何不全面減稅

劉林

8月的中國經濟繼續走弱，企業倒閉的消息也在不斷曝出。在目前的政策和改革思路下，一直擔當宏觀調控大梁的貨幣政策難再有所作為，反倒是持續缺位的財政政策可以發揮更大的作用，并能兼顧短期增長和長期改革的雙重目標。

在財政政策的減收、增支的兩個方向中，全面減稅代替結構性減稅，降低整體稅負，或是較優的選擇。通過制度性的全面減稅，不僅可以增加企業活力，也與本輪財稅改革的穩定宏觀稅負的基本原則保持一致。

該財政政策發力了

近年，政府這只看得見的手盡管主導著中國的宏觀調控，卻主要通過審批等行政手段與貨幣信貸干預來發揮作用，財政政策工具在總量調控中用之甚少，更多用于優化產業結構。

即便是4萬億刺激計劃，資金的大頭也是由銀行貢獻的。這種財政貨幣化的情況愈演愈烈，到2014年“微刺激”，貨幣政策甚至直接代行財政政策功能，從總量走向結構，定向扶助小微、“三農”、保障房。這一手法可能會加大對金融體系的扭曲程度。那些能夠從央行獲得資金的金融機構較其競爭者有明顯優勢，尋租行為將難以避免。

與此同時，決策部門還在擔心全面增加貨幣供應可能會導致資金再次流向地方債、房地產企業、國有企業等領域，進一步惡化相關問題。

在上述政策環境下，財政政策大有可為，不僅能優化結構，也能從總量角度刺激投資和需求。

減稅更可行

相對于增加財政支出而言，減稅或更為可行。如果直接增加支出，效率難以保證，也會引起尋租、滋生腐敗，而且與本輪改革的市場化原則相違背，不僅沒有下放政府權力，還強化了政府干涉經濟的能力。再者，增加支出意味著要突破預算，在目前預算強調年度平衡的制度條件下，需要報經全國人大批準，而減稅可以由國務院直接修改相關稅收條例即可。目前，除企業所得稅有專門立法外，增值稅、營業稅、消費稅等流轉稅均為暫行條例所規定。

國家信息中心首席經濟師范劍平指出，稅務過重和資金成本上升使中國過早出現產業空心化，這是中國最值得警惕的壞趨勢。產業未強先空，以后一定未富先老。減稅可以對沖上升的成本，企業由此獲得轉型升級的喘息機會。

此外，減稅受民眾歡迎，惠及面廣、更為公平，與本輪財稅改革的方向一致。聯辦財經研究院院長、前國稅總局副局長許善達向《證券市場周刊》記者表示，“此次財稅改革制定的第一項指導原則便是穩定宏觀稅負，就是要求不要因為財稅改革大幅度減少或大幅度增加政府收入占GDP比重。”

綜合2012、2013年政府收入數據，許善達認為，穩定宏觀稅負意味著這個比重應該穩定在35%-40%之間。然而，上半年，公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經營收入、社會保障基金收入的合計占GDP比重已達44%，比2013年預算數超過5個百分點。

許善達指出，“如果不在需要時采取果斷、大幅度減稅政策，就可能出現與政治局確定的指導原則相悖的局面。”

減稅仍有大空間

言及減稅，反對者的理由是，當前財政收入增長正在放緩，財政緊張。果真如此嗎？不排除個別地方存在財政問題，但從全國層面看，這顯然是一個偽命題。

在整體經濟維持7.4%的增長時，政府拿走的部分還在上升，從財政收入占GDP的比重從2013年的39%升至2014年上半年的44%。換一個角度看，這也意味著減稅大有空間，且空間在擴大。

國有資本上繳比例也在上升，這也增加了減稅空間。2014年，需繳納紅利的國有獨資企業，應交利潤收取比例在現有基礎上提高5個百分點。經計算，預計2014年收取中央企業稅后利潤1414.9億元，比上年執行數增加375.43億元，增長36.1%。

2013年實際的財政赤字額度并沒有用完，多余資金通過賬面平衡結轉至2014年。在整頓“四風”、反腐風暴席卷的背景下，這種情況很可能還會在2014年延續。

更何況，2014年以來稅收增長速度并沒有因為經濟增速放緩而下降，反倒有所上升。2014年1-7月份，公共財政收入同比增長8.5%，較2013年同期多增0.5個百分點。

社科院財政研究室主任楊志勇向《證券市場周刊》記者表示，減稅空間并不小，按保守估計，一年減稅空間至少有5000億元。如果能將減稅與減費、減少基金收入等措施結合在一起，那么政府減收規模一年就可能達到1萬億元。

從結構性減稅轉向全面減稅

“從2008年開始實施的結構性減稅應轉向全面減稅。”楊志勇表示，“按照有關方面的解釋，在結構性減稅下，減稅與增稅并存， 但最終結果是什么并未明確。”

從中長期看，稅收收入占GDP比重持續上升，結構性減稅既沒有減少稅負，也沒能維持稅負穩定。就短期來看，2014年以來減稅項目雖多，但涉及的面很窄，主要集中于小微企業、科技服務企業、農村金融等，整體影響較弱。

楊志勇認為，“結構性”名義下的“增稅。”與當前的宏觀經濟形勢是相悖的，“結構性減稅”必須轉向“全面減稅”。

至于減稅空間的分布問題，楊志勇認為，可著手實施消費稅減稅政策，擴大“營業稅改征增值稅”試點范圍，加大對中小企業的稅收優惠力度，繼續下調個人所得稅稅負；逐步降低增值稅基本稅率，直至10%的水平，恢復出口商品零稅率制度。

需要指明的是，減稅不等于會減少財政收入。根據拉弗曲線效應，稅負降低后，企業活力增加，稅源擴大，即便稅率下降，也可能反而增加財政收入。

當務之急加速營改增

“應優先加快對建筑安裝實施增值稅，”許善達建議。他在調研中發現，不少企業都推遲了建安工程的投資，都在坐等該行業“營改增”的推出。若是建安工程可以作為進項稅額抵扣，對企業成本影響較大。

之所以出現這種情況，是因為“營改增”推進速度慢于政府發布的進度。2012年，中央曾宣布要將“營改增”試點行業從交通運輸業和現代服務業拓展到建筑、郵電通信和鐵路運輸三個行業。但是，直到2014年1月1日，鐵路運輸和郵政業才納入“營改增”試點范圍，到6月1日，一再推遲的電信業正式開展“營改增”試點。

截至7月，占固定資產投資完成額比重超過68%的建筑安裝工程的投資累計增速已降至19.7%，為2004年有統計以來的歷史最低水平，較2013年同期下降逾4個百分點。

許善達指出，“營改增”作為學術界和政界幾乎都沒有分歧的減稅項目，不能停，應該繼續推進。現行增值稅存在相當多的應抵扣進項不允許抵扣，實際稅負水平遠高于名義稅負水平，而營業稅存在重復征稅、出口不退稅、稅負重三個弊端。“營改增”將產生明顯的減稅效應。許善達合計了已公布的“營改增”試點在2014年的減稅規模，預計可達2000億元。

“營改增是解決經濟發展問題最重要的措施之一，必須堅持在盡可能短的時間內完成。”許善達表示，“這也是本輪稅制改革最主要的目標，如果它實現不了，其他稅制改革即使全部成功，此輪稅制改革也不算成功。”endprint