企業應收賬款原因分析及風險防范研究

冀曉娟

【摘 要】本文主要介紹了企業出現應收賬款的原因，并且闡述了應收賬款的風險防范措施。為我國的企業發展提供了一些建議。以期能夠幫助企業更好的發展，實現企業的利益最大化。

【關鍵詞】企業；應收賬款；原因；風險；研究

在我國市場經濟不斷發展與完善中，我國的很多企業同時也面臨著較為激烈的競爭，日益激烈的經濟競爭形勢使得企業自身的商業信用日漸重要，使企業在日常的經營活動中或者在原材料的購買中，多采用賒銷業務作為企業交易中的一項重要的渠道。由此可見，企業的應收賬款與賒銷欠款的逐漸增加，是我國企業在激勵的市場競爭中開拓市場、增強企業的競爭力的一項重要的手段和必然的發展趨勢。企業在市場中進行運用的時候，為了在最大的程度上占有市場的份額，企業不僅需要注入大量的資本投資，還要進行供應勞務或者對外賒銷等活動，由此可見，應付賬款是企業資金流動的一個重要的資金項目。正確的處理好這些資金的使用是企業活動最大經濟效應的重要體現。

一、應收賬款出現的原因

1.外部原因

目前，我國的市場競爭比較激烈，所帶來的資信調查不足問題也比較嚴重。隨著我多市場經濟的發展，除了部分石油、鐵路等公共項目建設的壟斷行業外，競爭激烈的市場成為每個行業都需要面臨的問題。

為了幫助企業搶占市場的先機和份額，企業不得不采取各式各樣的辦法來增加銷售量，進而擴大企業在市場的占有份額，提高企業的市場競爭力。常規的競爭辦法有：提高產品的質量、降低產品的銷售價格、做好產品的售后服務、擴大企業的宣傳等等。除此之外，還要進行適當的賒銷。賒銷的主要保險依據是企業的商業信用，以此為擔保進行賒銷，可以在一定程度上提高企業的銷售量，進而提高企業的產品在市場中的占有率。但是，許多企業由于其自身發展的限制，求勝的心態比較急切，在進行賒銷活動的時候，忽略了對客戶信譽的調查和走訪，進而出現了企業盲目的爭奪市場，這樣盡管企業取得了高額的賬面上的利潤，但是實際上的現金流動卻沒有真正的形成。一旦企業需要流轉大量的資金時，企業的融資就比較困難。這一問題如果得不到有效的解決，將很有可能導致企業的破產。

此外，我國市場中企業信用機制的建立不夠完善。在某種意義上來講，市場經濟可以與信用經濟相掛鉤。 近些年來，我國企業的商業信用意識在不斷的加強，但是誠信經營的理念往往只是一句口號，還沒有得到有效的實踐。在我國的商品交易過程中，拖欠貨款、商業詐騙等不良行為屢見不鮮，我國的企業面臨著極為嚴峻的商業信用危機。所以，建立一個有效可行的企業信用機制是極為必要的。

2.內部的原因

企業內部的財務控制設計不夠科學。企業應收賬款金額的增加，其主要原因是，企業內部的財務控制設計不夠科學，更沒有實現有效地制衡。企業在催收應收賬款的過程中，并沒用將相關的管理進行責任劃分，企業內部的責任也無法落實到個人，員工所承擔的責任也不夠明確。同時，企業的財務部門還可能會受到當前企業的財務現狀的限制，沒有辦法充分的發揮企業財務部門應有的作用。 在進行賒銷活動的過程中，對活動負責的人員多數也是企業的銷售人員，銷售人員由于缺少一些專業的財務知識，導致在工作的過程中出現一些人為的失誤。財務部門與企業的銷售部門也缺少及時有效的溝通和協調，這在一定的程度上也導致企業的應收賬款出現的不斷的增長。

對于已經成為壞賬的應收賬款，許多企業往往也不會去重視，導致這些壞賬得不到有效的處理。企業對壞賬抱有置之不理的態度，對于相關的責任人，企業往往也不會去追究其相關的責任。這就更加導致壞賬得不到有效的處理。有一些壞賬還可能引起潛在的連鎖反應，若對其不夠重視，并且長期的積累下去，將會對企業產生不可估量的損失。

二、企業應收賬款的風險防范措施

1.建立有效的客戶信用制度

在預防企業應收賬款風險的過程中，企業要確定科學合理的客戶信用標準。

企業要通過企業銷售業務部門或者公關關系對客戶的信譽進行詳細的調查，進一步了解客戶以往的付款記錄，以及客戶與其他企業的關系是否良好。企業的財務部門根據收集到的反饋信息，對客戶進行系統的分析，分析客戶實際付款的可能性，并且還要預測客戶未來發展的狀況及其存在各種償債風險。企業還要采取合理的賒銷信用條件，其中主要包括：企業賒銷額度、賒銷的信用期限、現金的折扣等項目。此外，企業還要建立合適的信用額度。即企業客戶的償付能力，為客戶指定最大的賒銷金額。這種措施，不僅能夠保證企業產品的銷量，還可以在一定程度上防止企業的賒銷超過客戶的實際承受能力和實際支付能力，以在最大程度上減少企業的損失。

2.建立更為完善的企業內部控制機制

企業要嚴格的規定應收賬款的審批程序。財務部門要實時的監督企業的報銷制度。為了降低企業應收帳款為企業帶來的各項經濟風險，企業必須建立健全其內部的控制機制。還取締部分銷售人員私自向客戶承諾賒銷，對違反規定的員工進行嚴肅的處理。還要建立銷售合同、談判、監督管理的各項標準，要嚴格的審批應收賬款程序。企業還要設置企業應收賬款的臺賬備查，以便實時的監控企業財務部門和銷售部門對企業應收賬款的實際管理情況，這樣可以幫助企業及時的發現管理中的潛在問題，并且有效的查明問題的原因，進而幫助企業更快的調整好銷售的策略，以保證企業應收賬款活動準確無誤的實施。

3.建立健全專業的財務團隊

若在企業的應收賬款的活動中，出現客戶拒絕付款或者找尋各種理由拖欠賬款的現象，企業就要重新的對客戶的信用標準進行審核，并且重新改變企業內部的信用評價標準，積極找尋信用評價標準中的不足之處，并且選擇專業性的人才對其進行科學合理的改進。

面對惡意拖欠貨款的客戶，企業要盡快的查清楚客戶拖欠貨款的原因。如客戶又可以理解的隱情可以適當的拖延還款時間，但是對于那些故意拖欠貨款的客戶，企業要采取針對性較強強制制裁手段。例如：將其從賒銷的白名單中刪除，將客戶的信用狀況與同行業分享等。

4.做好應收賬款的防范工作

企業在開展賒銷的活動中，要對與之相關的合同、法律法規等做好全面的調差和評估。在調差評估的過程中，若發現客戶的信用情況出現問題應該一起高度的重視。在簽訂賒銷合同時，企業要對合同進行嚴格的審核，要盡量的避免難以回收應收賬款的現象發生。此外，企業還要對客戶進行一個全面的了解，例如客戶的經濟狀況、客戶在同行業中的聲譽等等。調查后，客戶符合其賒銷的要求時，方可進行下一步的賒銷活動。

5.加強對日常應收賬款的管理

企業制定一套嚴格的應收賬款日常管理工作模式，采取積極的措施防范因企業的管理制度執行的不夠嚴格，而導致收賬困難等現象的發生。其具體措施如下：

首先，企業的應收賬款的臺賬管理，應該得到一步的完善。同時，企業要對其應收賬款各項臺賬信息，進行精確且嚴格的記錄，還要將這些信息及時的傳達給企業的決策階層。還要加強債券資料的管理，要注意資料的保管、交接和提取的環節，只有保證這些環節正常的運作，才能夠確保企業應收賬款的有效管理，減小企業所承擔的風險。

第二，企業還要建立應收賬款的研究和分析制度。一般來說，企業中已經發生的應收貸款，其賬款的年齡越長，企業回收賬款的可能性就越低，這筆賬款成為一筆壞賬的可能性也就越高。所以，企業要實時的分析其應收賬款的回收狀況，以提高賬款的回收率。

6.發揮企業的財務管理功能

企業要采取有效的財務管理措施，要精確的確立企業采取管理的責任和智能，將事后核算模式轉變成事前預防模式，并且對事中和事后進行全面的監控。企業的財務部門還要為企業的決策層提供準確的信息，以便高層及時的調整企業發展的策略。

三、結語

企業要對客戶的資信狀況以及客戶的財務背景進行嚴格的調查，掌握、客戶信譽指數等信用項目。企業還要進一步的加強其風險防范意識，進一步規范企業應收賬款的管理工作。

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