中小企業實施財務管理若干問題分析

金仕仙

摘 要：中小企業的“小”、“大”、“單”特征表明其對財務管理需求大，但財務管理發揮作用的機制尚未健全，從而使得中小企業財務管理具有特殊性。中小企業實施財務管理必須明確戰略重點、原則方向、核心任務和保障機制，并從完善公司治理、強化要素支撐、營造實施環境等方面推動財務管理的落實。

關鍵詞：中小企業；財務管理；核心任務；保障機制

中圖分類號：F275 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2014）20-0215-02

財務管理既涉及到中小企業資產的購置如進行投資等，也涉及到融資和資金的運作，涉及到盈余管理等，因而關系到中小企業的長遠發展。在當前市場經濟模式下，絕大多數中小企業都需要推進財務管理，而融資難等問題則長期性的困擾著中小企業的發展，因此，探討如何推進中小企業財務管理具有一定的現實意義。

一、中小企業實施財務管理的特殊性

我國中小企業數量眾多，在經濟社會發展中的地位和作用不容忽視。工信部數據顯示，中小企業的稅收、發明專利、創造的就業崗位分別占總數的50%、70%、80%以上，其企業數量更是占到全部企業數的99%以上，創造的國內生產總值也占到了60%以上。因此，促進中小企業持續健康發展是一項必須研究的重大課題，而財務管理則是提升和優化管理的有效手段。中小企業的“小”、“大”、“單”特征表明其對財務管理需求大，但財務管理發揮作用的機制尚未健全，從而使得中小企業財務管理具有特殊性。

1.中小企業的“小”影響財務管理

中小企業整體規模小，實力有限，這就使得投資、盈余管理等財務管理需求相對不足。首先，從資產購置來看，中小企業特別是家族式中小企業更多的是推行“董事長”決策制度，董事長同意則資產購置方案可行，董事長不同意則可行的或者說科學的方案也可能難以獲得支持。在這種模式下，中小企業對財務管理的依賴大幅度地降低。其次，從盈余管理來看，大量的中小企業徘徊在盈虧邊沿，可用于分配的利潤不多，可以用于投資的資金也相對有限，這就使得這方面的財務管理面臨“無米之炊”的局面。特別是，我國中小企業中存在大量家族式企業，企業盈余分配基本由“家長”決定，分配多少、如何分配，財務管理人員難以發揮作用。

2.中小企業的“大”影響財務管理

首先，中小企業風險大，信用等級較低，總體來看，目前我國中小企業公司治理結構不完善，內部控制體系不健全，財務風險較大。從實踐來看，我國中小企業整體壽命較短，國家統計局北京調查總隊數據顯示，非公企業平均生存年限僅9.2年，而小微企業的壽命又低于大型企業4年以上，由此可見中小企業風險較大。其次，中小企業融資需求大，由于信用賒銷等問題，中小企業面臨將借貸資金轉為鋪底資金的壓力，這就進一步加大了企業對資金的需求，部分中小企業甚至不得不轉借民間高利息資金。實際上，以爆發了民間借貸風波的溫州市為例，截至2013年11月末，其貸款余額達到7 231.57億元，但中長期貸款僅占21.74%，短期貸款則占據了78.26%的份額。長期貸款不足，對于絕大多數中小企業而言，必須發揮自身的財務管理功能才能實現企業的長遠發展。

3.中小企業的“單”影響財務管理

首先，中小企業業務類型單一影響財務管理。我國中小企業分布的行業范圍廣，幾乎所有的行業包括細分行業都有中小企業，這些企業或者為大型企業提供配套，甚至是簡單的提供某一個零部件，這種業務類型的單一性使得中小企業容易受到外部環境的影響，在財務管理上難以發揮作用。其次，中小企業合作對象的單一性影響財務管理。由于自身實力的影響，中小企業的合作對象不多，甚至只有簡單的幾個業務對象，一旦這些對象的生產經營出現問題，則中小企業必然會受到波及，而與此同時，由于激烈的市場競爭，中小企業本身難以獲取更多的市場合作方，這就加大了財務管理的難度。

二、中小企業財務管理戰略重點

中小企業實施財務管理必須明確戰略重點，原則方向，核心任務和保障機制，只有這樣才能構建一個完善的財務管理實施體系，推動財務管理落到實處。實際上，當前我國中小企業財務管理之所以難以落到實處，除企業本身的特征外，還由于其財務管理實施過程中缺乏有效的方案，財務管理的成效并不明顯，甚至可能由于部分財務管理人員自身素質有限而給企業帶來損失，因此，明確上述事項具有重要的價值。

1.以定崗定責為重點為財務管理提供條件

實施財務管理必須發揮財務部門的職責。首先，要明確財務部門財務管理職責。中小企業內部要提升財務部門在企業的戰略地位，在重大決策中要允許財務部門負責人列席會議甚至直接參與決策，在制度上要明確財務部門應當為各項決策提供信息支持，從組織上保障財務管理的實施。其次，要明確財務部門崗位職責，即財務管理崗位人員要擔負的責任。財務管理崗位不僅需要具有較強理論知識的人員，而且要求具有實踐操作能力，針對中小企業特別是小微企業財務部門人員少、整體素質偏低等問題，可以采用外聘兼職財務分析人員等方式提高崗位人員能力。

2.以目標原則為方向指導財務管理行為

實施財務管理必須有明確的目標。首先，要明確財務管理的戰略思路。中小企業要根據自身的業務特點，發展階段，以此為基礎確定指導財務管理的指導思想。一般而言，中小企業財務管理要以價值創造為核心，財務活動要圍繞股東價值最大化來展開。其次，要明確財務管理的戰略目標。這種目標既包括定量目標，如籌資額度、利潤水平等，同時也包括一些定性的目標，如完善財務管理體系等，通過定量目標與定性目標的結合，推動財務管理體系的完善。

3.以重點任務為核心推動財務管理實施

首先，要加強現金流管理。從生產行為來看，中小企業要積極與上游企業合作，努力提高信用額度，減少原材料等占款，生產完成后要加大營銷力度，加強存貨管理，努力降低存貨占款。同時，中小企業還要加強應收款管理，有條件的企業還可以采取預付款等方式進行資金管理，以此提高資金周轉速度，保障企業資金鏈的安全。其次，要加強財務風險管理。中小企業資金規模偏小，抗風險能力較弱，這就要求對企業現金流進行有效的分析，全面而客觀地判斷資金流入、支出情況，建立起較為完善的風險預警機制。endprint

4.以完善渠道為保障實施財務管理

首先，要加強與銀行等金融機構的合作。針對當前中小企業仍然要大力依靠銀行融資的現狀，中小企業要積極與開戶行等金融機構合作，主動邀請金融機構對企業展開調研，了解企業生產運營情況，獲取金融機構的支持。其次，中小企業要積極拓寬對外合作渠道，努力與其他金融企業特別是擔保公司、企業債發行單位等金融企業保持合作關系，積極參與到各種金融創新活動中去，以此拓寬融資渠道。

三、中小企業實施財務管理的戰略思考

中小企業實施財務管理是一個系統的工程，在實踐中企業必須完善公司治理，強化要素支撐，營造實施環境，以此推動財務管理落到實處，服務企業長遠發展。

1.完善公司治理

完善公司治理是為了提高中小企業經營管理水平，降低財務風險，營造良好的外部形象，從而為財務管理實施提供基礎。首先，企業內部要健全組織結構，要突出財務部門的作用，避免財務功能弱化。一般而言，中小企業要明確財務部門在企業戰略決策特別是涉及到資金決策中的戰略地位，如明確財務部門可以參加相關決策的會議、明確決策中必須有財務部門提供的可行性報告或者籌資計劃等，通過這種部門職能的明確推動財務管理作用的發揮。其次，企業內部要完善組織流程，涉及到財務管理的各項業務，相關崗位責任人必須簽章確認，并逐級上報審批，以此形成一個規范的財務管理實施體系。特別是針對信息化條件下的財務管理活動，企業要規范各項工作，并注重發揮信息化工作帶來的便利，如在財務信息收集活動中，可以充分利用互聯網渠道收集同類型企業財務管理信息，獲取其成功經驗，以此為企業內部財務管理活動提供參考。

2.強化要素支撐

首先，要強化人才支撐。中小企業要積極引進財務管理類綜合人才，如引進具有會計師職稱的財務管理人員，并加強現有人才的培訓，以此形成一支較為強大的人才隊伍。針對當前市場中人才競爭激烈、高素質人才缺乏的問題，中小企業要創新人才使用模式，如對于高素質管理會計可以通過聘請兼職人員的方式來獲取其指導，對于財務部門核心崗位人員如主管會計，要積極為其工作、生活提供便利，在薪酬設計等方面完善配套方案，以此構建一支高素質的人才隊伍。其次，要積極強化信息要素支撐，推動企業財務信息化、生產經營活動管理信息化，通過信息化為財務管理實施提供信息支持。特別是，如果各信息系統能夠實現互通互聯，則財務管理人員能夠通過信息挖掘、信息處理更好了解企業運營情況，提高財務管理水平。當前，我國軟件供應商已經能夠提供數據處理功能強大的軟件模塊，中小企業要根據自身財務管理的需要，與軟件供應商密切合作購買相應的模塊，以此提供信息技術支持。

3.營造實施環境

首先，中小企業內部要高度重視財務管理工作，通過企業領導特別是董事長、總經理的重視為財務管理實施提供支持。一般而言，企業內部除指定高層管理人員如副總經理擔任財務部門負責人外，還可以創新模式，在一些重大的投資活動中由董事長或者總經理親自指導財務管理活動，如通過成立項目建設小組，由高層領導擔任組長，財務管理人員擔任成員的方式來提升財務管理工作的地位，促進其作用的發揮。其次，中小企業要加大投入，為財務管理實施營造軟硬環境。硬環境主要是購買財務管理實施所需要的各種硬件設施，如辦公用設備等；而軟環境則包括企業文化等方面。

參考文獻：

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[責任編輯 杜 娟]endprint