新時期疾病預防控制機構的預算管理

王艷琳

摘要：作為從事公共衛生事業的疾病預防控制機構，其資金籌集主要靠國家財政撥款，預算管理執行事業單位《財務規則》。因此本文分析了預算管理工作中存在的缺陷，正視預算改革的背景，結合新時期財政預算管理新規的出臺，針對疾控機構的特點，對疾控機構預算管理的對象進行了詳細論述，充分證明新時期疾控機構作好預算管理工作的重要性。

關鍵詞：預算管理 預算控制 決算

疾病預防控制機構是公共衛生事業單位，其財務管理執行事業單位財務規則。實際工作中主要任務則是：合理編制預算，嚴格執行預算，完整、準確的編制單位決算。合理配置和有效利用資產，加強對單位經濟活動的財務控制和監督，防范財務風險。這一系列的任務從預算的編制、執行過程中的控制，到最后決算都體現了預算管理的重要性。因此，疾病預防控制機構必須做好經費的預算管理，從而充分提高資金的使用效益，促進疾控事業的健康發展。

一、預算編制

（一）編制原則

由于事業單位實行“核定收支、定額或定項補助、超支不補，結余留用的預算管理辦法”預算經批復后需嚴格執行，沒有特殊因素及相應政策的允許，年中財政不辦理正常經費的預算追加。因此疾控機構要依據“預算法”和預算會計制度組織收入、科學合理的安排支出，做到量入為出。

（二）編制準備

1、核實各項基本數字

主要包括事業單位機構數、人員編制數、在職實有人數離退休人數、房屋建筑面積、機動車輛數、設備臺數等基本數據資料。

2、分析整理上年預算執行情況

統計上年已發生月份的累積實際執行數，預計全年收支數；分析上年度事業計劃完成情況、預算執行情況，分析、預測發展趨勢；分析各項資金來源及變化發展情況；分析物價、收支標準及定員定額變化情況；分析資金使用中存在的問題；分析上年出臺的有關政策對預算期收支影響程度；等等。

3、分析研究影響預算期收支的有關因素

預算期內事業發展目標和計劃變化情況；預算期內各類人員實有數或定員比例的變動情況；預算期內需要購置和維修的設備設施基本情況；預算期內市場物價、收支標準變動情況；預算期內新出臺的政策對收支影響情況；等等。

（三）編制流程

（1） “一上”階段，為每年的6—7月份，單位根據年度工作計劃、事業發展計劃和收支增減因素，提出預算建議數或收支概算，經主管部門衛生廳審核匯總報財政廳。

（2）“一下”階段，為每年的8—10月份，財政廳參照單位提出的預算建議數下達預算控制數，審核分配單位預算指標。

（3）“二上”階段，為每年的11—2月份，單位根據分配的預算指標正式編制年度預算，并逐級匯總由衛生廳報送財政廳。

（4）“二下”階段，為每年的3—5月份，經法定程序審核后，財政廳正式批復單位預算，單位按批復的預算執行。

（四）預算編制

1、收入編制

根據財政狀況以定員定額方式參照以前年度測算人員經費和日常公用經費及財政撥款補助數；綜合分析近幾年收入狀況，充分考慮市場經濟條件下，增收或減收的因素科學預測非稅收入；同時根據單位職能及事業發展計劃，充分考慮財政承受能力合理測算各種項目經費。

2、基本支出編制

由于基本支出包括人員經費和日常公用經費。人員經費包括支出經濟分類科目中的“工資福利支出”和“對個人和家庭的補助”。具體項目有：基本工資、津貼補貼及獎金、社會保障繳費、離退休費、醫療費、住房補貼和其他人員經費等。日常公用經費包括支出經濟分類科目中的“商品和服務支出”和“其他資本性支出”。具體項目有辦公費、印刷費、水電費、郵電費、取暖費、物業管理費、公務用車費用、差旅費、維修費、會議費、專用材料費、福利費、一般購置費和其他公共用費等。基本支出測算應嚴格執行國家有關政策、制度和有關文件的規定標準和支出范圍，雖有文件規定但與現實差距過大的要根據實際適當調整。

3、項目支出編制

分新增項目和延續項目。新增項目是本年度新增的需列入預算的項目，是單位為履行職能和促進事業發展的需要，按照預算管理級次申報；有明確的項目目標、組織實施計劃和科學合理的項目預算，并經過充分研究和論證，通過了嚴格的申報程序，納入單位年度預算的項目。延續項目是本年度及以后年度預算中繼續安排的項目。除財政部門批準以前年度結余結轉的項目外，本年的項目支出預算實行零基預算。同時現行《財務規則》也規定，在申請項目支出預算時，還應填報財政支出績效目標申報表。它是項目績效目標審核、預算資金確定和績效評價的主要依據。

4、預算報表體系

預算報表是通過規范、統一的數據表形式對單位年度綜合收支計劃信息予以全面、完整的反映；是預算信息的主要格式載體。首先“一上”階段，單位通過系列報表提出預算建議數，具體表分兩部分一是**年度山東省級部門基本支出、業務類、一般投資類項目預算表和結余結轉資金情況表、二是**年度山東省級部門執收收入支出預算情況表、財政支出績效目標申報表。“二上”階段，單位根據財政廳下達的預算控制數，編制預算草案由具體的預算報表體系組成。它包括“入錄表”和“預算表”。“入錄表”用于入錄或修改基礎預算數據，實行數據庫管理；“預算表”主要用于審核、匯總、輸出預算數據，是根據預算管理的需要，從“入錄表”中提取數據由軟件自動生成的。

二、預算執行

（一）預算收入的執行

疾控機構在貫徹國家政策、財稅法規的基礎上安排組織收入，對各種非稅收入如：檢驗、監測國有資源有償使用收入、其他收入等應繳盡繳及時足額上繳國庫，對取得的各項收入含財政授權支付撥款和財政直接支付的款項做到及時入帳。同時核對財政額度到賬通知中資金的類、款、項內容是否與財政批復的用款計劃相符。endprint

（二）預算支出的執行

1、用款計劃的編報

財務人員按照單位的年度支出預算，每季度前10天，提前向財政廳報送下個季度的基本支出用款計劃，以保證單位及時使用資金，提高資金支付效率，加快預算支出進度。同時由于本單位實行統發工資，所以務必認真測算工資統發數額（包括新增人員與離退休人員），留足全年統發工資基本支出指標的基礎上，再編報基本支出授權支付計劃，防止因授權支付申請過多而導致統發工資難以正常發放，財務工作陷入被動等情況出現。

2、嚴格預算支出管理

財務人員收到財政廳批復的用款計劃后，可在分月用款計劃內進行資金支付。首先根據不同性質的支出采用不同的管理方式，劃清各類資金的界限，不能相互擠占。其次，各項支出不能突破預算，如因特殊原因確需調整，應按照法定程序進行支出預算調整。同時預算執行過程中應及時核實基本支出、項目支出各種支出的執行數，分析預算支出執行中出現的新情況、新問題，能及早解決應盡早解決。以免影響單位的正常預算、決算以及下年度的預算。項目實施中自覺接受財政廳的監督、指導；項目完成后，根據新的預算管理要求，及時組織驗收和總結，實行項目完成情況報告，并將項目績效考評結果上報財政廳。

預算支付方式：依現行的國庫集中收付制，其預算支出的支付方式分別為財政直接支付和財政授權支付兩種方式。財政直接支付是由財政廳開具支付令，通過國庫單一帳戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位帳戶。實行財政直接支付的支出包括：工資支出、政府采購項目。 財政授權支付是國庫單一帳戶體系中的單位零余額帳戶既是執行財政授權支付和清算功能的帳戶。單位根據財政授權，自行開具支付令，通過國庫單一帳戶體系將資金支付到收款人帳戶。實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買性支出和零星支出。

三、預算調整

在預算執行過程中，由于受經濟形勢的變化、政策的調整，或者一些突發性的重大公共衛生事件等客觀情況的影響，會導致預算計劃趕不上情況的變化，為了避免預算收支與客觀實際情況脫節，有必要根據實際情況對預算進行動態調整。并按規定的程序報經衛生廳或者財政廳批準后，財政廳審核并提經或轉報上級政府審定通過后執行。單位同時根據預算的調整，相應增加財政補助收入或壓縮項目支出。例如：突發公共衛生事件的非典型性傳染病、甲型H1N1流感、禽流感等等，均應編制追加預算；例如政府采購專項的重點實驗室設備購置，由于執行過程中供貨方原因，導致項目持續延期，400萬的項目僅完成了225萬，剩余175萬。財政決定調減計劃追減預算175萬。

四、決算管理

（一）年度決算的意義

決算是預算執行的總結，是年度預算收支的最終結果。通過編制決算，可以系統地整理預算執行的實際數據，全面分析預算管理和預算資金使用效果的經驗與不足，從而有針對性的提出加強和改進管理的措施。同時決算編制對下年度的預算編制、及提升后續預算管理水平也具有重要的參考價值。

（二）決算編制前的準備

年度終了時，對全年的預算收支、會計帳目、財產物資及有關財務活動等，進行全面的核對，結算和清查。

（1）核對年度預算收支數字：包括省財政、衛生廳、與本單位之間的全年預算收支數字，核對通過直接支付和授權支付兩種方式財政撥付的基本支出、項目支出的經費預算數。預算的追加追減、預算的劃轉調整。

（2）清理本年預算的應收應支款項：對本年度的各項應繳國庫預算收入認真清理，做到及時足額上繳，對本年度應列支出也要在年終前全部列支。

（3）清理往來款項

（4）清理財產物資

（5）對帳：年終將國庫集中支付系統的有關數據通過轉出功能導出數據并與會計帳薄進行核對，提前做好與省財政有關部門的對帳準備工作，執行對帳時分別核對三大部分— 預算指標數、年度指標支付數、結余指標，同時每部分都含基本支出、普通專項支出、政府采購支出。

（三）編制決算報表及決算說明書

1、通過預算數字、會計數字、基本數字來填寫決算報表數據

盡管每年的決算報表都修訂一次，但都是在上年度決算的基礎上，根據本年度預算管理體制及其他制度變化情況，本著有利于總結全年預算執行情況，符合預算管理要求制定的。具體報表有：收入支出決算總表、收入支出決算表、收入表、支出表、收入決算明細表、支出決算明細表、基本支出決算明細表、項目支出決算明細表、項目收入支出決算表、一般預算財政撥款收入支出決算表、一般預算財政撥款基本支出決算明細表、一般預算財政撥款項目支出決算明細表、資產負債表、國庫集中支付預算執行情況表、資產情況表、基本數字表、機構人員情況表、非稅收入征繳情況表等。事業單位事業基金增減變動情況表、事業單位專用基金增減變動情況表。

2、編寫年度決算分析說明

內容包括：本單位預算執行的主要情況（有收入情況、支出情況、結余情況），對支出超支或結余、收入超收或短收的原因分析；業務計劃完成情況及原因分析（如免疫規劃生物制品的管理）；各項事業發展的成果和費用支出分析（如參與或承擔的國家科技重大專項的管理）；預算管理及財務管理方面采取的措施，取得的經驗及存在的問題，以及今后改進的建議。

五、加強預算執行的監督

新“財務規則”增設了“財務監督”的內容，體現出財務監督的重要地位和作用。通過財務監督國有資產的安全與完整得到了充分保障，也保證了預算的完成。通過財政、審計部門的監督，促使單位各項收支按預算的進度進行，并保證了業務工作的資金供應，對預算執行過程中出現的問題及時的采取措施并加以解決，因此促進了事業計劃的完成。所以疾控機構要加強內部監督，建立健全財務監督制度，并主動接受積極配合財政部門、審計部門對單位財務活動所進行的日常監督和專項監督，并嚴格執行監督部門依法作出的決定。

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