科研單位實施全面預算的問題與對策

摘要：全面預算管理可有效提升科研單位的戰略管理能力、資源整合能力、精細化和目標化運作能力以及防范風險能力，促進科研、生產與經營的協同發展。文章以我國科研單位預算管理存在的錯誤認知、缺乏準確性、方法及流程不科學、缺乏過程監管、缺乏考核等問題為研究對象。由此提出各項改進措施，推動我國科研單位全面預算的發展。

關鍵詞：科研單位；全面預算；過程監管；預算管理

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1009-2374（2014）27-0144-02

隨著我國經濟體制改革和市場化進程的推進，科研事業單位中的部分單位轉制為科技型企業，轉制后的科研單位面對激烈的競爭市場，既承擔著國家各類縱向科研項目關鍵技術研發，也在很多領域直接或間接參與各項經濟建設。全面預算管理是科研單位管理創新、深化改革的必然選擇，可有效提升科研單位的戰略管理能力、資源整合能力、精細化和目標化運作能力以及防范風險能力，促進科研、生產與經營的協同發展。

1 我國科研單位預算管理過程中的問題

對于全面預算管理還缺乏正確的認知?？蒲袉挝坏墓芾眢w制長期處于計劃管理下，往往考慮的多是如何完成科研任務，而對于任何控制成本和將單位工作與預算相結合，沒有太多的認識。這也造成了在科研項目中，預算超支和任意開支的問題嚴重，一些管理人員為了完成任務，只是單純考慮更好更貴的資金投入，而很少考慮如何有效地實現資金的有效分配和管理。

預算缺乏準確性、合理性和科學性。在單位資金預算方面，大多數科研單位僅僅考慮財政補助收入和上級補助收入，而對于在單位資金總額占有比例逐漸增加技術創收收入沒有一個準確的測算。針對科研課題項目經費，由于是“專款專用”，在預算編制時往往沒有把科研經費納入單位年度預算總經費中來。另外，財務部門、人事部門以及資產管理部門之間缺乏溝通，在預算編制過程中，沒有形成統一的綜合預算，造成同一預算指標在單位不同預算計劃書上反映的數據不一致。

預算編制在方法和流程上還有較大欠缺?？蒲袉挝滑F行預算編制主要是總量管理，流程上還是自上而下，沒有形成一個激勵員工積極性的有效機制，得出的預算指標往往缺乏準確性和科學性。預算的編制方法還是不脫離增量預算的方法，即通過歷史數據，推測未來，然后編制上報，這樣的預算數據不可能沒有水分，也難以符合實際。另外，編制時間短往往使預算工作趕工，而難以核對真實數據進行操作，也是構成該問題的重要

原因。

預算執行過程缺乏有效監督控制。由于領導對預算管理缺乏足夠重視，沒有建立健全有效的監控機制，預算下達后沒有分層次分階段控制，因此造成在預算的執行過程中成本費用得不到及時控制，預算喪失約束力。

預算考核的匱乏。科研事業單位也普遍建立了考核辦法，但是這些辦法的問題在于：未與預算執行掛鉤、考核獎懲的任意性、考核結果的不公開性、考核更多是應付工作，而未起到實際的激勵作用，甚至有時起到相反的作用。

2 科研單位實施全面預算的管理重點

設計、建立適合自身發展的全面預算管理體系。首先，明確單位發展戰略目標，初步建立全面預算管理框架；強化科研團隊和各管理部門編制、執行預算的責任，圍繞預算責任和目標，細化任務指標，完善評價指標，優化全面預算管理的各項功能。其次，完善、細化全面預算管理體系，包括建立預算管理的制度，完善預算管理的總體流程以及與之相匹配的會計核算體系等，逐步推進預算有效實施。最后，進行有效的預算過程控制和預算考評，實現對整個研發、生產、經營活動的動態監控，及時總結預算執行情況，分析差異及其產生原因，提出改進措施，將預算執行結果按責任主體進行績效考核。

完善全面預算管理流程，注重過程控制推行。全面預算管理是一個系統工程，預算從編制、執行、控制、到分析與考評需要一個循序漸進的過程。預算編制環節，需遵循“自上而下、自下而上，上下結合，統籌兼顧，量入為出，綜合平衡”的原則，充分考慮單位各個部門支出與收入的實際情況，將承擔的國家或省級科研項目、自主技術開發和服務、產品銷售生產經營活動以及其他業務活動全部納入年度預算，經預算管理委員會審議批準后下達執行。通過管理層與關鍵崗位員工實時互動、共同參與編制的預算更具有可行性。

重視全面預算與科研生產經營管理相結合。以項目為業務預算的基礎，對具體的項目實施細化管理，落實到每一個項目組。由于科研項目的特殊性，研究所承擔項目的研究、試驗和技術開發、改造等任務基本都具有技術要求高、研發周期長、生產批量小、品種規格多等特點，這就要求各研究室結合實際情況，嚴格按照節約成本最小化的標準以及單位現行預算管理制度，合理地安排本年度用于技術創新與科學研究方面的支出。

3 科研單位全面預算管理水平提升對策

要以預算管理為核心，建立財務管理體系。預算管理是科研單位財務管理的中心，貫穿于整個單位的業務活動。加強預算管理，是確?？蒲心繕藢崿F的重要手段，是各項事業健康發展的條件保障?？蒲袉挝灰Y合工作特點，認真做好預算編制前期的調查研究，充分掌握第一手資料。要科學編制部門預算和單位內部資金收支計劃，強化預算執行的過程管理，將預算管理納入各部門的工作績效考核體系。

科研單位應成立專門的預算管理委員會。需要建立專門的預算管理組織并賦予其在預算管理中應有的權力，從而充分發揮預算管理的作用。預算管理委員會應由各職能部門的負責人組成，并由最高行政管理人員任主任，下設辦公室，負責預算管理委員會的日常工作。預算管理委員會是預算管理的最高決策和管理機構，其主要職責是：審議批準有關預算管理目標和規章制度；審議單位年度預算方案及年度預算執行情況；審議批準年度重大預算調整方案；審議年度預算執行結果分析報告；審議批準預算考評獎懲方案。

引入“聯合確定基數法”，有效抑制預算松弛。在預算編制環節中引入“聯合確定基數法”理念，首先，將全所總預算制定部門提出的預算要求數與預算執行部門的自報數相加，取其平均值作為最終預算目標的基數；其次，按照少報懲罰、多報不獎、超額獎勵原則，確定系數對預算執行者進行獎勵和懲罰，其中獎懲的百分比可以由預算制定者和執行者雙方根據單位的實際情況確定；最后，當預算執行者提出的通過其最大努力實現的基數指標與實際完成數一致時，預算目標達到最佳狀態，其才能獲得最大收益。

提升預算執行力，剛柔并濟。強化預算管理剛性控制可采取多種措施。如：預算編制時以市場需求為導向，將短期預算和長期項目規劃結合起來，利用長期規劃的剛性來約束短期預算的隨意性；另外，重視預算基礎工作，逐步建立并完善適合科研單位自身特點的切實可行的預算管理制度，細化預算管理各環節的業務流程控制體系，確定合理的預算指標體系。將業務控制與財務控制結合運用，通過對標分析提升預算指標水準，對單位實際經營情況進行實時過程監控，是提升執行力的重要手段。實行柔性預算管理可從多方面入手。

建立多重標準的績效考核激勵機制。建立多重標準的績效考核可以提高預算考核的有效性，在重視財務指標的同時考慮加入非財務指標作為評價標準，如：對管理部門設定預算偏離率、差錯率、預算經費到款率等預算編制質量指標；對科研項目組設定項目完成率、實際成本費用與預算數差異率、論文或文獻發表數量、科研成果數量、專利數量等；對橫向開發創收部門設置合同資金到款率、年創收總額、年成本控制總額與預算數差異率、凈利潤率等評價指標。

將預算執行考核獎懲制度和績效評價激勵體系相結合，把考核各責任部門和個人的工作業績相結合，通過提供多樣性的工作、提升個人薪酬待遇、職位變化以及員工的培訓與選拔等方式，將預算執行情況與企業經營者、全體員工的經濟利益掛鉤，切實做到獎懲分明，充分調動全體員工的積極性和創造性，形成責、權、利相統一的責任共同體。

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作者簡介：楊秀英（1982-），女（侗族），湖北宣恩人，中航工業航空動力機械研究所工程師，研究方向：管

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