是外聘第三方——會計事務(wù)所進行審計。

三、事業(yè)單位加強內(nèi)部控制改進的思路

（一）建立崗位責(zé)任制，規(guī)范單位內(nèi)部的日常管理

單位應(yīng)該根據(jù)自身需要設(shè)置相應(yīng)的崗位，明確規(guī)定各個崗位的職責(zé)，以避免發(fā)生具體業(yè)務(wù)時相互推托的現(xiàn)象發(fā)生。為了調(diào)動大家的工作積極性，建議和事業(yè)單位的績效工資掛鉤，對于責(zé)任心強，對工作認(rèn)真負(fù)責(zé)的員工給予獎勵，對于對工作推諉、拖拉的給予處罰，從正反兩方面督促大家熱愛自己的本職工作。

（二）實行不同崗位分離制度，強化內(nèi)部牽制

會計與出納、會計與審計、支票保管與印章保管崗位等不相容崗位相互獨立，有助于不同崗位間相互監(jiān)督和牽制。為了避免長時間從事一種崗位的枯燥性和機械性，有條件的也可以實現(xiàn)崗位輪流制，從而預(yù)防腐敗機制的產(chǎn)生。

（三）建立健全內(nèi)外審計制度，強化社會監(jiān)督

審計工作是檢驗會計制度執(zhí)行是否正確的有效手段，也是防止貪污腐敗的重要屏障。首先，單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視內(nèi)部審計，成立專門的內(nèi)部審計部門，其次要賦予審計部門一定的權(quán)力，切實保證內(nèi)部審計不是走過場，走形式，而是實實在在的、開展審計監(jiān)督的部門。目前，財政對工程類項目實施的績效評價就是外部審計。財局委托會計師事務(wù)所，對使用財政資金的工程項目進行實地檢查，對比工程實施前后的情況，結(jié)合工程的實際效益對工程逐一進行打分評比，對不合格的工程立項單位，不再給予資金撥付，一方面提高了資金的使用效率，一方面也杜絕了一些單位利用工程項目爭取資金挪作他用的現(xiàn)象發(fā)生。建立健全審計制度，是保證會計工作有效開展的重要舉措。

（四）加強會計人員培訓(xùn)，提高會計人員的素質(zhì)教育

會計人員是整個經(jīng)濟活動的重要因素。重視教育，強化素質(zhì)，是提高會計信息質(zhì)量的必要手段。要想作為一名合格的會計人員，首先我們應(yīng)該加強會計執(zhí)業(yè)道德培訓(xùn)，讓我們單位的財務(wù)人員樹立正確的人生觀，價值觀。其次也要加強專業(yè)知識的培訓(xùn)。會計知識變化很快，我們應(yīng)該跟上時代的步伐，積極充電，掌握過硬的本領(lǐng)，管好用好單位的資金。

（五）創(chuàng)建單位良好的文化環(huán)境

內(nèi)控制度是從硬性的、可以量化的指標(biāo)上約束職工的行為，而一個單位的文化則是從無形中潛移默化教育職工，良好的文化環(huán)境必能帶來正能量，鼓勵大家積極參與到單位的內(nèi)部控制中來，從而達到自我約束的目的。兩者相輔相成。

四、結(jié)語

總之，加強事業(yè)單位內(nèi)部控制是確保會計信息質(zhì)量，提高單位內(nèi)部管理水平，有效預(yù)防腐敗的重要手段。同時，也是提高財政資金的使用效率，建設(shè)人民滿意的服務(wù)性政府的迫切要求。

參考文獻：

[1] 劉永澤，唐大鵬.關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的幾個問題[J].會計研究，2013，（1）：57-62.

[2] 財政部會計資格評價中心.高級會計實務(wù)[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2014.

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint