中小企業內部審計探析

摘 要：內部審計作為公司治理四大基石之一，對促進公司健康發展至關重要。然而，中小企業由于資金、規模等的限制，在內部控制上存在很多缺陷，文章通過結合我國中小企業內部審計現狀，提出改善建議，具有重要的意義。

關鍵詞：內部審計；中小企業；獨立性

一、內部審計概述

關于內部審計，不同的組織或學者定義有所差別。內部審計之父索耶對內部審計的定義是：對組織中各類業務和控制進行獨立評價，以確定能否實現四個是否：1.是否遵循公認的方針和程序；2.是否符合規定和標準；3.是否有效和經濟的使用了資源；4.是否在實現組織目標。綜合各種定義本文認為內部審計是公司內部的一種獨立、客觀的保證工作和咨詢活動，其目的是為公司創造價值，并且提高公司運作效率。通過系統化、規范化的方法應對風險管理、控制和治理程序進行評價，促進企業經營目標的實現。

二、我國中小企業內部審計存在的問題

1.管理層關注度不夠

很多公司并未設置內部審計機構，沒能將內部審計納入公司治理的框架中。

很多企業沒能有效地實施內部審計制度，或者實施了也未將內部審計制度運用到公司治理中去。并且公司高層對于其作用的關注不夠，實施也缺乏活力，沒能將內部審計作為公司治理的重要部分予以重視。

2.缺乏完善的政策法規支持和相應的督導

我國關于審計的法律中，只有《審計法》中對審計進行了詳細規定，并且只對國有金融機構和企事業單位等建立健全內部審計制度并進行內部審計進行了相關規定，而對于如何實施中小企業內部審計及中小企業內部審計制度該如何規范并未作出具體規定，因此，中小企業內部審計只能參考國有金融機構和國有企業等的內部審計的模式、方法和內容進行，并未具體結合中小企業的實際生產經營特點和具體情況，最重要的是國家各級審計機關對中小企業內部審計也缺乏相應的監督和指導，從而導致外部缺乏規范，而內部流于形式。

3.內部審計獨立性差

我國的中小企業多為家族式管理，主要靠家族的凝聚力和向心力逐漸發展壯大起來，在企業管理方法上也往往用管理家族事務的方法來進行企業管理，使中小企業的內部審計難以實現真正的獨立。而內部審計部門設計往往掛靠在財務部，形同虛設，有的與被審計部門同屬一個領導人分管，不相容職務沒分離，缺乏必要的獨立性和權威性。審計過程中發現的問題往往大事化小，小事化了。而按照審計準則的規定，內部審計部門必須在單位一把手的直接領導下，只有這樣才能保證審計工作的獨立性和權威性。

三、提高中小企業內部審計的對策

1.完善內部審計法律法規

目前，我國分別出臺的審計法律有《中華人民共和國審計法》以及《中華人民共和國注冊會計師法》，但其是分別對國家審計和注冊會計師審計的法律規范，對于內部審計的規范尚無專門法律，只有一份《關于內部審計工作的規定》一項部門規章，法律強制效率不足，法律層次低。因此，結合我國內部審計事務需要，并借鑒西方國家的經驗，應該盡快完善專門適用于中小企業內部審計的法律制度，嚴格規范內部審計的作業標準和審計資格，明確內部審計的法律地位、義務以及責任。為我國中小企業內部審計提供法律依據。

2.加強獨立性建設

審計的獨立性分為形式上的獨立和實質上的獨立，在機構設置方面，內部審計部門應該是一個獨立的直接隸屬于企業法人的監督機構，實踐證明，只有內審部門直接隸屬于最高領導，才能體現其權威性，并且更好地發揮其職能。在審計人員獨立性方面，內審人員通常不能參與本單位的經營活動，只承擔評價和建議的審計責任，如此才能更加客觀公正的檢查和評價。

3.提高內審人員綜合素質及專業勝任能力

審計人員的專業素養和職業勝任能力是企業內部審計發揮有效作用的前提條件。公司領導應該時刻注重內部審計人員業務素質的培養，盡可能的多創造參加培訓的機會，并鼓勵內審人員取得相關證書來證明自身的實力，薪酬和證書之間建立一定的聯系，培養不斷學習的企業文化。其次，對內部審計人員進行充分的授權，有問題直接向一把手領導進行匯報，并且建立內部審計流程和標準，培養內審人員綜合素質，建立良好的激勵促進措施。

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作者簡介：魏瀟（1992.12- ），女，籍貫：天津，學歷：本科，職務：學生，研究方向：審計學endprint