企業應收賬款管理之管窺

權博煜

摘 要：隨著市場經濟的進一步發展，在企業的日常經營活動中，應收賬款幾乎存在于每個企業。它是企業的一項重要流動資產，面對競爭，為了穩定自己的銷售渠道、擴大產品銷路、減少存貨、增加收入，不得不向客戶提供信用業務。特別是現階段，金融生態環境受到沖擊，造成企業資金更加緊張，用戶拖欠企業賬款者越來越多、時間越來越久，賬款回收的難度也越來越大。故企業應應加強對應收賬款的管理及跟蹤，方可引導企業向良性發展。

關鍵詞：企業應收賬款；管理；管窺

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）22-0134-02

一、企業應收賬款形成原因

應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提供勞務等業務，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。為了反映應收賬款的增減變動及其結存情況，企業應設置“應收賬款”科目造成企業應收賬款的原因可以從兩個方面來歸納。

一方面是由于市場競爭的激烈，企業為了擴大銷售，增加企業的競爭力，這些因素常常迫使企業不得不采用賒銷即發放信用的方式去爭取客戶，擴大市場占有率，而很多企業又故意拖欠賬款，市場信用體制又不健全。

另一方面是由于企業自身的問題。從主觀上企業管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理。

二、企業應收賬款作用

1.增加銷售的作用。只有當市場經濟發展到一定程度并且市場轉變為買方市場時，各行各業才會為了擴大市場占有率和增加銷售收入而采用信用銷售的方式。因此，在市場競爭激烈的情況下，如果某家企業不采用商業信用銷售方式，那么市場就會萎縮，銷售收入和利潤就會減少，最終可能導致企業虧損甚至倒閉。

2.減少存貨的作用。在大部分情況下，企業持有應收賬款比持有存貨更有優勢。（1）從財務角度看，應收賬款和存貨都屬于流動資產，但兩者的性質是不同的。正常情況下，應收賬款是一種可以確認為收入的債權，而存貨除占用一部分資金外，其持有成本相對較高，諸如儲存費用、保險費用、管理費用等等。（2）從生產的目的來看，產品售出并因此獲得利潤是生產的目的，將生產出來的產品放在倉庫里而未實現銷售有違企業建立的目的。（3）從資信評級的角度看，存貨的流動性要比應收賬款差得多，雖然財務人員在計算流動比率時將存貨和應收賬款一視同仁，但在計算速動比率時將存貨予以扣除。只有存貨不是過時產品，而且與應收賬款相比更易于抵押或典當來換取現金時，持有存貨才比持有應收賬款更具有優勢。

三、企業加強應收賬款管理幾點建議

（一）客戶授信及額度管理

企業應將客戶進行分類，評估客戶的信用等級和資信程度，根據重要程度及信用情況，分別給予不同額度的信用額度，建立良好的信用管理制度體系。企業管理者唯有事先制定有效的保護措施，方能確保把失誤和風險降至最低，這就是要對客戶的信用有一定的把握。所以企業信用管理是企業銷售部門向客戶發放信用的唯一依據，評價客戶信用差的，企業應不對其進行賒銷。

（二）加強合同管理

1.雙方簽訂合同時，要約定付款期限，避免無明確約定付款日期或者根本沒有合同，導致對方違約、賴賬，打“訴訟時效抗辯”這張牌。

2.老客戶：對于從來沒有簽訂過合同的老客戶，應和對方充分溝通，進行合同簽訂，維護好雙方合法權益，避免經濟糾份。

（三）過程監控管理

1.發貨過程監控，賒銷的出庫單，必須有“賒銷出庫審批單”，且有相關責任人簽字審批。

2.建立合理的授權制度：依據權限逐級審批。

3.建立賒銷臺賬：銷售會計必須及時完整登記賒銷臺賬，隨時掌握客戶額度，避免超額度多發貨或者欠款時間太長。

（四）跟蹤評價

1.掛賬：銷售會計依據出庫單及相關領導簽字審批的“賒銷出庫審批單”進行掛賬，而無論對方是否已經提供發票。

2.對賬：業務部門及時與客戶對賬，然后再和財務部門及時核對賬務，以防止應收賬款長期掛賬。

企業賒銷商品而產生的應收賬款，本應及時收回。但購貨單位為了長期占用應付貨款，銷售企業經銷人員和財會人員為了從購貨單位謀取利益，而共謀長期拖欠貨款及運雜費，造成企業應收銷貨款長期掛賬。

3.每月進行應收賬款賬齡分析，對于超過半年的客戶要重點關注。

4.信息管理：業務部門要及時了解欠款客戶經營狀況，如果有異常要及時給公司反饋，以便決策層及時大清償。

應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按時足額收回欠款而不是消極地等待對方付款，應該經常對所持有的應收賬款進行動態跟蹤分析。加強日常監督和管理，要及時了解賒銷者的經營情況、償付能力，以及客戶的現金持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要，必要時企業可要求客戶提供擔保。

（五）加強訴訟時效管理

1.嚴格把握訴訟時效。二年內的應收賬款，要及時催款，并保留相關證據，比如拍照、發對賬單、催收函、郵寄對賬單等；

2.對于老客戶，若長期合作，避免偶爾、突發事件引起的合同中止、賴賬合同法補充條款：61條規定，履行期限不明的，債權人可以隨時要求償還，對方也要隨時支付，但得給對方必要的準備時間。

3.委托專業機構催收。當應收賬款已經發生較大的損失時，企業應該盡快與債務方商討，必要時進行債務重組。當債務企業破產時，應積極參與債權的申報以及追討，切勿錯過追逃的最佳時機。對于有能力付款卻惡意拖欠的，企業自己追討一段時間后仍沒有實質性的效果，可以委托專業機構追討應收賬款，由其代理行使債權人的追討工作，當然如果還不行，就只好應用仲裁或法律訴訟來捍衛自身的正當權益了。

（六）建立健全公司機構內部監控制度

完善的內部控制制度是控制壞賬的基本前提，其內容應包括：建立銷售合同責任制，即對每項銷售都應簽訂銷售合同，并在合同中對有關付款條件作明確的說明；設立賒銷審批職能權限，企業內部規定業務員、業務主管可批準的賒銷額度，限額以上須經領導人審批的職級管理制度；建立貨款和貨款回籠責任制，可采取誰銷售誰負責收款，并據以考核其工作績效。總之，企業應針對應收賬款在賒銷業務中的每一個環節，健全應收賬款的內部控制制度，努力形成一整套規范化的應收賬款的事前、事中、事后控制程序。加強內部員工培訓，增強風險意識，要有法律自我保護意識，全員參與管理。對于那些信譽不太好的客戶，寧愿不做這筆生意，也不要造成呆賬。

參考文獻：

[1] 中國注冊會計師協會.公司戰略與風險管理[M].北京：經濟科學出版社，2014.[責任編輯 吳明宇]endprint