高校財務內部控制實施研究

趙海霞

摘要：隨著教育體制改革的不斷深化和完善，我國高校內部管理已經日益成熟和發展起來，而目前高校財務內部控制意識十分淡薄，財務內部控制工作管理和執行不力，重新審視高校財務內部控制工作是十分有必要的。隨著高校規模的擴大和運營資金渠道的多元化，高校的財務風險也在不斷加大，完善高校財務管理體系十分必要。本文指出高校財務內部控制要點和存在的問題，并提出合理的應對措施，具有一定實踐意義。

關鍵詞：高校 財務 內部控制

高校教育的不斷發展是的高校的經濟活動呈現出復雜多元化的趨勢。整個外部環境的不斷變化，有時會使得信息產生不完善、不對稱的情況，原有的政策法規也會漸漸不能適應發展的要求。我國現階段各高校自身制定的一些內部控制制度存在著很多問題，這些問題可能會造成不利的影響或者導致國有資產的流失和不完整。因此，加強和完善高校財務內部控制制度用以提升高校財務管理工作的效率，同時，有效提高高校內部財務監管的透明度和確保高校資產的安全完整性就成為重中之重。

一、高校財務內部控制要點

（一）高校財務內部控制環境分析

高校財務內部控制環境主要包括財務人員、財務制度和流程、財務職責控制等幾個方面。高校的管理者在日常管理中對會計相關工作的管理意識比較淡薄，從而對財務工作缺乏足夠的重視，會計崗位設置大部分也沒有遵循不相容職務相互分離這一重要制度，因此，容易造成業務交叉或者會計人員職責不清晰的弊端。近年來，高校財務軟件的興起為高校內部財務相關工作帶來了便利，它能夠替代手工記賬，從而提高財務工作效率。但一些高校還是沿用以前的工作方式，沒有對財務人員進行及時的培訓，導致了高校會計人員總體素質水平不高，綜合知識結構欠缺，不能適應網絡信息時代對高校財務工作的要求。有的高校雖然也有財務內部控制制度，但執行不力或者程序不規范，造成許多財務管理工作上的漏洞。

（二）高校財務內部控制風險管理分析

近年來，高校不斷擴大招生規模，改擴建等工程使得資金問題接踵而至。大部分高校都是舉債興建發展。但高校自身對于風險評估和控制力不足，風險意識淡薄，這就使得高校正常經營受到影響。傳統的管理模式和理念已經不能適應社會環境的變化對高校的要求，不能使高校財務工作與時俱進，就不能及時識別和分析經營活動相關的風險。

（三）高校財務內部控制活動分析

受高校自身能力和內外部社會環境等主觀客觀因素的制約，高校的內部控制存在很大的局限性。高校因為貨幣資金控制不足也會導致經濟問題，編制預算過程透明度不高，不能看出高校的工作重心及未來發展方向。

二、高校財務內部控制存在的問題

（一）高校財務內部控制環境和意識薄弱

由于長期傳統撥款方式等的相關影響，高校的管理人員還存在著原有的落后和慣性思維，那就是只注重教學科研，缺乏對學校內部控制重要性的足夠認識，這就無法準確估計當前高校所處的新環境和新形勢，缺乏相應的高校財務內部控制思維和理念，此外，高校的內部監督和審計等工作受行政干預影響較大，有時難以形成系統的內部控制管理體系。

（二）法律約束機制不健全，執行效果不力

各項規范的頒布使得我國企業的內部控制規范體系建設有了長足進展，但適用范圍是各類企業，高校和企業管理還是存在很大不同的，高校不能直接生搬硬套。由于長期缺乏規范有效的指導，因此，高校財務內部控制十分不完善，執行效果不力。高校會計人員依法履行會計職能依然缺乏可操作性，法律約束機制不健全。

（三）沒有建立科學有效的高校財務內部控制制度

我國大部分高校都建立了財務內部控制制度，也一定程度上發揮了控制作用，但隨著高校規模的日益擴大和經濟活動的多元化發展，這些原有的管理模式和理念已經離新要求相去甚遠。財務內部控制制度的缺乏，使得高校的溝通和領導缺乏統一性和有效性，不利于資源的優化配置，重復購置現象時有發生。此外，高校的崗位設置環節也存在很多漏洞，控制環節不到位，使得貪污腐敗現象有機可乘。

（四）防范財務風險意識和管理機制缺乏

各類風險的防范工作是高校實施財務內部控制的關鍵環節之一。隨著社會的不斷發展，高等教育改革也在不斷的深化發展，日益市場化的運作模式使得高校擁有了更多的財務管理權，權力增加的同時也帶來了與之相應的財務風險。高校相當一部分資金是來源于政府財政撥款，因此，同樣也存在著內部管理觀念較落后，高校的財務人員也存在業務素質較低的現象，而財務風險突出的特點就是普遍具有隱蔽性，因此高校管理人員對內部財務風險控制的意識較為淡薄，更是缺乏分析和防范財務風險的管理機制和體系。部分高校在進行重大項目的決策執行時，沒有進行可行性深入研究，也沒有制定相匹配的風險評估控制措施，盲目進行擴張和超前發展使得高校自身面臨的財務風險日益加劇。此外，部分高校對國家撥款的財政資金和籌集資金的使用沒有明確計劃，隨意性較強，也缺乏有效的監督和效益管理機制，因此，資金使用效益偏低的現象屢見不鮮。

三、提高高校財務內部控制水平的措施

（一）提高改善高校財務內部控制環境的意識

高校的財務內部控制環境是建立健全高校財務內部控制及有效實施的基礎。在內部環境的控制意識上，高校的管理層人員應該進行足夠的重視，應該把建立健全高校的財務內部控制制度當做完善高校整體內部管理體制的關鍵環節來抓之一，應當建立高校的內部會計控制責任制制度，嚴格將高校內部控制管理相關工作落到實處。注重提高高校內部全體教職工的素質培養，尤其是高校財務會計人員的素質培養，逐步把高校內部的各項經濟活動納入到高校內部控制范圍和體系中，做好高校管理活動在全體員工中的宣傳工作，營造一個良好的高校內部控制環境。應當完善授權方面和職務分離方面的相關制度，將高校內重要崗位的人員進行定期輪換可以實現內部牽制。逐步完善資金、資產、研究、信息系統等高校內部各項內部控制制度，實行重大問題的集體決策執行制度，并且進一步規范各級領導的授權范圍。endprint

（二）建立健全考核評價和激勵機制等績效制度

考核評價和激勵機制是提高高校內部財務內部控制執行力的有效手段，能夠對實現內部控制目標提供有力的保障。高校內部應該建立起有效的績效考核制度，并且在員工和部門之間建立起互相牽制和協作的機制，更加注重內部員工的專業素質和職業操守的考核和培養，監督相關部門應該具有一定的獨立性和權威性，同時指標的全面性、合理性也是考核的重點，傳統的財務指標不僅要被考核，而且非財務指標也同樣是考核的重點，用以確保內部控制的有效順利實施。高校還應該探索建立內部激勵約束機制，建立完整的舉報制度和保護制度，這樣就能夠促使高校內部員工進行自我檢查監督，用以提高高校內部控制制度的執行力度。

（三）加強對高校財務內部控制的監督

高校財務內部控制的監督力度應該取決于高校領導是否重視并組成領導小組組織財務工作，由校內管理者和內部審計部門對高校內部財務內部控制進展進行監督和檢查。針對高校內部容易出現問題的方面進行定期檢查或者不定期檢查，賬賬、賬證、賬實都應該相符。加強對高校內部采購的監督，用以防止高校貪污等的行為。對高校內部涉及資金較多的工程基建等項目的可行性研究報告、審批和會計核算等進行不定期的抽查。一旦檢查過程中出現問題應當嚴肅處理。各級財政部門同時也應該加強對高校的審計工作，高校內部審計的結果有時可能會由于某些原因無法得出客觀有效的審計結果，從而監督的作用就得不到發揮，各級財政部門的獨立權威性對高校的內部監督能夠起到一定的指導作用和檢查作用。

（四）強化高校內部信息系統建設

在高校的財務內部工作中，及時性是與財務相關的數據、指標等都必須具備的共同特點，只有具備了及時性這一特點的內部信息對于高效工作的決策、溝通等才是有效的。高校的財務軟件重賬務處理的功能也具有信息系統的相關功能，其中的高校財務報表中的大部分數據都是有助于實現決策的有效信息，因此，更新和維護信息對高校的內部控制來說都是非常重要的。因此，一定程度上財務數據中反映出來的相關有用信息能夠作為高校日常經營、投資等活動的決策依據。

四、結束語

目前，高校財務是高校進行內部管理的重要組成部分之一，而高校財務內部控制又是保障目標能夠得以有效實現的重要保證。新的環境和形勢使得我國高校的財務內部控制在實施上發生了較大改變，因此，要不斷完善和優化高校財務內部控制系統，不斷提高高校財務管理工作者的內部控制意識，并且應該充分利用信息技術，不斷更新高校財務內部控制的方式，完善高校財務內部控制體系建設，從而能夠促進我國高效管理的長足發展。

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