公交企業(yè)中的財務預算應用探討

陸玉婷

摘要：伴隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立以及現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我國企業(yè)的性質和經(jīng)營管理方式都發(fā)生了很大的變化，由此使得企業(yè)財務預算越來越受到相關學者和企業(yè)管理人員的重視。在這一趨勢的發(fā)展下，本文從當前企業(yè)現(xiàn)狀、財務預算的內容和編制、財務預算的作用等方面對企業(yè)財務預算及其應用進行了較為細致的研究和闡述。

關鍵詞：企業(yè) 財務預算 應用研究

城市公共交通是現(xiàn)代人們工作、生活中必不可少的一種出行工具，同時也是城市建設和發(fā)展的一項重要設施基礎。

一、公交企業(yè)現(xiàn)狀

公共交通企業(yè)既是一種社會效益型企業(yè)，也是一種經(jīng)濟效益型企業(yè)，社會效益是立足之本，經(jīng)濟效益是生存之需。公交企業(yè)的經(jīng)營活動是增強其資產使用效率以及使用效益的一個過程，是為社會進行公益服務的一個過程，也是實現(xiàn)公交企業(yè)的資本保值升值的過程。在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境中，燃料成本，人工成本等一系列經(jīng)營成本不斷上升，使得企業(yè)的運營成本越來越大，同時，公交企業(yè)還承擔著許多公益性的費用。公交票價由政府定價，但政府部門對公交企業(yè)的補貼卻很少，對于企業(yè)來講不過是杯水車薪。公交企業(yè)面臨著計劃經(jīng)濟的票價和市場經(jīng)濟的成本的雙重壓力。再加上企業(yè)本身也面臨著計劃經(jīng)濟模式的經(jīng)營管理問題的制約，公交企業(yè)在經(jīng)營上普遍存在著一定的經(jīng)營困難。

二、公交企業(yè)財務預算的作用

全面預算管理是按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略目標，下達給企業(yè)內部的各個經(jīng)濟單位，通過一系列的預算、控制、協(xié)調等建立一套完整、科學的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，將各個經(jīng)濟單位的經(jīng)營目標和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標聯(lián)系到一起，對其中分工負責的經(jīng)營活動進行全程控制和管理，并對其實現(xiàn)的業(yè)績進行考核評估的內部控制會計管理系統(tǒng)。

（一）財務預算管理的實施是信息社會時代對企業(yè)管理的客觀要求

目前現(xiàn)行的企業(yè)財務預算是在對市場及企業(yè)自身各項資源的科學分析、預測和決策基礎上建立的，能夠使企業(yè)的財務管理做到科學控制和管理。

（二）財務預算管理的實施是促進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的內在動力

企業(yè)的戰(zhàn)略目標必須通過全面的財務預算來加以固化和量化。使得財務預算的執(zhí)行和企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)成為同一過程。

（三）財務預算管理的實施是企業(yè)明確責權、優(yōu)化企業(yè)資源配置的需要

實行企業(yè)財務預算管理可以引導和督促企業(yè)建立以預算目標為中心的各級責權體系，使得企業(yè)整體、各個部門和全體員工都有明確的可以量化的奮斗目標。合理配置企業(yè)資源、優(yōu)化分配結構，實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。

（四）財務預算的實施是提高財務管理水平的有效手段

推行企業(yè)財務預算管理能夠促使企業(yè)建立科學有效的內部制約和控制機制，規(guī)范相關的管理行為，保證企業(yè)資產安全運行，最終實現(xiàn)企業(yè)的預定目標。

三、公交企業(yè)財務預算的內容

（一）運營收入

運營收入主要是根據(jù)企業(yè)預算期內設計投入的平均運營配車數(shù)量、工作車率、運營里程和公交車的公里收入水平來確定。同時要根據(jù)城市發(fā)展考慮期間客運市場的變化增長規(guī)律和行業(yè)管理的要求，進一步確定運營收入預算的目標。具體的制定方法是用上一年度企業(yè)的平均公里收入水平，本年度的企業(yè)計劃投入的、必需的、合理可行的平均運營配車數(shù)、工作車率、運營車日公里作為基礎，結合運營配車單雙周配班的比例，和客運年度運營收入的自然增長率，來預測本年度營運收入量。

（二）經(jīng)營成本費用

經(jīng)營成本費用主要包括主營成本、管理費用和財務費用三部分。主營成本包括人工成本、燃料、保修費用、運營車輛折舊、營運間接費用以及營運業(yè)務費用和事故費用。通過整理和分析多年的成本費用的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，人工成本、燃料成本、保修費用以及折舊費用所占的比例一般較大，超過總費用的百分之九十，從可控性來看，人工成本、燃料成本以及保修費用是變動成本，三者所占的比例超過了百分之八十，因此成本預算的重點應該放在對人工成本、燃料成本以及保修費用進行合理預算上。

（三）經(jīng)營利潤

經(jīng)營利潤是按公司的預期收入、成本水平扣除相關稅費支出之后的結果，結合企業(yè)的合理盈利空間要求來確定。

四、公交企業(yè)財務預算的編制

對于一個企業(yè)來講，財務預算的編制必須以該企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，通過正確分析和判斷市場的走勢和國家有關政策，科學預測企業(yè)在下一個經(jīng)營期間的經(jīng)營目標，合理配置企業(yè)內部的經(jīng)濟資源，進行總量平衡和控制。

（一）企業(yè)預算的編制范圍

從戰(zhàn)略層面來編制財務預算，要將企業(yè)內部各個業(yè)務機構和所屬的下屬公司以及各種所屬項目等全部經(jīng)營活動列入企業(yè)財務預算的編制范圍，對企業(yè)內部所有經(jīng)濟信息進行收集和分析，來全面預測企業(yè)未來一個經(jīng)營期間或某幾個經(jīng)營期間的財務收支狀況和經(jīng)營成果情況。

（二）企業(yè)財務預算的編制模式

從財務預算的形成過程看，預算編制主要有兩種模式：一種是自上而下的模式，一種是自下而上的模式。從實踐情況來看，大多數(shù)的企業(yè)會采用自下而上的模式。在這種編制模式下，由企業(yè)的各部門、單位的責任中心依據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略目標提出各自的預算指標，然后進行層層匯總，由企業(yè)的財務預算管理部門進行最終的整理和調整。這種預算編制的模式，能夠充分發(fā)揮企業(yè)每個責任主體的智慧，調動大家的積極性，使得企業(yè)的財務預算管理目標在民主和諧的氛圍中得以實現(xiàn)。

（三）企業(yè)財務預算編制的主要內容

從整體上考慮，企業(yè)財務預算編制的主要內容應該涵蓋資產、負債、收入、費用、成本、利潤等。企業(yè)需要在這些內容的基礎上合理設計一個基礎指標體系，并注意每項預算指標間的相互銜接。從具體上來說，企業(yè)在編制財務預算的時候，要根據(jù)自身的經(jīng)營管理情況對其進行適當?shù)恼{整。例如，對于成本增長較快的企業(yè)，預算編制應該突出降低成本的效果，適當壓低成本費用的規(guī)模。對于資產負債率較高的企業(yè)，應當適當壓縮其金融債務規(guī)模。endprint

企業(yè)在財務預算的編制過程中，應該準確預測整個經(jīng)營期間中的現(xiàn)金收支、結余與赤字，合理的規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)金收支和配置。與此同時，要加強應收、應付款項的預算控制，提高現(xiàn)金保障和償還負債的能力，從而全面提升企業(yè)資金的使用效率。

五、公交企業(yè)財務預算的實踐應用

企業(yè)在組織和策劃上完成對財務預算的編制后，接下來的任務就是將如何形成文件的財務預算應用到企業(yè)的日常生產管理中，在實踐中檢驗預算的質量和對實現(xiàn)企業(yè)財務預算的管理目標的促進作用。

（一）財務預算報告——企業(yè)財務預算應用的傳導媒介

財務預算報告是企業(yè)在預算年度內企業(yè)資本運營、經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流量以及重要財務事項等方面預測情況的反映文件。具體來說，企業(yè)應該在組織開展內部及其各附屬公司的財務編制管理基礎上，開展財務信息的一系列收集、審核和匯總工作，并且按照統(tǒng)一規(guī)定編制并上報財務預算報告。根據(jù)財務預算編制管理要求，建立起企業(yè)財務預算報告的質量評估制度。企業(yè)財務預算主管部門依據(jù)質量評估結果，在規(guī)定的時間內對企業(yè)財務預算進行審核并提出意見反饋給企業(yè)。

（二）企業(yè)財務預算的應用

在財務預算的應用過程中，企業(yè)要及時將自身系統(tǒng)涉及到的業(yè)務機構和各等級企業(yè)的重點財務預算指標進行分解，各業(yè)務的執(zhí)行單位要將年度財務預算指標進行細化，分解為季度、月度預算，層層落實財務預算的執(zhí)行責任。然后，在各級監(jiān)督組織機構監(jiān)督之下，嚴格執(zhí)行經(jīng)過審核并細化的財務預算，并注意切實加強投資、融資、擔保、資金調度等重大事項成本費用的預算和執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，明確若超出預算資金要求追加的審批程序和權限。

（三）企業(yè)財務預算指標的應用

對于能準確量化企業(yè)的財務預算執(zhí)行情況的財務預算指標，企業(yè)要將其作為重點監(jiān)測內容，通過預算指標完成情況考核企業(yè)各部門、單位管理人員的業(yè)績。此外，企業(yè)要根據(jù)每個月的財務報表建立起財務預算分類監(jiān)督和反饋制度，并將監(jiān)測結果及時向管理層反饋，為企業(yè)制定相應措施提供依據(jù)。

（四）企業(yè)財務預算應用的監(jiān)督管理

要保證有效執(zhí)行企業(yè)財務預算，除了之前對財務預算進行嚴格審核外，還要在執(zhí)行過程中進行嚴格的監(jiān)督管理。對此，企業(yè)應建立起嚴格的財務預算考核機制，將執(zhí)行情況列入考核獎懲的范圍，并在每個預算年度結束后，及時撰寫工作報告，分析經(jīng)驗教訓，對不足之處研究制定相關的改進辦法。

最后，由于預算是年初編制的，在執(zhí)行過程中必然會有一定偏差。因此企業(yè)要及時調整完善財務預算，確保其與企業(yè)發(fā)展情況相適應。

參考文獻：

[1]邵亞飛.分析企業(yè)構建財務預算管理體系的問題和對策[J].新財經(jīng)（理論版），2013，03（7）：52-53

[2]路紅兵.企業(yè)構建財務預算管理體系的問題和對策[J].決策與信息（上旬刊），2012，05（12）：85-86

[3]王魯琦.對企業(yè)實施財務預算管理問題的思考[J].經(jīng)濟視野，2013，08（19）：56-58endprint