淺談如何提升企業內部控制有效性

摘 要：內控機制是企業經營管理過程中自我約束與自我調節的一種內在機制，在企業管理中的地位舉足輕重，內控制度的完善與實施是企業經營管理的關鍵。本文主要分析企業要實行內控制度需要解決的難點問題，并針對如何提升企業內部控制的有效性提出幾點建議。

關鍵詞：企業；內部控制；有效性

近年來，我國會計造假與財政舞弊事件頻發，嚴重擾亂正常的市場秩序與規則，對投資者信心造成嚴重打擊，同時也對監管部門立法程度與法律執行情況提出挑戰。因此，建設合理可行的內部控制制度，提升企業內部控制的有效性成為眾多企業的迫切需要。

一、企業內部控制實現有效性應該解決的問題

1.有效的內控制度標準。（1）企業的每個經營管理項目均應納入到內控范圍內，避免遺留控制死角。

（2）明確具體的劃分事權，操作性強。即作為制度規范，內控制度應成為管理者的一種行為規范，嚴格執行，方便操作。

（3）企業的內部控制需要形成科學合理的機制，加強經營管理過程的整個控制。

（4）內控功能應該實現有效發揮，控制效果良好。

2.實施有效內控需要解決的問題。（1）授權的度的把握。企業管理相對復雜，要想保證正常的系統運行，企業進行合理授權非常必要。作為企業代表，一方面要保證決策的權威性與獨立性，另一方面又要確保經濟行為的連接性與效益型，權力度量如何界定是非常關鍵的一環。

（2）被控對象受控度的提高。有效的企業內控制度應全方位的控制整個經營環節與從事相關經營活動的個人，因此這里存在控制以及反控制的這一問題。多數企業中的內控制度如今已經形同虛設，徇私舞弊行為頻發，所以如何使被控對象受控度全面提高成為控制制度實施過程中的重難點。

二、提升企業內部控制有效性的幾點建議

1.構建和諧良好的內控環境。企業設置內控制度的主要基調為內部環境，這是影響企業員工控制意思，保證內部控制效果的基礎。首先，應深化員工自覺接受內部控制的理念。在本質上來說，風險的制造者、控制者與企業運營執行者都是人，企業內控應該是控制人的行為。員工行為貫穿企業流程始終，因此只有所有人共同執行才能實現有效的內部控制。所以，加強企業員工內部培訓，提高員工的內控意識，保證基本規范切實成為企業的一種自主行為。其次，出臺長效激勵制度。有效的內控應準確的人性弱點進行控制，在約束、牽制與監督人的財德行為與自利行為外，還應當建立引導機制與激勵機制，將人的價值追求與精神屬性提在首位，形成健康向上的價值觀與企業文化，培養員工的價值觀、道德觀與控制意識，通過“軟控制”方式調動員工自律性與主動性，從而實現最大化的企業價值。

2.建立獨立內審系統。要保證企業內控制度切實執行，施以合理監督是非常必要的。其一，加強內審職能。作為企業內控的重要部分，內部審計是監控企業各個環節的一大主要力量。強化內審有利于盡快建立控制環境，為控制制度的改進提高提出具有建設性意義的的意見，并且確保控制措施得以有效貫徹落實；其二，自我評估的控制。企業要尤其重視內控系統的評估與內控系統實施效果，及時解決其中出現的各種問題，促進內控目標盡快實現。

3.構建合理的風險評估制度。企業內控的主要功能為于風險點加固保護措施，實施風險控制是推行企業內控的實質所在。當前，我國諸多企業缺乏必要的風險意識，因此要完善內控制度，提高企業對于風險的管控意識是非常必要的。要想建立完善的風險評估制度，企業應根據戰略目標找出重要的風險點，然后針對性的設定經營目標、資源目標、報告目標、合規目標，將保護設置切實執行，同時按照設定目標確定業務層次與主體承受風險的能力。利用風險識別，正確分析、評估、報告與預警，全面防范企業的經營風險與財務風險。關注企業內部環境與外部環境對經營管理造成的影響，明確潛在風險，積極采取應對措施。

4.降低內控成本。企業整個經營過程中，控制活動無處不在，通常涉及人、財、供、銷等方面，一般遠超過預計的會計牽制與內部牽制范圍，內部控制實施起來難以操作，因此，企業應找準主要的控制點進行控制，若對關鍵控制點不能做到準確把握與控制，不僅得不到有效的控制效果，而且通常成本遠遠高于收益。內部控制要做到嚴謹，不僅需要有效控制經營管理的所有環節，更重要的是重點控制重要環節與重要方面，抓大放小，做到對有效資源充分利用。只有有機結合重點控制與全面控制，才能加強主要控制點的控制與管理。

5.完善監管體系。第一，財政、審計與稅務部門需要進行合理分工，實行崗位目標責任制，加強彼此信息交流，互通情報，從而形成一種強大的監督合力；第二，加強企業內控的檢查、監督與全面了解，通過執法力度的加大提高威懾力；第三，相關部門加強注冊會計師這一職業質量的全面監管，切實履行其監督職責；第四，支持報刊、網絡等媒體曝光違法違紀企業的行為，利用社會輿論力量加強監督，促使企業內控順利實施。

6.加強信息化內控管理。采取現代化的信息手段實施內控能夠彌補人工控制造成的缺陷，不僅可以使工作效率大大提高，而且能夠有效避免人為因素產生的干擾。所以，信息化的內部控制手段可以在“固化”與簡化內控的同時提升內控實施效果。但是不可忽視的是，由于網絡技術與計算機的廣泛應用代理哎的安全風險與操作風險也隨之增加。因此，企業應有機街阿赫內部控制與信息治理，同時引進先進的信息管理標準，保證企業在運營、戰略與信息安全方面的全面控制。

三、結束語

內控制度是企業有效控制各個經營環節的重要措施，也是推動企業發展的保障。企業應深入分析內控制度，針對性的設計執行制度，并且全程監控制度執行情況，及時解決存在問題，從而確保企業實現穩定發展。

參考文獻：

[1]高洋.基于ERP平臺提升企業內部控制有效性的實證分析[J].中國總會計師，2013（02）

[2]劉立芹.淺談企業內部控制有效性及評定方法[J].中國內部審計，2013（07）

作者簡介：陳明云（1975.5- ），女，江蘇溧陽，中級會計師，溧陽正昌飼料科技有限公司endprint