提高企業會計內部控制效率的方法研究

屈錦秀

摘 要：企業會計內部控制對企業有重要的作用，但是我國的部分企業并沒有建立企業會計內部控制制度，本文在此闡述了我國企業會計內部控制的作用、企業會計內部控制存在的問題和提高企業會計內部控制效率采用的方法和對策。

關鍵詞：內部控制；資產；會計信息；內部審計

企業會計內部控制是建立在科學理論的基礎上在企事業單位都有廣泛的應用，它是融合其它理論比如控制論、系統論的研究成果建立起來的針對企業進行經濟控制的一種方法和途徑。通過企業會計內部控制能夠監控企業的經營活動是否有序進行，并確保資產的安全完整、會計信息的真實準確、同時對企業的財務活動進行必要的監督，因此企業會計內部控制對現代企業有重要作用，尤其是大企業，但是目前我國的企業會計內部控制在執行的過程中還存在一些問題，因此完善企業內部控制對于我國企業持續發展具有重要作用。

一、企業會計內部控制的作用

（一）保護資產的安全和完整。企業運行的命脈在于資金是否有充足的保障，資金能被企業通過生產投資為企業獲取豐厚的經濟利益和經濟回報，同時資金鏈的正常連接也是保障企業正常運行的關鍵所在，因此企業都非常關注資金的狀況。通過企業會計內部控制能防止資金被無效利用甚至貪污或舞弊行為的發生對保護企業、企業股東和企業工人的利益有重要作用。如果沒有企業會計內部控制就會造成資金的利用和流向處于一種模糊的狀態最終損害企業的利益。

（二）保證會計及其他信息資料的真實可靠。會計信息的準確性對企業的決策層在作出市場決策時有很重要的參考價值，真實的會計信息能幫助企業的管理部門加強企業的管理，也有助于外部的投資者和債權人對企業進行監督和管理。既然真實的會計信息有如此重要的作用有必要通過企業會計內部控制制度保證會計信息的真實性，避免或減少由于出于不可告人的目的對會計信息進行干擾和破壞，導致信息資料的不真實。

（三）加強企業管理和提高企業效益的客觀需要。中國經濟從傳統經濟過度到市場經濟，也從粗放式企業發展模式過度到以現代企業制度為基礎的新型企業管理制度。這種制度從生產到經營，從領導到員工，從會計到財務都進行了詳細的制度建設，通過制度建設保證企業適應新的市場環境。在這樣制度建設中企業會計內部控制也必須進行規范化和制度化，通過加強企業在財務管理、成本核算和控制、資金的運行和投資等方面的管理，達到會計內部控制所能起到的作用，以確保企業生產經營活動能夠協調、有序、高效運行。當然通過企業會計內部控制能夠對企業的經營者、企業員工和企業所有者之間形成各方都容易接受的利益分配的比例和機制，就避免他們之間由于沒有協調機制導致的利益沖突，方便企業進行生產和管理，同時提高企業面對市場風險的抵抗能力和市場競爭力。可見通過企業會計內部控制最終實現了便于企業管理和提高企業效益的積極作用。

（四）提高業務處理工作效率的要求。企業是有多部門構成的聯合體，這個復雜機構它們表面上看是工作關系，但從會計的角度看它們的內在聯系是資金，是企業的資金把它們聯系在一起。因此會計內部控制能通過發揮自身在資金調節中的作用使企業各個職能部門的工作即相互密切聯系又有一定的制約關系。當各部門在密切的合作中就避免了由于銜接不暢或中間環節過多造成時間的浪費影響工作效率。

二、我國企業會計內部控制存在的問題

（一）我國企業內部會計控制并未引起企業決策者的足夠

的重視。企業領導只重視財務的資金問題和企業的生產營銷問題，對企業內部會計控制并未足夠的重視，這就導致企業有些并沒有建立內部控制制度，即便有些企業建立這套制度但是也是不系統的與規范的企業內部會計控制制度相差深遠。比如有些企業雖然建立了企業內部會計控制但是也只是在成本控制、資金管控和投資等方面進行設計，導致企業內部會計控制并沒有完全發揮其應有的功能。

（二）企業會計內部控制體制不科學。企業內部會計控制體制只有設置合理才能保證其發揮良好的作用，但是現在的許多企業在企業內部會計控制體制的設置上還存在不科學的問題。比如會計崗位的設置出于節約成本的考慮并沒有按照內控標準進行設置，也沒有設置專人專崗的責任制，最終導致一人身兼數職職責權限不清，影響其監督和制約作用；甚至一些企業沒有正規的財會部門，會計、出納、審核等事項由一個人包辦。由于企業內部會計控制體制設置的不科學、不合理導致企業會計內控制度處于無效的狀態。

（三）內部審計制度的建設形同虛設。企業會計內部控制之所以發揮控制作用，主要是通過內部審計來完成的。但是目前部分企業并沒有對內部審計給予足夠的重視，甚至就沒有設置內部審計機構，內部審計的職位也沒有設置專門的從業者，有些只是某一個領導兼職，有些企業內部審計機構實際上與財務部門重合，負責人通常是由企業的財務負責人兼任。這樣的人員設置不但與我國現行的財務管理的法律法規相矛盾，而且也達不到內部審計起到的監督作用，導致內部審計制度的建設形同虛設。

（四）會計內部控制制度的執行存在問題。會計內部控制制度的執行、檢查流于形式，審核也在一個很小的范圍內進行，導致缺乏完整性和全面性。內部控制的一個關鍵作用就是要起到監督、督促作用，而這個作用的發揮需要一定的獎懲制度。有些企業即便設置有獎懲制度，但是由于制度本身制定的不合理，在企業中缺乏可操作性，或者由于中國特殊的文化心理并沒有人去嚴格執行，因為管理者害怕因嚴格執行得不到理解和支持反而引發沖突。在這種情況下由于會計內部控制制度的執行存在問題導致職工也失去了對內部控制制度遵守的自覺性。

三、提高企業會計內部控制效率的方法

（一）完善公司治理結構。會計內部控制制度的運行需要一定的機構作為運行的基礎，如果沒有對會計內部控制制度的制定、執行、審核的機構那么會計內部控制制度也就失去了根基，沒有存在的實際意義。首先企業主要領導應該牽頭作為會計內部控制制度制定的負責人，這樣才會使會計內部控制制度在建立之初就具有一定的嚴肅性和權威性。其次企業應進行機構的合理設置建立所有權、決策權、經營權，既相互分離、又相互制衡的機制，保證會計內部控制制度得到順利實施。

（二）加強和完善內部牽制制度。當然設置好合理治理結構的目的在于對會計內部控制制度的執行，這就要求企業必須建立完善的會計內部控制制度。這個制定的核心就是實現工作的分工合作，在分工中要求一個部門單獨完成一系列的財務工作，也不能一人在同一個部門身擔數職，這樣才為工作中的相互監督和制約提供條件。在合作中有利于效率的提高。比如可以通過收支兩條線、不相容職責分離等措施建立內部牽制制度。

（三）加強內部審計制度。會計內部控制制度能否發揮監督指導作用其核心就是看有沒有建立內部審計制度，因此一定要加強內部審計制度的建設，在建設內部審計制度時要根據國家的法律法規同時結合每個企業的規模和企業文化的現狀，建立法制化、規范化的內部審核制度，保證內部審核制度的嚴肅性和可持續性，在內部審計制度執行的過程中若出現不適應的地方應適當作出調整，盡力把內部審計制度發揮其應有的作用。

（四）提升財務從業者的素質。一切制度的制定和執行都需要人去從事，人的素質高低會對制度的制定和執行產生影響。為此企業應加強對財務從業者素質的提升，通過對其財務專業知識和專業技能的培養實現對內部控制得到很好的貫徹落實。同時通過對從業者素質的提升能使他們認識到企業會計內部控制的重要性，從而自覺的遵守維護內控制度，更好的便于制度的執行。

總之，企業通過會計內部控制制度的建立能保證企業處于有效的運行狀態和經濟效益的提高。企業的財務管理和內部管理也應該充分的考慮會計內部控制制度對其發揮的重要作用，并把企業的活動自覺的與會計內控制度相結合，達到提升企業競爭力的作用。

參考文獻：

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