結構性減稅對小微企業的支持效應分析

陳思靜

摘 要：本文針對小微企業的特征，構建了結構性減稅與企業生產成本、投資、就業的函數。通過函數分析說明：結構性減稅可以降低小微企業的成本，增加其經濟效益，提高了小微企業的融資成功比例。我國在以后的經濟體制改革中要建立結構減稅與分類征管相結合機制，充分發揮小微企業在市場經濟中的作用。

關鍵詞：小微企業；結構性減稅；成本；融資；效益

小微企業在國民經濟發展中的作用是眾目共睹，然而隨著2014年我國經濟結構性回調，生產成本不斷增加，小微企業的平均利潤率已經在3%-5%徘徊，尤為嚴重的是大部分銀行已經是減縮小微企業的貸款份額，小微企業融資難的問題日益顯露。目前學術界對于小微企業的研究集中在稅收制度和小微企業自身問題研究方面，本文主要關注在結構性減縮對于小微企業的作用，并且就2014年的經濟形勢提出了相關小微企業生存發展策略。

1 結構性減稅與企業效益

在企業運作中企業的生產成本是由固定成本和變動成本組成的，可以用C=FC+VC進行表示。變動成本是和企業的產量是相關的，企業的稅費（T）是屬于變動成本的一部分的，所以我們可以用C=F0+（T+I）·Q表示。在這個函數中I是產品所承擔的稅費，I與F0是由不同行業的平均值來決定的。對于小微企業來說企業的稅費占到成本的較大的比例，如果結構性減稅可以實施，必將能夠增加企業的產品數量。相比過去相同產量的情況下成本的費用是下降的。對小微企業來說，企業的成本分類可以分為長期成本和短期成本，不管是短期成本還是長期成本都是會下降的。

2 結構性減稅與資金鏈

對于小微企業來說，企業的資金鏈能否順暢的流轉在于企業資金的回籠與融資是否通暢。企業融資是企業發展過程中必不可少的環節，如果企業融資不暢必然會阻礙企業的發展壯大。是否有足夠的后續資金投入是企業存活的生命線。我們可以用函數I=（G-T）·P來表示，在函數中G是企業的總的收，K是企業除稅費以外的成本，T是企業的稅費，p是小微企業自身的資金回籠的期望指數，P在0到1中間取值，在實際的生產中企業的剩余資金可以由G-K-T表示，在這一函數中G、k、p是由人為確定，T是由國家的稅費政策決定。通過函數的分析我們可以知道，如果國家的結構性減稅可以順利實施，那么小微企業的稅費（T）減少，企業的總收入（G）增加，小微企業就有了足夠的資金進行生產。假如國家在縣域經濟發展層次上鼓勵居民消費，也會促進小微企業對于資金的回籠期望值，小微企業更加流暢的可以購買生產資料，升級產業鏈條，進而發展壯大。

3 通過稅收增加小微企業效益的措施

通過上述分析我們知道，小微企業的行政性費在成本中所占比例較大，所以結構性減稅可以促進企業生產成本的降低，增加企業效益。小微企業主要是對內投資比較多，多以結構性減稅可以增加小微企業的剩余資金量，從而加快企業的對內投資，促進企業效益的提升。如果結構性減稅可以大范圍的鋪開，必然會帶動企業的發展。對于稅收征收部門來說要做好以下幾方面的工作。

（1）結構性減稅與分類征管相匹配

對于那些會計部門建立不是很完善的小微企業，稅收部門可以采取征收定額稅的辦法進行，每年根據其營業狀況做調整；對于有比較完善會計核算的小微企業可以查賬征收的，要降低其納稅稅基，采用多樣化的優惠方式，例如直接降低和免除，降低稅率與加快折舊的方式。針對小微企業在孵化期、發展期等不同階段制定不同的優惠政策，促進小微企業可以盡快發展壯大。例如在孵化期，國家可以直接免除小微企業的稅費，在發展期，如果小微企業發展期所從事的是國家鼓勵發展的項目，稅收部門可以制定優惠的稅收政策，促進其健康發展。

（2）引導小微企業進行優惠性稅收投資

在小微企業繼續擴大進項稅額抵扣范圍，不僅要將不動產納入抵扣范圍，還要對小微企業的在生產活動進行退稅，加速設備的折舊，實現完全意義上的消費型增值稅。對小微企業的扶持是稅收的重要作用，如果在進項發票不齊全的情況下，可以采用簡易征收的辦法進行。鼓勵小微企業進行高新技術的開發和利用，可以制定優惠的稅收政策，如果小微企業是高耗能高污染的企業，稅收就要采取限制其發展的政策。

（3）優化小微企業稅收結構，發揮社會效益

在本次經濟回調中，就業問題會比較突出，所以小微企業要發揮其就業效應，這個就業效應是建立在成本效應和投資效應的基礎上的，所以稅收部門要著重稅收政策的系統性和可持續性，制定長期有效的政策和措施，另外稅收部分要制定合理的配套跟蹤反饋系統，在稅收政策的制定，實施和修正的過程中要適度微調，保障小微企業的社會效益充分的發揮。

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