關(guān)于企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系探討

張懷德

摘要：財務(wù)管理能力是企業(yè)所擁有的關(guān)于財務(wù)管理工作的獨特知識和經(jīng)驗的有機結(jié)合，是一種重要的無形資產(chǎn)，對促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展有著不可忽視的作用。本文在分析企業(yè)財務(wù)管理能力基本構(gòu)成要素的基礎(chǔ)上，對財務(wù)管理能力評價的重要意義，以及評價體系的構(gòu)建進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè) 財務(wù)管理能力 評價體系

一、企業(yè)財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素

財務(wù)管理能力的基本構(gòu)成要素包括以下五個方面：一是學(xué)習(xí)能力，是指企業(yè)財務(wù)管理者不僅要具備基本專業(yè)能力、分析能力、職業(yè)判斷能力和策劃能力，而且還要具備與各職能部門、客戶以及供應(yīng)商的溝通交流能力，不斷學(xué)習(xí)財務(wù)管理領(lǐng)域以外的知識和技能，拓展財務(wù)分析范圍，為提升企業(yè)財務(wù)管理水平奠定基礎(chǔ)。二是金融關(guān)系能力，是指企業(yè)在籌集資金過程中與銀行、證券等金融機構(gòu)形成的合作關(guān)系，并利用良好關(guān)系使企業(yè)擺脫資金周轉(zhuǎn)困難或?qū)ふ易罴淹顿Y渠道的能力。三是財務(wù)控制能力，是指從全局的角度出發(fā)，對企業(yè)內(nèi)部進行綜合管理，對企業(yè)戰(zhàn)略實施進行控制的能力。財務(wù)控制能力評價可細分為對內(nèi)部審計制度、內(nèi)部控制制度、財務(wù)制度、成本控制能力以及企業(yè)遵守財經(jīng)法規(guī)情況的評價。四是信息處理能力，是指企業(yè)將獲取的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為信息、知識以及領(lǐng)導(dǎo)決策依據(jù)的工作能力，信息處理既包括對財務(wù)信息的處理，又包括對非財務(wù)信息的處理，力求通過信息處理以獲取有利于企業(yè)財務(wù)管理的重要信息。五是財務(wù)預(yù)警能力，是指企業(yè)實時監(jiān)控本企業(yè)財務(wù)狀況，并對異常情況立即做出分析報告，有效防范經(jīng)營風(fēng)險的能力。財務(wù)預(yù)警能力能夠使企業(yè)延緩財務(wù)危機的發(fā)生，避免企業(yè)陷入財務(wù)困境。

二、企業(yè)財務(wù)管理能力評價的重要意義

（一）有利于提高企業(yè)財務(wù)管理水平

企業(yè)要想提高財務(wù)管理水平，就必須清楚了解財務(wù)管理能力現(xiàn)狀與不足，明確企業(yè)在財務(wù)管理方面需要改進的方向和目標(biāo)。而通過充分發(fā)揮財務(wù)管理能力評價的作用，利用評價結(jié)果揭示企業(yè)財務(wù)管理的綜合能力，能夠為提高企業(yè)財務(wù)管理水平提供可靠依據(jù)。

（二）有利于強化企業(yè)風(fēng)險管控

企業(yè)財務(wù)能力評價是幫助企業(yè)應(yīng)對突發(fā)狀況，強化風(fēng)險管控的重要手段。在財務(wù)能力評價的指導(dǎo)下，企業(yè)可從源頭處加強風(fēng)險防范，在內(nèi)部建立起風(fēng)險預(yù)警機制，重視對運營風(fēng)險、操作風(fēng)險、政策風(fēng)險、流動性風(fēng)險的實時動態(tài)監(jiān)測，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理漏洞，從而預(yù)防風(fēng)險的發(fā)生。

（三）有利于增強企業(yè)核心競爭力

通過財務(wù)管理能力評價，可以使企業(yè)發(fā)現(xiàn)自身與國際先進企業(yè)之間在財務(wù)管理方面的差距，為企業(yè)強化標(biāo)準(zhǔn)成本管理、全面預(yù)算管理、資金集中管理指明方向，從而幫助企業(yè)樹立先進的財務(wù)管理理念，運用科學(xué)的財務(wù)管理方法，提升企業(yè)核心競爭力，增強企業(yè)長遠可持續(xù)發(fā)展的動力。

（四）有利于提升社會認可度

在日益激烈的市場競爭環(huán)境下，投資者和利益相關(guān)者往往會選擇財務(wù)管理能力好的企業(yè)進行投資，以實現(xiàn)投資效益目標(biāo)。而通過客觀、全面的財務(wù)管理能力評價，能夠使投資者和利益相關(guān)者了解企業(yè)財務(wù)狀況，增強投資者和利益相關(guān)者的信心，塑造企業(yè)在社會中的良好形象。

三、企業(yè)財務(wù)管理能力評價體系的構(gòu)建

（一）評價指標(biāo)體系的設(shè)計原則

財務(wù)管理能力評價指標(biāo)體系的設(shè)計原則是指標(biāo)選取的指導(dǎo)和依據(jù)，具體應(yīng)包括以下幾點：

1、可操作性

在設(shè)計評價指標(biāo)體系的過程中，除了應(yīng)當(dāng)從企業(yè)自身的實際情況出發(fā)之外，還應(yīng)當(dāng)確保指標(biāo)的個數(shù)適宜，同時指標(biāo)盡量不要太繁瑣，以免對評價結(jié)果造成不利影響。換言之，評價指標(biāo)的設(shè)計要具備可操作性，這樣才能對評價結(jié)果起到指導(dǎo)作用。

2、適用性

由于財務(wù)管理能力評價所針對的對象具有廣泛性的特點，所以，評價指標(biāo)的選取應(yīng)當(dāng)具備廣泛的適用性，即在選取指標(biāo)的過程中，要保證指標(biāo)能夠反映出評價對象的一般和共同特征，并適用于評價范圍內(nèi)的所有對象。同時，指標(biāo)在時間以及形式等方面上還應(yīng)具備可比性。

3、整體性

指標(biāo)體系的建立要考慮全局，不能只局限在對財務(wù)數(shù)據(jù)的考察與控制這個單一的方面，而是要從整體的角度出發(fā)，對財務(wù)管理能力的效率進行科學(xué)、客觀評價。所以指標(biāo)體系的設(shè)計要以整體性為基礎(chǔ)。

4、定量與定性相結(jié)合

由于指標(biāo)體系本身較為復(fù)雜，加之其中部分因素?zé)o法量化，所以必須利用定性指標(biāo)予以反映。為了使指標(biāo)體系更加完善，在體系設(shè)計時，既要包括定量評價要素，同時還要有定性評價要素。

（二）評價指標(biāo)分析

由于財務(wù)管理能力與財務(wù)表現(xiàn)能力、財務(wù)活動能力息息相關(guān)，并且需要通過這兩方面對財務(wù)管理能力進行綜合反映，所以應(yīng)將這兩方面也納入到財務(wù)管理能力評價指標(biāo)體系中，具體如下：

1、財務(wù)管理效果

該評價模塊可設(shè)置營運能力、盈利能力、成長能力三個評價指標(biāo)，用以反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績。其中，營運能力可通過總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等財務(wù)指標(biāo)獲取，用以反映企業(yè)資金使用效率的高低；盈利能力可通過營業(yè)利潤率、成本費用利潤率、銷售毛利率、凈資產(chǎn)報酬率等財務(wù)指標(biāo)獲取，用以客觀反映企業(yè)賺取利潤的能力；成長能力可通過凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入、總資產(chǎn)以及凈利潤增長率等財務(wù)指標(biāo)獲取，用以反映企業(yè)長遠發(fā)展能力。

2、財務(wù)風(fēng)險管控能力

該評價模塊可設(shè)置財務(wù)評價體系、財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)、內(nèi)部控制實施三個二級指標(biāo)。其中，財務(wù)評價體系主要包括企業(yè)理財能力、經(jīng)濟效益以及財務(wù)狀況三個方面評價；財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)評價主要包括該系統(tǒng)預(yù)知財務(wù)危機的能力，以及找到財務(wù)危機產(chǎn)生根源的能力兩個方面；內(nèi)部控制實施評價主要包括內(nèi)控制度健全情況與實施情況兩個方面。

3、全面預(yù)算管理水平

該評價模塊可設(shè)置預(yù)算科學(xué)性、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算考核評價三個二級指標(biāo)，用以反映企業(yè)全面預(yù)算管理水平和財務(wù)管理能力。

4、產(chǎn)融結(jié)合能力

該評價模塊可設(shè)置資金管控水平和企業(yè)與金融機構(gòu)關(guān)系兩個二級指標(biāo)，用以反映企業(yè)資金管理情況，以及企業(yè)融資能力。

5、財務(wù)人員能力及財務(wù)管理信息化水平

前者可分別設(shè)置財務(wù)人員專業(yè)水平和財務(wù)人員在公司決策地位兩個二級指標(biāo)，用以反映財務(wù)人員的能力水平以及對企業(yè)財務(wù)管理的影響程度；后者可分別設(shè)置信息化覆蓋率和信息化實現(xiàn)效果兩個二級指標(biāo)，用以反映企業(yè)財務(wù)管理信息化建設(shè)水平。

（三）評價體系框架

通過以上分析，構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理能力評價指標(biāo)體系框架，如表1所示：

四、結(jié)束語

總而言之，財務(wù)管理能力評價對指導(dǎo)企業(yè)提高財務(wù)管理水平、增強核心競爭力有著至關(guān)重要的作用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)以財務(wù)戰(zhàn)略為核心，從財務(wù)管理全局出發(fā)，在綜合資金流、業(yè)務(wù)流、信息流的前提下，構(gòu)建完善的財務(wù)管理能力評價體系，從而確保評價結(jié)果的可靠性、全面性。

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