新時期企業會計內部控制管理問題研究

張保強

摘要：針對當前企業在會計內部控制管理方面存在的一些共性問題，系統地論述了新時期強化企業會計內部控制管理需要采取的措施：按照企業的實際情況建立健全完善的內部會計控制制度；優化企業治理結構，為會計內部控制工作的實施提供良好的基礎；強化企業的預算管理與風險控制；完善企業的內部審計與外部監督體系。

關鍵詞：企業；會計；內部控制

中圖分類號：F235 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2014）08-0151-01

高質量的財務會計信息對于企業的經營發展具有至關重要的影響作用，同時也是維護市場經濟秩序的關鍵手段。然而目前我國一些企業在財務會計管理工作中存在著嚴重的會計造假與財務舞弊行為，產生這些現象的主要原因基本上都是由于企業的內部會計控制制度不健全所造成的。因此，強化企業的會計內部控制制度，完善企業的內部監督管理機制，已經成為當前企業管理工作的重要內容，這對于防范企業經營風險，堵塞企業財務管理漏洞以及提高企業的經營管理效率也具有非常重要的作用。

一、當前我國部分企業會計內部控制管理存在的問題分析

（一）企業的內部會計控制制度不全面

當前一些企業由于對會計內部控制管理重視不足，因此也沒有結合企業的實際情況制定一系列具有較好適用性與可操作性的財務會計內控管理制度，尤其是在企業的資金、成本以及預算方面的管理制度不健全，內部會計控制的組織結構也不完善。因此在企業的內部會計控制管理上出現了職責不清晰、工作內容不明確以及監督考核約束發力的現象，造成財務會計信息失真與管理漏洞問題時有發生。

（二）預算與資金管理存在較多問題

當前很多企業的預算管理形同虛設，并沒有充分發揮預算管理在降低企業成本支出、優化企業資本運作方面的作用，預算管理工作流程、預算計劃的編制、預算的執行、預算的調整以及預算分析考核方面存在較多的漏洞問題，相當一部分的企業還沒有建立全面預算管理體系。在資金的管理上，由于管理職責劃分不清晰，因此存在著資金管理混亂的現象，一些應收賬款回收困難，增加了企業運作的資金壓力。

（三）內部會計控制中的風險意識不足

在當前市場經濟形勢下，企業的經營發展面臨著非常激烈的市場競爭，風險不僅會影響企業的市場競爭力，甚至直接關系到企業的生存發展。然而部分企業在會計內部控制管理工作過程中，風險控制管理意識較差，內部控制管理壓力不足，導致企業下經營過程中經常出現各種籌資、投資、合同風險，對于風險控制管理的主動性較差。

（四）企業的內部審計體系不完善

內部審計工作作為企業會計內部控制獨立客觀的監督評價手段，也是強化企業內部會計控制管理的基本措施。當前企業在內部會計控制管理工作中，內部審計的監督功能嚴重弱化，內部審計的獨立性差，造成會計內部控制管理效果的得不到有效的評價，也不利于企業的會計內部控制管理的改進與完善。

二、強化企業會計內部控制管理的措施

（一）按照企業的實際情況建立健全完善的內部會計控制制度

企業的管理部門應該認識到會計內部控制對于企業管理的重要性，并按照《會計法》《企業會計準則》《公司法》《審計準則》《企業會計制度》《內部會計控制規范》《企業財務通則》等法律法規以及政策制度的相關要求建立符合企業自身實際特點的內部控制管理制度。在內部會計控制管理制度的制定上應該根據企業的會計業務流程、企業治理結構、會計控制目標以及企業的利益制衡機制等，重點針對財務會計工作中的薄弱環節制定精細化的管理制度，確保企業的會計內部控制能夠有序的實施。

（二）優化企業治理結構，為會計內部控制工作的實施提供良好的基礎

提高企業的會計內部控制質量，應該以優化企業的治理結構作為基礎。進一步完善企業內部組織機構的職能，尤其是在企業的所有者與經營者之間建立相應的制衡關系，重點是按照現代企業制度完善企業董事會與監事會的職能，并盡可能的強化企業董事會與監事會的獨立性，通過完善企業的治理結構來確保企業會計內部控制的規范化開展。

（三）強化企業的預算管理與風險控制

預算管理不僅是企業的最常用的會計工具，同時也是實現企業管理目標的重要組織手段。在企業的預算控制管理上，首先應該明確預算控制的內容，即通過預算管理對企業的融資、投資、采購、生產銷售以及管理進行全方位的控制，進而按照企業的資金收支情況合理的編制預算計劃。同時在預算管理過程中還應該明確預算執行部門應該擔負的責任，通過制定對等的權責利關系，確保預算控制的到全面的貫徹落實。在企業的風險控制管理方面，則應該根據影響企業生產經營的各種不確定因素，建立完善的企業財務會計風險預測、識別、評估以及分析報告制度，強化企業對于財務風險問題的防范控制能力。

（四）完善企業的內部審計與外部監督體系

對于企業的內部審計工作，應該按照《審計法》中的相關要求，在企業內部建立完善審計工作體系，以對企業的會計內部控制管理工作進行監督管理與協調，應該注意的是對于審計工作，在工作方式上應該盡可能的采用各種系信息化的手段，在方法上應該按照企業的實際情況，采用內部審計抽樣、內控測評以及企業風險評估等審計方法進行全面的審計。除了由企業進行內部審計之外，還應該結合外部監督結構配合審計，通過專業的審計機構對企業的內部控制缺陷問題進行尋找與分析，不斷糾正企業的會計內部控制管理薄弱環節，進而提高企業的會計審計工作制度與成效，提高企業的會計工作質量。

結語

當前由于各種因素的制約，我國企業的內部會計控制的有效性較差，深入分析我國企業會計內部控制管理工作中存在的一系列問題，強化企業的會計內部控制，已經成為企業財務會計管理工作的核心內容。因此，企業相關管理部門應該將內部會計控制管理作為重點，并通過優化治理結構、完善內外監督機制建設等措施，提高企業的會計內部控制管理水平，實現企業在新時期又好又快發展。

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[責任編輯：王 鑫]