事業單位內部審計獨立性探討

徐文公

摘 要：內部審計是事業單位自身進行經濟監督的一項工作，因此必須要由獨立的機構實施監督職能，掌握單位經濟運行情況及財務收支細節，了解真實的經濟活動才能正確評估可能的風險，不斷加強事業單位的內部控制。所以內部審計工作的獨立性值得引起注意。

關鍵詞：事業單位；審計獨立性

0 引言

事業單位內部審計工作在開展過程中常常被忽略了其獨立性，作為由事業單位最高領導層親自任命，用來管理其他部門的一個專門機構，如果沒有獨立自主權，是不能實現有效的管理，也無法很好地加強領導層與下屬部門之間的聯系。所以如何去實現審計部門的獨立性成為事業單位一直探討的問題。

1 事業單位內部審計獨立性的積極影響

首先事業單位內部審計的獨立性是符合機構設置要求的。當事業單位發展到一定規模時，單位的工作業務和大小事項太多，如果全都要經過最高領導層的過目，那么工作效率會大大地降低[1]。為了加強整體運作水平，內部審計部門就應運而生，其所處位置是一人之下，萬人之上，起到了很好的連接作用，也方便對下屬部門進行直接管理。因此其必須具有相對的獨立性，能夠獨立處理各項事務，而不會受到諸多干擾。審計部門存在的獨立性正好符合了機構設置要求。

其次事業單位內部審計的獨立性是開展工作的前提。如果審計部門沒有足夠的職權，就必然會引起其他部門的不滿，無法正常開展工作。因此事業單位最高領導層賦予其獨立行使控制監督權的職能，讓其擁有足夠的獨立性，能夠控制整個審查過程，作出審查結論。只有這樣， 審計部門才會發揮真正的作用，有效開展審計工作。在審計過程中，對于不滿或不服從審計工作的部門，審計部門可以無需向上級報告直接排除干擾，這時候獨立性也是一種絕對的權威。

最后事業單位內部審計的獨立性也是責任制的落實。在領導層將這項工作交給審計部門的時候，也就意味著審計部門和經濟責任捆綁到了一起，在工過程中必須將責任落實到位，盡可能掌握單位經濟運行情況，作出正確分析和決定，并將報告傳達給其直接任命者。

2 事業單位在內部審計獨立性上存在的問題

（1）審計機構的不完善

很多事業單位在審計部門建設上只是淺嘗輒止，設立一個空殼子，沒有真正發揮審計功能。即使有審計機構，也沒有一個有效的運行模式，能夠獨立處理好各項審計工作。審計機構的不完善也是緣于事業單位內部管理體制不健全，審計部門工作人員的人事派遣，薪資水平及績效考核都沒有一個統一標準，往往是由單位領導直接決定，遭到審計部門成員的不滿[2]。而且審計人員與領導的接觸就只有報告工作，至于其他情況領導完全不管，這些會間接導致審計人員工作積極性降低和責任心下降。

（2）審計人員素質不高

在選擇人員進入審計部門的過程中，很多事業單位隨意性過大，沒有嚴格的準入程序，也沒有一定的考核標準，有些沒有審計經驗的人員也被派到審計崗位，導致很多事業單位內部審計機構人員素質普遍不高的現象。審計人員的素質不高會影響工作的有效性，影響工作進展，也可能因為審計人員職業道德的缺失，在審計工作中出現不良記錄，濫用職權為自己謀利，作出虛假數據，隨意更改真實的資料，嚴重破壞了審計工作的純潔性，影響單位形象的同時給事業單位帶來不可挽回的損失 。

（3）審計工作的不明確

在事業單位內部需要有一個這樣的部門來對單位財務進行嚴密審查，保護好單位財產，將資金更好地用于各項經營活動中，保證事業單位的正常運轉，因此審計部門的設立是必然趨勢。內部審計部門的工作任務就是檢查和控制其他部門的經營活動，來確保完成上級指派的任務指標。但目前許多審計部門并不能完全認識到自身的工作范圍，也沒有理解審計部門的真正作用，對審計工作馬虎了事，敷衍塞責。其他部門對審計部門更是充滿了偏見，覺得其存在限制了自身的發展，因此不拍和審計人員工作。這種錯誤的觀念長期存在必然影響審計工作的順利開展，使審計人員不能了解到單位真正的經濟運行情況，也不能完成一定的任務指標，當審計工作的漏洞越來越大，事業單位的生存也會受到威脅。所以必須引起全體員工對審計工作的認識和重視。

（4）審計工作沒有嚴格的法律環境

當前國家在審計方面出臺的法律文件很少，關于事業單位內部審計的規定更是缺乏，這在一定程度上也體現了國家對審計工作的重視程度不夠，沒有為審計工作營造一個嚴格的法律環境，也使得審計人員和審計工作得不到理解和重視。因此很多事業單位的審計人員在具體工作中容易和別的部門產生摩擦，工作方法上很盲目，碰到稍微復雜的問題就無法解決，這些問題都有待解決。

3 加強事業單位內部審計的獨立性措施

（1）審計部門存在要絕對獨立

事業單位內部審計部門作為一個監督和審查機構，本身就不能和別的部門有過多的聯系，要樹立一個嚴正公明的形象。因為受單位最高領導層的直接任命，在工作范圍內具有較高的職權，能夠絕對獨立。內部審計部門的負責人可以參加單位高層召開的所有與審計有關的會議，可以下達相關指令進行監督檢查，對不服從指令的人員可以進行相應處罰。審計人員在審計工作過程中必須充分發揮出絕對的部門優勢，要有工作的敏感性和果斷，能以較快的速度了解事件全過程，在碰到復雜問題時能夠靈活處理。整個審計部門要密切配合，無論是在態度上還是精神上都要有絕對的獨立性。

（2）審計人員立場要堅定

光有審計部門的存在并不能解決問題，還必須有審計人員的參與。審計人員在執行審計工作時要有作為特殊機構人員的職業敏感性，在思想上沒有依賴的想法，保持絕對的精神獨立。當上級派遣了審計任務給自己時，要首先端正態度，提起十二分的精神，對事物和人不存在偏見，遇到棘手問題時能夠保持思維的清晰度，客觀看待工作， 不因為個人恩怨而公報私仇，給工作帶來不必要的麻煩，也影響自身在同事之間的形象。可能在長期負責某項審計工作的過程中和某個人關系比較好，從而私底下對其特別關照，完全忽略客觀公正的要求。因為審計部門和其他部門的關系不會太好，審計人員可能覺得感受不到關懷，也沒有友情，對審計工作產生厭倦和懈怠的情緒，工作積極性大大降低，影響工作的進展和成效。這些都是一個審計人員立場不夠堅定的表現。所以考慮到這些原因，事業單位要實行審計人員流動開展的模式，始終保持審計人員的工作積極性和精神獨立。

（3）審計機構建設要完善

當前隨著事業單位體制的改革，很多部門機構被取消，只遺留下能夠真正促進單位發展的部門。但一個明顯的趨勢是事業單位審計部門機構的設立和人員的分配卻越來越多，足可見事業單位也已經意識到了審計工作的重要性。有些單位甚至還分配單獨的辦公地點用于審計工作，實現了審計部門的真正獨立。事業單位賦予審計部門很高的職權，不斷完善機構內部建設，根據部門需求加派人員，或是多設立幾個分支部門，使審計工作落實到更多人手中，加強責任意識的培養。

（4）審計人員的職業道德要提升

審計人員是開展審計工作的直接主體，其對工作的態度和責任心及其專業素質都會影響審計工作的有效性。審計人員首先要樹立嚴格遵守上級下達的命令和指標的意識，以高度負責的態度投入審計工作中，發揮其服務職能，加強對審計工作高標準的執行力度，在執行審計工作的過程中，要有客觀、公正和科學的工作態度，碰到任何沖突都能依舊履行審計工作的任務標準，不在工作中拉幫結派，孤立同事的行為。事業單位在對審計人員的任命上要事先經過嚴格考察和審核，最好能從外部引進新的審計人員，新的審計人員對事業單位內部情況一無所知，也沒有和某個同事關系極好的情況，因此能站在最客觀最公正的角度去做好審計工作。對現有的審計人員，也要不忘進行定期培訓，喚起其內心的職業素養，更好地服務于事業單位。

4 結語

審計工作未來會得到更多事業單位的重視，審計部門會越來越獨立地存在，審計機構會越來越完善，審計人員的思想和素質也會上升到一個更高的層次，所以審計工作毋庸置疑地會越來越成功，事業單位擁有了一個優秀的審計部門，在今后發展中定將獲得更大的突破。

參考文獻：

[1]于敏.試論事業單位內部審計獨立性[J].經濟研究導刊.2013（13）：183-184.

[2]吳家真，鐘李娟.論事業單位內部審計的獨立性[J].中國集體經濟.2008（3）：146-147.