中小企業(yè)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的完善

于淼

摘 要：企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的細(xì)胞，是市場經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參加者，對社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有不可或缺的重要作用。內(nèi)部控制是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)的安全完整，保證會(huì)計(jì)信息資料的正確可靠，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃和控制等一系列方法、活動(dòng)。內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)順利進(jìn)行的有效保證，也是企業(yè)管理監(jiān)督工作的重要組成部分，對企業(yè)管理活動(dòng)有著舉足輕重的地位，本文主要分析了，在電算化環(huán)境下，我國中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，及其對應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；電算化；內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，會(huì)計(jì)越重要。隨著社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷完善和科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，電算化運(yùn)用開發(fā)越來越受到社會(huì)各界的重視。會(huì)計(jì)電算化是以電子計(jì)算機(jī)為主體的電子信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作的應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展運(yùn)用不僅提高了會(huì)計(jì)核算的水平、質(zhì)量，縮短了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的周期，保證了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的時(shí)效性，也提高了企業(yè)現(xiàn)代化經(jīng)營管理水平，為企業(yè)全面管理現(xiàn)代化奠定了基礎(chǔ)，完善了企業(yè)管理監(jiān)督的方法手段，促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性的提高。現(xiàn)階段，隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)管理、監(jiān)督活動(dòng)的面臨著復(fù)雜多變的社會(huì)環(huán)境，對企業(yè)內(nèi)部控制突出了更高的要求。筆者結(jié)合多年來的工作經(jīng)驗(yàn)，淺析了在電算化環(huán)境下如何做好企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督工作。

一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題

1.會(huì)計(jì)電算化的認(rèn)識不夠

會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、信息技術(shù)在會(huì)計(jì)工作中發(fā)展的必然產(chǎn)物，是會(huì)計(jì)發(fā)展歷程中一次重大變革。我國會(huì)計(jì)電算化從二十世紀(jì)八十年代開始起步，已經(jīng)有了二十多年的發(fā)展歷程。但在我國中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，沒有形成正確的會(huì)計(jì)電算化意識，認(rèn)識到會(huì)計(jì)電算化對企業(yè)工作的重要性。大部分中小企業(yè)在電算化運(yùn)用中還處于模擬手工、與其他業(yè)務(wù)結(jié)合等初級階段，運(yùn)用電算化代替手工計(jì)算，只是實(shí)現(xiàn)了日常會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，沒用充分發(fā)揮會(huì)計(jì)電算化的核算監(jiān)督功能。甚至有些中小企業(yè)購買了相關(guān)的電算化設(shè)備和財(cái)務(wù)軟件，卻沒有真正使用，沒用建立企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)、注冊企業(yè)網(wǎng)站等。

2.管理工作與會(huì)計(jì)電算化發(fā)展不協(xié)調(diào)

我國會(huì)計(jì)電算化發(fā)展依次經(jīng)歷了模擬手工記賬的探索起步階段、與其他業(yè)務(wù)相結(jié)合的推廣發(fā)展階段、引入會(huì)計(jì)專業(yè)判斷的滲透融合階段、與內(nèi)部控制相結(jié)合建立的ERP系統(tǒng)集成管理四個(gè)階段，然而我國中小企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用還局限于模擬手工階段，會(huì)計(jì)管理工作嚴(yán)重滯后于電算化的發(fā)展。在電算化的運(yùn)用活動(dòng)中，不能打破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式，確定內(nèi)部控制對象，轉(zhuǎn)變內(nèi)控的方式手段，合理安排會(huì)計(jì)工作崗位，仍然沿襲模仿手工階段的內(nèi)部控制管理辦法，造成了會(huì)計(jì)信息與企業(yè)其他信息沒有有效融合，數(shù)據(jù)資源浪費(fèi)、內(nèi)部控制管理混亂等現(xiàn)狀。會(huì)計(jì)電算化的功能沒有得到成分發(fā)揮，阻礙了內(nèi)部控制對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督管理作用。

3.內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度增加

會(huì)計(jì)電算化是由專業(yè)人員編制的會(huì)計(jì)軟件，有會(huì)計(jì)人員及有關(guān)操作人員操作會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，指揮計(jì)算機(jī)代替人工完成會(huì)計(jì)工作的活動(dòng)。包括會(huì)計(jì)電算化軟件的開發(fā)、應(yīng)用及其市場的培育與發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的宏觀規(guī)劃，會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)，會(huì)計(jì)電算化制度建設(shè)等等。因此，會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部控制與手工會(huì)計(jì)階段相比較，內(nèi)控的范圍更大、難度更高。企業(yè)不僅需要對會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)工作方法和程序進(jìn)行監(jiān)督控制，還需要加大對財(cái)務(wù)軟件開發(fā)、運(yùn)用的監(jiān)管。另一方面，會(huì)計(jì)電算化借助于計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)儲存數(shù)據(jù)，容易發(fā)生篡改、復(fù)制、偽造、銷毀等行為，加大了內(nèi)部控制工作的難度。

二、改善會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的措施

1.重塑企業(yè)精神，培養(yǎng)內(nèi)部控制文化

物質(zhì)決定意識，意識反作用于物質(zhì)。企業(yè)精神、企業(yè)文化是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的有效約束力，因此，在電算化環(huán)境下完善企業(yè)內(nèi)部控制管理，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)文化的建設(shè)，重塑企業(yè)精神。這需要企業(yè)加大會(huì)計(jì)工作者職業(yè)道德的教育，提高工作人員愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信等職業(yè)道德素養(yǎng)，加大對世界觀、人生觀、價(jià)值觀的指引，樹立集體主義的價(jià)值理念，創(chuàng)建優(yōu)秀、積極的企業(yè)文化。另一方面，營造良好的內(nèi)部控制氛圍。可以加大對企業(yè)內(nèi)部控制的宣傳力度，制定相應(yīng)的賞罰制度，會(huì)計(jì)工作者之間相互監(jiān)督、相互制約的管理模式。作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者、經(jīng)營者，要做好企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)工作，把握管理控制中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，以身作則，創(chuàng)設(shè)良好的控制環(huán)境。

2.完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度內(nèi)容

建立健全會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度，是會(huì)計(jì)電算化工作順利發(fā)展的重要保證。各級財(cái)政部門要加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，對會(huì)計(jì)電算化核算軟件評審和基本功能、會(huì)計(jì)軟件開發(fā)的基本功能、會(huì)計(jì)檔案的管理等一系列問題，逐步建立相應(yīng)的規(guī)章制度，以規(guī)范會(huì)計(jì)電算化管理控制工作，逐步實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化管理控制的法制化。完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制內(nèi)容，需要將電算化系統(tǒng)開發(fā)作為核心重點(diǎn)，提高軟件系統(tǒng)的安全質(zhì)量，具有一定的抗病毒入侵能力等。其次，加大對會(huì)計(jì)工作者專業(yè)素養(yǎng)的提高，確保對對業(yè)務(wù)流程、系統(tǒng)操作的熟練性，避免在數(shù)據(jù)輸入、輸出、存儲等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)錯(cuò)誤。實(shí)施人機(jī)相結(jié)合的控制機(jī)制，形成多層次、反復(fù)性的嚴(yán)密控制模式。

3.加強(qiáng)日常操作的管理控制

日常操作管理是指通過對系統(tǒng)日常使用的管理，保證系統(tǒng)能夠正常運(yùn)行，完成會(huì)計(jì)核算工作的同時(shí)，確保會(huì)計(jì)信息的安全與完整。加強(qiáng)日常操作管理包含計(jì)算機(jī)系統(tǒng)使用管理和上機(jī)操作管理兩部分。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是會(huì)計(jì)軟件的物質(zhì)基礎(chǔ)，對計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理旨在為電算化系統(tǒng)的硬件設(shè)備創(chuàng)建良好的運(yùn)行環(huán)境，保護(hù)計(jì)算機(jī)設(shè)備，防止各種非指定人員進(jìn)入機(jī)房和操作計(jì)算機(jī)，保證計(jì)算機(jī)內(nèi)的程序與會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全。上機(jī)管理主要包括了有關(guān)上機(jī)操作的規(guī)定，操作人員的職責(zé)、權(quán)限和操作程序等方面的內(nèi)容。上機(jī)操作管理通過建立與實(shí)施各項(xiàng)操作管理制度，確保會(huì)計(jì)人員按規(guī)定輸入原始數(shù)據(jù)、記賬憑證，執(zhí)行各項(xiàng)功能模塊，輸出各類信息，做好系統(tǒng)內(nèi)有關(guān)數(shù)據(jù)的備份，上機(jī)管理有效的防止了越權(quán)操作、非法會(huì)計(jì)軟件操作的現(xiàn)象發(fā)生，確保了會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的安全、正常的操作運(yùn)行。

4.與內(nèi)控相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理

內(nèi)部控制包含企業(yè)資產(chǎn)的保護(hù)、賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性和完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個(gè)有效的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)按管理部門的需要來保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)。隨著內(nèi)部管理控制水平的不斷提高，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)軟件已經(jīng)不能過滿足企業(yè)會(huì)計(jì)信息化的需要，應(yīng)當(dāng)逐步走向流程管理相結(jié)合的ERP企業(yè)資源計(jì)劃方向發(fā)展。與內(nèi)部控制相結(jié)合建立ERP系統(tǒng)的集成管理是要求會(huì)計(jì)電算化與內(nèi)部控制相結(jié)合，運(yùn)用計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制，建立ERP系統(tǒng)的集成管理。ERP系統(tǒng)以會(huì)計(jì)核算功能為基礎(chǔ)，并具有輔助管理和決策支持功能，是會(huì)計(jì)電算化到會(huì)計(jì)信息化的一次飛躍。形成了會(huì)計(jì)系統(tǒng)日趨與其他管理子系統(tǒng)有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)了以會(huì)計(jì)核算為核心的完整管理信息系統(tǒng)。

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和內(nèi)部管理的現(xiàn)代化，內(nèi)部控制成為了一個(gè)世界性話題，單純依靠會(huì)計(jì)控制已經(jīng)很難以應(yīng)對企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)制度必須向全面控制發(fā)展。在培養(yǎng)良好內(nèi)部控制文化，完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度內(nèi)容，加強(qiáng)日常操作的管理控制，建立ERP系統(tǒng)集成管理的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格會(huì)計(jì)人員的管理控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而促進(jìn)我國企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展完善。

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