對企業稅收籌劃的幾點認識

摘 要：稅收籌劃是建立在我國相關法律政策基礎之上的合法行為，合理的稅收籌劃能夠為企業帶來一定的稅收效益，是一項重要的企業理財活動，因此對企業的發展具有重要意義。目前，稅收籌劃在我國的發展水平并不高，并且存在認識方面的誤區。本文從稅收籌劃的涵義、特征、存在的風險等角度對稅收籌劃進行簡單的介紹。希望能有助于人們正確的認識稅收籌劃。

關鍵詞：稅收籌劃；風險；合法性；問題

稅收籌劃是指企業在法律合法的范圍內，通過對經濟活動進行合理的事先安排，從而降低稅費，實現企業的經濟效益。隨著我國市場經濟的發展，稅收籌劃越來越被眾多企業采用。通過籌劃活動，節約稅費，實現企業效益最大化是企業稅收籌劃的目的。

一、稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是納稅人在符合國家法規和政策的要求下，通過事先規劃合理安排，對企業的生產、投資、經營等環節，采取有效的會計計算和稅收計算方法，以達到最小化稅收的一種安排活動。稅收籌劃具有合法性，與稅務當局嚴厲打擊的偷稅漏稅行為是完全不同的，稅收籌劃是稅務當局提倡的合理行為。

二、稅收籌劃的特點

1.合法性。稅收籌劃是依據國家稅收法律法規的規定選擇的行為，是完全合法的行

為。同時，稅收籌劃也是當前稅務部門提倡的。我們應在合法的范圍內進行稅收籌劃，而不能采取違法行為減輕稅收。

2.事前籌劃性。稅負對于企業來說是可變的，雖然稅收法律規定了稅收要素，但是并未規定稅基的具體數額。納稅人可以通過事先安排，利用稅收優惠政策等，對收入、支出進行合理控制。從而影響應稅所得，這樣就達到了合理的稅收籌劃。

3.幾率性。稅收籌劃是一種事先安排，會受到許多不確定因素的影響，所以稅收籌劃成功的幾率不是百分之百的。稅收籌劃的經濟效益只是一個估計數字，因此，企業應在眾多方案中選擇成功概率大的方案。

4.普遍性。各國的稅收籌劃是普遍存在的。各國政府為了國家的發展，總會愿意犧牲一些稅收利益促進企業的發展，這就為稅收籌劃提供了契機。

三、稅收籌劃的風險

盡管稅收籌劃給企業帶來了許多利益，但由于企業在進行稅收籌劃的過程中存在著許多不確定因素，這些因素會導致稅收籌劃的最終收益偏離預期結果，這就是稅收籌劃的風險。具體可分為：

1.政策選擇和調整變化的風險。稅收籌劃是在國家法律法規的指引下進行的，所以進行稅收籌劃要求必須對國家的法規政策充分了解并能夠熟練的分析。所以，在進行稅收籌劃之前，要會選擇合理的國家政策，如果政策選擇錯誤或者分析錯誤，就會導致整個籌劃活動失敗。

2.稅務行政執法不規范和溝通不暢導致的風險。進行稅收籌劃活動，在現實中要常常與稅務人員打交道。由于稅務人員的素質參差不齊，再加上我國稅收法律政策種類繁多，因此稅務執法人員對于稅收政策的理解可能會出現偏差，這就造成稅務人員的彈性執法行為。

3.稅收籌劃目的不明確導致的風險。稅收籌劃屬于企業財務管理活動的一部分，所以稅收籌劃應符合財務管理的目標，從而為企業戰略管理目標服務。稅收最小化只是企業發展的階段性目標，企業價值最大化才是企業發展的最終目標。有些企業進行稅收籌劃時一味追求稅負最小化的目標，選擇了不適合生產發展的方案。從而影響了企業正常的經營理財秩序，最終會招致更大的潛在風險的發生。

四、我國進行稅收籌劃時應注意的問題

1.企業對稅收籌劃的認識存在偏差

第一，進行稅收籌劃必須在合法的范圍內進行。稅收籌劃不同于傳統意義上的偷稅、漏稅、逃稅。稅收籌劃應以相關的稅收法律政策為依據進行。第二，稅收籌劃的多元性不足。許多企業將稅收籌劃固定于減小稅率、稅基，沒有從多角度減少納稅。如考慮到遞延納稅，應充分利用貨幣的時間價值。企業可將遞延納稅這部分資金用于其他活動創造更多財富，也可解決暫時性的困難。

2.稅收籌劃理論的研究和層次亟需提高

從目前我國稅收籌劃的理論發展來看，多集中于個案的分析，缺乏系統的研究，而且目前稅收籌劃研究的層次還較低。當務之急是需要集中我國的權威專家進行相關教材的編寫，為學習稅收籌劃打下堅實的理論基礎。

3.缺少稅收籌劃的專業人才

目前來看，企業進行稅收籌劃的人才主要有三種：一是委托稅務師事務所進行稅收籌劃；二是企業自身的財會人員進行籌劃；三是聘請某些稅收籌劃人員。稅收籌劃要求具備多方面的知識，尤其需要對稅務方面的法律法規十分熟悉，所以進行籌劃人員要具備較高的水平。我國現在較缺少相關方面的人才，所以需要加大對稅收籌劃人才隊伍的培養。

4.企業應加強對稅收籌劃風險管理的控制

由上述分析可知，稅收籌劃雖然會給企業帶來利益，但同時也存在眾多風險。這就要求企業在進行籌劃前高瞻遠矚，提前準備好應急措施，針對眾多不確定因素盡可能小的降低損失。在方案實施過程中，收集動態信息，確保籌劃活動順利進行。

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作者簡介：崔丹（1991- ），女，漢族，河南省鄭州市，在讀研究生，河南大學工商管理學院，財政學endprint