現代企業全面預算管理淺析

李蔚

摘要：全面預算管理是指企業對未來發展中某一時期的生產經營和財務狀況的總體分析預測，也是對企業如何獲取更高的經濟效益，如何合理利用資金等問題進行科學、系統的規劃。全面預算管理的本質不僅是企業的一種有效管理工具，同時也是一套系統的管理模式。本文分析全面預算管理對企業發展的重要性以及如何實施全面預算管理。

關鍵詞：現代企業 全面預算管理作用 實施步驟及措施 實施原則 未來發展趨勢

當今多數大型企業普遍采用預算管理作為企業管理的一種有效手段，且隨著預算管理的發展，部分企業已經在探索使用全面預算管理手段進行企業管理。

一、全面預算管理的概念及作用

全面預算管理包括業務經營預算、投資預算、籌資預算，是企業管理的重要組成部分、是全新的現代管理模式、是一個復雜的系統工程。企業推行全面預算管理， 對優化公司資源配置，確保公司各項經營目標和工作計劃有效執行，落實和強化預算責任，改善企業的經營管理方面發揮積極的作用，也是增強公司內控能力的重要管理手段。

全面預算不是財務預算，更不是財務部門的預算。全面預算管理需由傳統的財務部門向公司各部門延伸，實現公司“全內容、全流程、全員參與”的全面預算管理。

二、全面預算管理實施步驟及措施

全面預算管理是一種涉及企業組織各個層面的責權利關系的制度安排，需要企業上下統一思想和認識，密切配合。本文對完善全面預算管理實施的步驟進行分析，并提出建立科學的全面預算管理體系的相關措施。具體如下：

（一）確定公司目標與經營計劃

公司根據戰略規劃，確定公司下一預算年度的經營目標；計劃預算管理委員會根據下年度經營目標，確定各預算內容的經營指標目標值，確定年度重點工作內容，下達給公司相關職能部門。

（二）預算編制、上報、審核、批準

預算一般按年度編制，并分解到季度、月度落實，項目性預算按項目期間編制，并分解到項目實施的各個年度、月度。具體流程環節：一是預算編制上報。編制預算一般按照“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行，在編制方法上選擇固定預算、彈性預算、零基預算、增量預算等。上級相關職能部門組織下級部門編制各項預算，并進行匯總和初審。二是審核平衡。計劃預算管理委員會對各預算單位上報的預算方案進行審核、匯總，對發現的問題提出初步調整的意見，并反饋給有關預算單位予以修正。三是審議批準。計劃預算管理委員會在各預算單位編報的預算基礎上，編制公司年度預算方案，提交董事會審議、批準。四是下達執行。計劃預算管理委員會根據董事會預算批復結果將各內容預算分解、下發至各預算單位。

（三）預算執行與控制

公司年度預算一經批復下達，各預算單位須將預算指標層層分解，落實到內部各部門、各分公司，形成全方位的預算執行責任體系。在日常控制中，公司通過各項管理規章制度，嚴格執行經營月度計劃和成本費用的定額、定率標準，加強適時的監控。對預算執行中出現的異常情況，各預算單位應及時查明原因，提出解決辦法。對于費用支出預算，實行總量控制、分類管理的管控原則。對于預算外的項目支出，應當按財務預算管理制度規范的程序辦理預算追加。對于重點費用支出項目實行絕對控制，即不允許超出可用預算額度；其他預算項目可在總額內、按照具體管控要求調劑使用。公司建立預算報告制度，按要求定期報告預算的執行情況。

（四）預算調整

公司審議通過的預算，下級機構需嚴格執行，在預算期間內不準隨意調整。公司每年度中期集中開展預算修正工作，對在預算執行中由于公司內外部經營環境、國家政策制度等發生重大變化，致使預算編制基礎發生變化，或者會影響預算執行，公司將統一進行預算調整。相關預算單位應提出書面預算調整申請報告，描述預算執行的現狀、內外因素變化及其對預算執行造成的影響程度，提出預算指標的調整計劃。各級預算管理組織審核、分析預算調整申請報告，在權限范圍內批復預算調整方案。各預算單位在預算總額內調整結構的，一般由本級預算管理組織自行審批；各分公司預算總額增加或減少的，上報至總公司計劃預算管理委員會審批；公司整體預算增加或減少的，上報至公司董事會審批。

（五）預算分析追蹤與考核

評價公司各業務系列及各分公司投入產出情況，以及各投資項目的投資收益情況。公司建立預算執行分析制度，通過預算會議等形式進行追蹤預算的執行情況、了解執行中存在的問題，對問題及時修正解決。公司預算管理部門及各預算單位須有效手機有關公司業務、行業、財務、制度法規政策等方面的有關信息資料，根據不同情況分別采用縱向與橫向分析等方法，從定量與定性兩個層面充分反映預算執行部門及下屬單位的現狀、發展趨勢及其存在的潛力。針對預算的執行偏差，公司預算管理部門及各預算單位應當客觀公正地分析產生的原因，提出相應的解決措施或建議，提交計劃預算管理委員會研究決定。預算執行結果是績效考核的一項內容，運用于組織評價、個人績效。公司根據預算執行結果進行相應的獎罰。具體方法有：費用節余獎勵、費用超支一票否決等。具體的考核內容、考核對象和指標目標在預算期初制定，一經制定，預算期內不得隨意變更、修改。考核頻率分為季度、半年度、年度。

三、全面預算管理實施原則

企業實施全面預算管理，為達到預算管理效果，首先堅持效益優先原則，實行總量平衡，進行全面預算管理；其次堅持積極穩健原則，確保以收定支，加強財務風險控制；再次堅持權責對等原則，確保切實可行，圍繞經營戰略實施；最后堅持歸口管理原則，確保責任落實，強調分工協作執行。

四、全面預算管理未來發展趨勢

隨著經濟市場化、國際化發展，企業競爭日趨激勵，全面預算管理將成為助推企業經濟發展的一種重要手段。我們相信，在不久的將來，全面預算管理將成為企業應對市場變化、提高決策效率、加強規劃和控制的法寶，同時它也將為企業帶來實實在在的利益收入。

參考文獻：

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