宏觀稅負趨勢難改

【稅負高低是個相對概念，也要和政府提供的公共服務相結合。】

《中國經濟信息》綜合報道

國家稅務總局原副局長許善達計算發現，上半年中國宏觀稅負為44%，這一數值連年攀升，今年達到峰值。許善達的言論一出，語驚四座。

許善達將前半年官方統計的公共財政收入、政府性基金收入、社會保險基金三項收入加總，除以前半年GDP得出上述結論。

中國國際經濟交流中心專家王天龍指出，宏觀稅負有不同的計算口徑，小口徑的計算方法，就是用稅收收入占GDP的比重。中口徑就用財政收入占GDP的比重來衡量。還有一種就是用大口徑的計算方法，用政府的收入占GDP的比重來衡量。大家討論的上半年44%的宏觀稅負水平就是按照大口徑的計算方法來計算的，但是按照大口徑的方法來計算面臨的問題就是數據的準確性。特別是對政府收入的準確度量是個難題，很多時候要估算，因此計算出來的結果差異較大。

趨勢不改

財政部財科所副所長白景明在接受媒體采訪時表示，計算政府財政收入，不能把四大預算收入簡單地相加，要剔除交叉重復部分，避免夸大政府收入，導致宏觀稅負測算結果呈現虛高。

目前，在財政預算中體現的政府收入主要包括四部分，即公共財政收入、政府性基金收入、國有資本經營預算收入和社保基金收入。

今年上半年，全國稅收總收入6.43萬億元，全國財政收入7.47萬億元，全國GDP為26.90萬億元。據此計算，上半年“小口徑”的宏觀稅負為23.9%，“中口徑”的宏觀稅負為27.8%。

計算“大口徑”宏觀稅負，除了公共財政收入，還需匯總政府性基金收入、國資經營預算收入和全國社會保險基金收入。

據財政部數據，今年上半年，全國政府性基金收入2.60萬億元。財政部沒有公布國有資本經營預算收入，但其規模在千億元左右，對計算宏觀稅負的結果影響不大。

而對于全國社會保險基金收入，財政部官員表示，財政部只公布年度數據，不公布半年數據。據人力資源和保會保障部公布的數據，上半年全國社會保險基金總收入為1.71萬億元。

國稅總局原副局長許善達計算得出“政府收入占GDP的比重達到44%”，正是將上述幾項官方收入數據加總計算得來。許善達稱，如果按照新一輪財稅體制改革“穩定稅負”的原則，這一比重顯然偏高。

關于社會保險基金收入的口徑，財政部官員表示，財政部統計的年度數據，包括了財政補貼社會保險基金的資金。人保部公布的數據，也包括了財政補貼社保的資金。因社保基金收入中計入了財政補貼，這部分資金同時也被計入“公共財政收入”部分，的確存在交叉重復。

因此，在加總計算政府收入時，需要減去財政補貼社保基金的資金。2014年政府財政預算中，財政補貼社保基金的資金為8212億元。

若按減去一半財政補貼資金，簡單扣除重復收入后計算，上半年“大口徑”的宏觀稅負為42.3%，低于44%。

按扣除重復計算收入的方法計算，2013年的宏觀稅負為36.9%。可見，今年上半年的宏觀稅負明顯上升，比去年上升超過5個百分點。

標準之辨

這樣的稅負水平是否過高，中國的稅負水平處于哪個階段才算合理？依據世界銀行的分類，目前中國處于中等收入國家，宏觀稅負最高不應超過29%。44%的水平顯然遠高于發達國家。

根據世行的解釋，稅楔的算法為（總勞動成本-凈工資收入）/總勞動成本。中國社科院財經戰略研究院研究員楊志勇解釋，稅楔是一個很學術的詞匯，是企業勞動力成本和員工實際工資的差額，這個差額涉及稅收，也涉及社保費等內容。

社保費，包括養老保險、醫療保險等，這些雖不是法定意義上的稅收，但具有強制性，在西方一些國家，社保費是以社保稅的名義征收的。在我國社保費征收主要由稅務機關負責，采用扣代繳方式，是一種準稅收收入。

社保費在計算宏觀稅負（稅收收入占GDP比重）的時候被作為一個要素無可厚非。事實上，世界通行的計算宏觀稅負的口徑中，不僅是社保費，政府性基金收入、國有資本經營預算收入等均屬其中要素。一些業內人士還指出，我國的國有土地使用權出讓收入也應計入宏觀稅負的統計口徑。

楊志勇指出，從狹義口徑看，我國的宏觀稅負并不高，但從廣義看，宏觀稅負在世界比較中已不低。廣義口徑與俠義口徑的差別就在于稅收之外，政府性基金收入、國資經營預算收入和全國社會保險基金收入。

正本清源

許多學者認為，十八屆三中全會中提出“穩定稅負”，應是保持“大口徑”宏觀稅負穩定，在此前提下，提高“小口徑”“中口徑”的宏觀稅負，推進政府收入有“增”有“減”的結構性調整，也就是“正稅清費”，降低非稅收入比重，提高稅收收入比重，杜絕制度外的亂收費、亂罰款、亂攤派等，規范政府收入管理。

目前深化稅制改革主要集中在如下領域：擴大征收范圍，調整征收環節。擴大對傳統資源依賴程度較高、對環境影響較大的消費品征稅。征收環節從現在的生產、委托加工環節向批發、零售環節轉移。增加房產稅試點，將其培育為地方主體稅種。資源稅從價計征。環境領域費改稅。繼續推進“營改增”等。

不過，通過稅制優化合理分配居民承擔的稅負，讓宏觀稅負維持在與國情相適應的區間，是稅制改革應重點關注的領域。

中國仍是發展中國家，人均收入在世界上依然處于中游偏下的水平。經濟發展、居民的消費水平仍偏低，尤其是普通居民的消費潛力尚有待開發。在這樣的大背景下，稅制改革和優化絕對不能忽視合理化居民稅負這個點。

除了人均宏觀稅負維持在合理區間外，還需要根據不同層次收入群體的實際狀況，科學化進行稅負分層匹配。中國宏觀稅負過去不合理的方面體現在，各階層收入群體的基本宏觀稅負差異不大，而國際上通行的做法是讓收入偏高的群體承擔更高的稅負，低收入群體稅負設置低一些。目前國家已經通過對低收入者的補貼和高收入者個稅征收比率的提高來調整。無疑未來需要通過稅制的調整，在有關領域繼續加深和拓展。

楊志勇還指出，稅負高低是個相對概念，也要和政府提供的公共服務相結合。

中國人民大學財政金融學院教授朱青表示，這在客觀上要求政府不斷完善財政支出結構，提高稅收的使用效率，使稅款最大程度地做到取之于民、用之于民。

“要花好錢，就需要在將錢花到位和用得有效率兩個方面多下工夫。”朱青表示，我國目前在支出項目上的監管是粗口徑的，單憑在相關領域的支出增速來表明支持民生的力度，恐怕難以確保財政資金使用的效益。endprint