完善煤炭企業內部控制的對策研究

岳美容

【摘 要】煤炭業作為我國經濟增長的重要行業，其發展狀況深深影響著我國其他各行業的發展，作為當今能源業主要的礦物燃料，在各行各業中都有不可或缺的作用。所以，對煤炭行業的規范化管理，對其內部進行切實有效的控制管理，不但能夠提高煤炭企業的經濟效益，而且也對各大行業的發展建設起到極為重要的作用。本文針對煤炭企業內部控制制度不健全、監管制度不到位、企業領導權責不分明的現狀，提出了健全內部控制制度完善相關規范體系、完善監管機制加強監管力度、明確責任提高工作效率等優化煤炭企業內部控制的方案舉措。

【關鍵詞】煤炭企業；內部控制；對策

隨著全球礦物資源的不斷減少，能否合理開采和利用資源越來越成為大眾所關注的問題，為下一代節省足夠可用的資源已經成為大多數人的心聲。煤炭作為這些即將枯竭的能源之一，也受到了極大關注。對煤炭進行合理利用，并對其內部控制管理進行規范，對企業的發展有非同一般的作用，尤其是有利于企業內部各方面工作的進行和展開。

一、煤炭企業內控流程及關鍵風險點

美國COSO 委員會的報告指出：內部控制是一個過程，受企業董事會、管理當局和其他員工影響，旨在保證實現三大目標：經營的效果和效率、財務報告的可靠性以及現行法規的遵循。內部控制的基本模式有前饋控制系統、反饋控制系統和用于監督整個控制過程的保護控制系統。其業務流程大體可以分為確立內部控制建設組織結構、擬定控制目標、搭建內部控制流程梳理框架、識別企業業務流程風險、內部控制流程風險評估、確定適當的控制措施、編制內部控制流程文檔七個步驟。其關鍵風險點在企業治理架構是否存在形同虛設，違反科學決策、良性運行機制和執行力的情況，以及這種情況可能導致企業經營失敗，難以實現發展戰略的風險。

二、煤炭企業內部控制存在的問題

就目前的情況來看，其內部控制的現狀存在很多問題，從而導致了煤炭業的發展狀況非常緩慢，生產效率極低，企業收益也極低。具體表現在以下幾方面：

1.內部控制制度不健全

在現代的煤炭企業內，控制場面極其的混亂，究其原因主要是內控制度不科學， 內控機制不完善。多數企業所設置的內部控制不具備整體的框架， 僅停留在制度的文字編寫環節上， 缺乏可操作性和實用性，形不成一個健全的機制。在內容上多局限于財務會計方面的控制， 忽視組織管理、風險管理方面的控制。在組織機構控制、授權批準控制、風險控制等許多重要環節上，沒有真正形成相互分離、相互聯系、相互制約、相互監督的內部控制機制。

2.監管制度不到位

在一個企業內部必須要建立相應的監管制度，無論是對一般員工，還是對企業高管人員，企業內的所有人都應該受到約束，實行賞罰分明，這樣才會督促企業內部的每個人都能盡心盡力的工作。然而由于我國企業對內部控制制度的作用普遍認識不足，重視不夠， 內部控制制度缺乏明確的控制程序和標準。實踐中，管理者管理意識淡薄， 不按程序操作， 頻頻使用例外原則， 企業沒有相應監管手段，缺乏管束制度，導致內控制度威懾力下降。加上監管人員責任感不強， 造成制度落而不實、有章不循的狀況。長此以往，就導致了一些不規范，如高層人員無人敢管，底層員工工作偷懶，企業內部出現了漏洞。

3.企業領導權責不分明

由于負責人人太多，又很難做到各司其職、相互制約。由于權責不分明， 實際管理中一些董事會、監理會等機構的權力不明確， 不能形成有效的相互制約機制，就導致了一定的混亂。當真正出現事故后，這些負責人相互推諉，出現問題不能得到有效妥善處理，最終不了了之。由此企業經常會發生一些失控的事情，給企業帶來了極大的麻煩和損失。

三、完善煤炭企業內部控制的對策建議

1. 健全內部控制制度，完善相關規范體系

內部控制的實施必須要依賴于相關的制度，沒有制度的匡正，只會導致內控的失衡。企業管理者需要根據企業的實際狀況建立相關完善的內部控制制度，制度要有明確的權利和責任， 且相互聯系、相互制約。應當實行嚴格的職責劃分和授權控制， 使各部門、崗位、員工明確自己的職責， 不相容職務嚴格分離。這就要求企業在設計內部控制制度時，首先要確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。一般情況下，企業的經濟業務活動通常可劃分為授權、簽發、核準、執行和記錄五個步驟，企業應確保每一步都有相對獨立的人員或部門分別實施或執行，以保證不相容職務的分離，從而便于內部控制作用的發揮。煤炭行業屬于高危行業， 安全生產方面受到多種危險因素的威脅，因此還必須建立風險防控體系，將風險分析貫徹在企業戰略目標的制定過程中，而且要體現在日常內部控制過程中，利用各種風險分析技術， 找出業務風險點， 并采取恰當的方法降低風險，確保各類風險得到有效控制。

2.完善監管機制，加強監管力度

企業管理者需要根據企業的實際狀況完善監管制度，加強監管力度，健全激勵機制，讓企業在對員工以及領導進行相應考核時能夠真正的有法可依，有章可循，能夠根據具體的規定對其進行獎賞。通過企業內部的監管制度的有效實施能夠讓領導加強自覺意識帶頭執行，讓職工提高責任意識，有效促進他們的奉獻精神；能夠有效的杜絕部分人使用特權違規操作，解決職工偷懶怠慢的問題。要突出對重點環節的監督。如重大決策，重要干部任免，重大項目安排和大額資金使用等腐敗易發多發部位，必須加強監督，建立職工參與、專家咨詢和集體決策相結合的決策機制和制度，規范決策程序，提高決策透明度，并定期開展監督檢查。選拔一批專業人才從事監管工作，調動其積極性，保證其相對獨立性，憑借他們豐富的經驗， 過硬的專業素養來有效地促進內部控制環境的建立，使煤炭企業內部的監管制度達到所需要的要求。

3.明確責任，提高工作效率

企業內的責任人太多，導致的問題也特別多，由此解決問題的時候，工作效率極低。所以，企業中要盡量減少責任人的數量，并且建立相應的制度，嚴格要求，嚴格分工，各司其職，每個人也要有每個人的責任，遇事都能找到相對應的人來擔負具體的責任，使之不處于原來的混亂場面，防止推卸責任，避免因職責不明而導致內控效果大打折扣的情況出現。具體可以建立和完善集體領導和個人分工相結合的具體制度，形成了嚴格的議事制度和議事程序，防止了權力濫用和逃避權力監督的行為發生。另外對領導干部的權力范圍予以科學界定，尤其是項目決策權、資金調度權、財務處置權、人員使用權等都建立明確具體可操作的規定，對超越權力范圍的行為嚴格進行糾正處理。

4.建立相應的內部管理信息系統

建立一個完善的信息系統，通過這個系統更好的對內部控制管理。通過先進的信息系統，改善煤炭企業內外部的信息傳遞和溝通，節省信息傳遞成本，提高溝通的效率、提高決策效率，增強煤炭企業對外部環境變化的適應力和反應力，提高企業競爭力。

煤炭行業的發展狀況，深深影響著我國煤炭資源的利用和開發，也關系著國家經濟增長。科學而有效的內部控制制度，是煤炭企業加強管理和促進發展的不竭動力。切實有效的對煤炭企業內部進行控制管理能使我國煤炭行業更好更快的發展，為我國的經濟事業、資源建設、環境等方面提供保障做出貢獻。

參考文獻：

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