企業內部控制存在的問題與措施研究

何喜順

摘 要：首先分析了我國企業內部控制所存在的問題，接著就問題提出了完善內部控制的相應措施，旨在為加強企業內部控制提供若干參考建議，提高企業的經濟效益，從而促進企業的健康、穩定向前發展。

關鍵詞：內部控制；招標；信息溝通；監督

內部控制就是指企業為實現其經營目標，保護其資產的安全性及完整性，確保會計信息的正確性及可靠性，保證經營方針能夠貫徹落實，保證企業經濟效益而于企業內部所采取的一種用于進行自我調整、自我約束、自我規劃及自我評價的一系列方法或措施等。內部控制是隨著社會經濟的不斷發展而產生的，是一種用于強化管理而實現企業目標的內部管理手段。隨著社會的不斷向前發展，我國建筑行業也得以迅速發展，現已逐漸步入規范化的階段，建筑企業之間的競爭也愈發激烈，為擴大企業的利潤空間，就必須進一步加強企業的內部控制。

一、建筑企業內部控制存在的問題

建筑企業的內部控制包括對環境的控制、對風險的評估、對建筑活動的控制、內部信息的交流與溝通以及監督管理等五個方面。進入新時期，我國建筑企業迅速發展，原有的單一的建筑模式現已逐漸轉向綜合化的發展模式，而建筑企業內部控制所存在的問題卻嚴重制約著建筑企業的向前發展。其問題主要表現在以下幾方面：

1.建筑企業缺乏內部控制意識。現我國大多數建筑企業都未建立完善的內部控制制度，企業內部的管理人員也沒有相應的內部控制意識，未能充分認識內部控制對于企業的重要性，這就會使得整個建筑企業都難以形成強烈的內部控制意識。此外，有些建筑企業雖對內部控制制定了相應的制度，但卻未能根據企業實際情況而定，有些也只是將內部控制制度當作一種形式，卻難以真正貫徹。對于建筑企業來說，在其發展的過程當中若企業的管理人員不對市場進行分析，不對企業內部資金情況進行分析，企業就難以從實際出發，導致企業發展出現斷裂，最終使企業走向破產。

2.建筑企業缺乏完善的內部控制管理體系。建筑工程項目具有投資大、風險高、工期長等特點，若不能及時發現或預測各項目、各環節中可能會出現的問題，那么企業的發展將會受到很大的限制。然而就目前而言，我國大多數建筑企業普遍缺乏完善的內部控制管理體系，企業不但無完善的內部控制架構，而且也沒有相應的組織機構，在財務管理方面也未明確分工，導致企業資金嚴重流失，同時也影響企業的施工質量。如2009年5月17日，湖南株洲某高架橋坍塌，導致9人死亡、24輛汽車被毀、16人受傷，經分析發現，導致高架橋坍塌的原因不僅僅是施工技術、施工工藝的問題，更嚴重的是施工材料的問題，而這些問題的出現也正是因為建筑企業缺乏完善的管理體系而造成的。

3.建筑企業招標缺乏理性，給后期的內部控制留下隱患。隨著建筑行業的快速發展，現建筑企業之間的競爭越來越激烈，很多建筑企業為中標而在未進行合理的成本計算前不斷壓低價格，導致出現惡性競爭，不僅不利于企業自身的后續經營，而且也會影響建筑行業的健康發展。如湖南株洲某高架橋坍塌后的事故橋拆除事件，據事發路段原管理單位表示，事故橋的拆除本應耗資三千萬元左右，但是最終中標的卻是出資不到三百萬元的某民爆工程公司。從中可以看出，此中標單位并未科學、合理地計算此工程項目的成本，只是為了中標而不斷壓低價格。這種惡性競爭毫無疑問會給后期的內部控制留下巨大的隱患。

4.建筑企業缺乏健全的內部控制監督體系。對于建筑企業來說，其進行內部控制的關鍵在于項目經理及其施工隊伍。但是這些員工在企業當中所占的地位也非常重要，一般來說其他人員很難控制或監督這些員工的行為，導致這些人員容易出現錯誤或舞弊行為。據分析，建筑工程質量出現嚴重問題的背后都隱藏著巨大的貪污腐敗，且其發生比例可高達100%。如郴電國際案，此工程項目的總造價為5000多萬元，安平建筑公司為能獲得此工程項目，曾多次以現金或禮品對鄧中華進行行賄，據統計，其行賄金額共計300余萬元。由此可以看出，建筑企業內部控制缺乏強有力的監督就會導致錯誤及舞弊情況的出現，不但使建筑企業在經濟方面受損，也會嚴重影響建筑企業的外部形象，從而阻礙建筑行業的向前發展。

二、完善建筑企業內部控制的措施

總體而言，建筑企業的內部控制不僅需要董事會、監事會及經理層的參與，而且還需要內部各部門的配合。針對建筑企業內部控制所存在的問題，為完善建筑企業的內部控制，提高建筑企業的經濟效益，促進建筑企業的進一步發展，可從以下幾方面著手：

1.提高建筑企業內部控制意識。要想加強建筑企業內部控制意識，（1）要發揮領導的帶頭作用，轉變管理人員的思想觀念，認識到內部控制對于企業的重要作用。同時還要以身作則，以內部控制原則為指導以規范自身行為。（2）建筑企業管理人員要提高自身素質，包括其專業知識及管理理念，以加強企業風險控制意識。（3）還要加強企業內部其他部門及人員的內部控制意識。可對相關責任人進行培訓，以其提高其內部控制意識及內部控制的執行力。（4）可在整個企業范圍內將內部控制進行宣傳，以潛移默化的影響來提高整個企業員工的內部控制意識。

2.完善建筑企業內部控制體系。在認識到內部控制對于建筑企業的重要性之后，還要對建筑企業內部控制體系進行完善，以規范并對員工的行為起指導作用。（1）要對各部門、各人員的職責及權限進行明確，以銜接并更好地控制經營管理的過程。（2）針對一些關鍵環節，如材料及設備的采購、入庫及出庫等要進行嚴格的控制和管理。（3）針對會計部門，要對其核算過程進行嚴格控制，會計與出納要由不同的人員來擔任，且堅持“職務分離”的工作原則，以充分發揮會計的監督作用。最后，在對資金進行審批時，要嚴格按照相關審批程序進行，堅持拒絕與審批程序不相符的貨幣資金的審批要求。

3.建立良好的內部信息溝通系統。在施工之前要做好預算，同時建立相應的預算管理體系，在事前、事中及事后要做好分析工作，以集中管理企業財務資金。此外，還要嚴格執行所制定的預算方案，以對項目的施工成本進行控制。經分析可發現，很多建筑企業內部控制效率不高的主要原因是由于企業內部的信息無法及時共享、信息傳達延時而導致的，很多隱性的或是有預見性的事故在發生前都會有一定的跡象，如裂縫、傾斜、坑洞等，這些信息若能及時傳達給相關負責人并取得有效的解決方法，就能避免后期重大事故的產生。因此，為加強建筑企業內部控制，還需要建立良好的內部信息溝通系統。對此可將先進的、適用于建筑企業的信息溝通平臺引入企業當中，以對項目的各項環節進行系統化、集成化地管理，同時還可對各部門資源進行整合并共享，使各部門能在第一時間得到其所需的信息，縮短了信息傳遞的時間，有效提高各部門的工作效率，完善企業內部控制的相關信息，使得內部控制的作用得以充分發揮。

4.加強內部控制的監督力度，真正貫徹內部控制制度。建筑企業首先要完善內部審計制度，建立相應的審計機構，審計機構可直接向企業最高管理層反映企業內部控制的執行狀況及其所存在的問題，并請示或建議相應的解決方法，管理層對于審計機構所提出的建議要進行詳細分析并適當予以采納，以不斷完善企業的內部控制。（1）要注意保證其與內部的監督、檢查機構分離，以充分發揮審計機構對于內部控制的監督職能。（2）企業管理層要提高對審計機構的重視，嚴格引進優秀的審計人才，（3）還要對審計人員進行定期培訓，以豐富審計人員的專業知識，提高審計人員的綜合素質。

三、結語

總而言之，完善建筑企業內部控制不但是現代化市場經濟的發展要求，而且也是建筑企業提高自身市場競爭力的有效手段。因此，建筑企業若想要健康、穩定地向前發展，其就必須對市場形勢及企業自身的特點進行分析，從而制定出與企業自身發展相符、有利于企業立足激烈的市場競爭的內部控制體系，同時還要加大內部控制的監督力度，以將內部控制制度真正落實下去，充分發揮內部控制對于建筑企業發展的促進作用，使建筑企業能穩定、健康發展，從而推動建筑行業的向前進步。

參考文獻：

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