淺析企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制

常征

摘 要：隨著經(jīng)濟(jì)貿(mào)易的全球化發(fā)展，企業(yè)之間競爭日益激烈，生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境也越來越困難，因此企業(yè)要想強(qiáng)化經(jīng)營管理工作，改善企業(yè)經(jīng)濟(jì)社會效益，就一定要改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制水平，不斷完善內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；風(fēng)險管理；機(jī)制

能源企業(yè)內(nèi)部控制就是通過專業(yè)化管理制度，以有效監(jiān)督以及風(fēng)險管理為目的，建立多方位流程控制點(diǎn)以反映能源企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程當(dāng)中的管理規(guī)范，可以說是全面風(fēng)險管理的一個子系統(tǒng)，也是其最為重要的組成部分。

一、能源企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

能源企業(yè)的內(nèi)部控制的目的在于通過實(shí)施相關(guān)程序、措施，降低能源企業(yè)財務(wù)會計(jì)信息當(dāng)中的造假問題，有效保證能源企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常進(jìn)行以及資產(chǎn)的完整、同時保證能源企業(yè)財務(wù)資料的完整性以及真實(shí)性，順利實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制日益深化，能源企業(yè)的發(fā)展速度也十分迅速，很多能源企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模以及經(jīng)營業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，甚至出現(xiàn)跨行業(yè)以及跨區(qū)域的集團(tuán)化經(jīng)營。要想為能源企業(yè)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)并實(shí)現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)，能源企業(yè)一定要強(qiáng)化管理工作。

伴隨著能源產(chǎn)業(yè)競爭的日趨殘酷，能源企業(yè)面臨著前所未有的壓力。內(nèi)部控制是能源企業(yè)管理當(dāng)中的重要環(huán)節(jié)，同時也是能源企業(yè)管理體系關(guān)鍵的構(gòu)成部分。當(dāng)前能源企業(yè)在內(nèi)部控制方面的現(xiàn)狀難以令人滿意，特別是在內(nèi)部財會管理當(dāng)中經(jīng)常出現(xiàn)不規(guī)范問題，會計(jì)信息缺乏可靠性，在利益誘惑下，一些會計(jì)人員不擇手段欺詐瞞騙而提供虛假財會信息，難以保障信息質(zhì)量同時影響能源企業(yè)財會信息使用者做出準(zhǔn)確的會計(jì)決策。因此，加強(qiáng)能源企業(yè)內(nèi)部控制可以促進(jìn)經(jīng)營管理規(guī)范化同時提高風(fēng)險防范的水平，一方面強(qiáng)化內(nèi)部控制可以有效規(guī)避同時防范諸潛在經(jīng)營風(fēng)險，還可以利用內(nèi)部控制政策制度來防范會計(jì)管理的風(fēng)險，促進(jìn)那些圍繞能源企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的生產(chǎn)管理行為規(guī)范化。另一方面強(qiáng)化能源企業(yè)的內(nèi)部控制可以提升經(jīng)營績效以及順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)。能源企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制，可以有效提高企業(yè)經(jīng)營管理的績效，還可以推動能源企業(yè)內(nèi)部的合理分工以及控制，同時輔助企業(yè)內(nèi)重要部門以及工作人員實(shí)現(xiàn)工作規(guī)劃目標(biāo)，幫助能源企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營中盡早發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險，促進(jìn)能源企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理的目標(biāo)并提高經(jīng)營績效，確保生產(chǎn)經(jīng)營流程的實(shí)施以及能源企業(yè)的健康發(fā)展。

二、能源企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

我國能源往往是根據(jù)內(nèi)部控制五要素來進(jìn)行相關(guān)制度的建設(shè)，難以達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制效果，仍然存在很多問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個環(huán)節(jié)：

1.內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

能源行業(yè)中大部分企業(yè)屬于國有身份，各個層面的工作人員都是由國資管理部門來委派考核，這就導(dǎo)致管理人員之間制衡作用不夠，同時責(zé)權(quán)利劃分不明并且角色定位也不夠科學(xué)。（1）能源企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不夠健全。能源企業(yè)在改制的過程當(dāng)中，國有股份一股獨(dú)大的問題嚴(yán)重，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)難以達(dá)到內(nèi)部權(quán)力的制衡，監(jiān)事會以及審計(jì)委員會無法發(fā)揮應(yīng)有作用，決策以及經(jīng)營機(jī)構(gòu)的權(quán)力交叉導(dǎo)致職責(zé)不明。（2）組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置不夠合理。能源企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置往往是基于行政管理便利，合理性的考慮較少，有著機(jī)構(gòu)臃腫以及管理層次多等問題。

2.內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督

對能源企業(yè)控制監(jiān)督包括兩個主要方面：內(nèi)部審計(jì)以及社會監(jiān)督。我國能源企業(yè)一般都設(shè)立內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)包括審計(jì)委員會以及審計(jì)部門等，不過內(nèi)部審計(jì)的范圍較為有限，同時缺乏權(quán)威性以及獨(dú)立性，內(nèi)部審計(jì)的工作人員也認(rèn)識不到審計(jì)工作的重要性意義，業(yè)務(wù)素質(zhì)比較差，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以發(fā)揮應(yīng)有作用。在社會監(jiān)督方面，因?yàn)檎块T監(jiān)督職能交叉并且管理分散，難以形成監(jiān)督合力。除此之外，我國能源企業(yè)在內(nèi)部控制的制度建設(shè)方面有待完善，因?yàn)槿狈?biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制評價體系，導(dǎo)致社會審計(jì)無法發(fā)揮有效的監(jiān)督作用。

3.信息溝通不夠流暢

能源企業(yè)在內(nèi)部控制的實(shí)施過程中因?yàn)槿狈τ行У男畔贤ǎ瑢?dǎo)致內(nèi)部信息披露以及傳遞不流暢，內(nèi)控系統(tǒng)對信息處理以及反應(yīng)不夠及時，難以發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程當(dāng)中的潛在風(fēng)險，從而限制內(nèi)部控制作用發(fā)揮。除此之外，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)化信息日益完善，同時信息安全也成為了能源企業(yè)內(nèi)控制實(shí)施中的重大隱患，內(nèi)部信息可能受到外界侵?jǐn)_從而給能源企業(yè)帶來巨大的損失。因?yàn)樾畔贤ú粫常瑢?dǎo)致能源企業(yè)的決策缺乏科學(xué)性，風(fēng)險管理的目標(biāo)不夠明確，難以識別能源企業(yè)面臨的風(fēng)險，進(jìn)而影響企業(yè)做出的決策。

三、強(qiáng)化能源企業(yè)內(nèi)部控制的風(fēng)險管理機(jī)制對策

1.完善內(nèi)部控制機(jī)制

目前情況下，能源企業(yè)日益認(rèn)識到內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，需要以內(nèi)部控制制度作為根基，從而全面掌握能源企業(yè)的經(jīng)營活動，圍繞控制風(fēng)險這一核心目標(biāo)，進(jìn)一步構(gòu)建風(fēng)險管理型的能源企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，實(shí)現(xiàn)能源企業(yè)在內(nèi)部控制在事先、事中以及事后的控制，保證保能源企業(yè)可以循序漸進(jìn)進(jìn)行內(nèi)部控制的建設(shè)。能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的內(nèi)部控制考評制度，操作性強(qiáng)的能源企業(yè)內(nèi)控考評制度制可以充分調(diào)動起能源企業(yè)員工的自主性以及積極性。能源企業(yè)一方面要圍繞內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，來構(gòu)建嚴(yán)格科學(xué)的內(nèi)控考評機(jī)制，同時在內(nèi)部控制的考評機(jī)制中加入激勵的因素，對那些完成考核指標(biāo)的企業(yè)員工予以恰當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)激勵，另一方面要加強(qiáng)內(nèi)部控制考評的執(zhí)行力度，從而充分實(shí)現(xiàn)出內(nèi)控考評的實(shí)際作用。

2.做好成本效益平衡工作

能源企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營管理的活動過程中需要注意內(nèi)部控制約束的問題，從而準(zhǔn)確分析并權(quán)衡具體成本以及效益，也就是要由實(shí)施內(nèi)部控制措施降低風(fēng)險損失而帶來經(jīng)濟(jì)效益，能否彌補(bǔ)內(nèi)部控制措施帶來的成本，如果能夠彌補(bǔ)那么就可以實(shí)施內(nèi)部控制措施。所以能源企業(yè)要及時地衡量并對比內(nèi)部控制制度實(shí)施的成本以及效益，從而讓能源企業(yè)避免出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)損失。除此之外，能源企業(yè)要做好內(nèi)部控制流程的管理，在內(nèi)部控制流程中，能源企業(yè)需要區(qū)分有效內(nèi)部控制部分環(huán)節(jié)以及無效內(nèi)部控制，分析兩者之間的重疊可能性，從而研究內(nèi)部控制流程降低風(fēng)險的作用，降低內(nèi)部控制流程實(shí)施過程中的模糊規(guī)定以及執(zhí)行措施，防止內(nèi)部控制鏈條中的某個環(huán)節(jié)流于形式。能源企業(yè)還需要構(gòu)建動態(tài)管理的制度，在構(gòu)建內(nèi)控制度的前提條件下，能源企業(yè)要構(gòu)建科學(xué)的動態(tài)管理制度，例如那些不必要的內(nèi)控環(huán)節(jié)如果隨著能源企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境變化而重要起來，具體的控制措施產(chǎn)生的效益高于成本，就需要及時修訂有關(guān)的內(nèi)控措施；對那些未預(yù)計(jì)或者很少涉足的業(yè)務(wù)，目前控制措施不再適用，同樣需要及時改進(jìn)。

3.深入探討風(fēng)險管理機(jī)制

能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理型的內(nèi)控制度。內(nèi)部控制同風(fēng)險管理的區(qū)別主要在于內(nèi)控關(guān)注制度層面，也就是要通過健全管理制度來達(dá)到規(guī)避風(fēng)險的目的，同時風(fēng)險管理應(yīng)關(guān)注的是市場交易層面以及戰(zhàn)略選擇層面，重視能源企業(yè)的經(jīng)營決策、戰(zhàn)略選擇以及特定業(yè)務(wù)的收益以及風(fēng)險對比，同時利用市場的風(fēng)險管理工具以及自由競爭機(jī)制來防范經(jīng)營風(fēng)險，從而保證能源企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營工作始終貫徹企業(yè)的戰(zhàn)略部署。所以能源企業(yè)需要將風(fēng)險控制作為內(nèi)部控制制度建設(shè)的核心以及切入點(diǎn)，關(guān)注風(fēng)險管理流程中那些能夠影響到能源企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的成本管理以及價格管理等環(huán)節(jié)，同時要施用市場化風(fēng)險管理的工具，做好風(fēng)險評估以及風(fēng)險提示工作，進(jìn)一步構(gòu)建并且完善多方位風(fēng)險控制制度，通過合理的風(fēng)險管理，在內(nèi)控前提下改進(jìn)能源企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險的能力以及適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的水平。

科學(xué)的內(nèi)部控制可以說是能源企業(yè)強(qiáng)化風(fēng)險控制、推動科學(xué)發(fā)展的一個推進(jìn)器，不過內(nèi)部控制的完善是一個漸進(jìn)過程，能源企業(yè)只有根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)中的情況以及自身問題對內(nèi)部控制措施作出修正與改進(jìn)，才能建立起真正有效的內(nèi)控制度，從而推動能源企業(yè)管理水平更上一層樓。

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