商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系研究

葉路平++秦念茹

摘 要：流動(dòng)性是商業(yè)銀行存在的根本，2008年金融海嘯給長期忽視流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的商業(yè)銀行敲響了警鐘，世界各大經(jīng)濟(jì)體開始加強(qiáng)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理，并從內(nèi)部控制質(zhì)量上找原因，試圖從根本上防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)并加強(qiáng)管理。因此，對(duì)二者的關(guān)系從理論上梳理后，試著從數(shù)量上對(duì)二者關(guān)系作進(jìn)一步的實(shí)證研究。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制質(zhì)量

中圖分類號(hào)：F830 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2014）01-0116-04

引言

商業(yè)銀行作為中國現(xiàn)代金融業(yè)的主體與現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)的主要運(yùn)轉(zhuǎn)樞紐，方方面面都影響著中國經(jīng)濟(jì)與金融業(yè)的發(fā)展，在中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的地位。作為貨幣供應(yīng)者和需求者的中介，商業(yè)銀行的職能就在于將缺乏流行性的資產(chǎn)轉(zhuǎn)化為高流動(dòng)性的債務(wù)，這種流動(dòng)性的轉(zhuǎn)換過程也給商業(yè)銀行帶來問題。

然而，20世紀(jì)80年代以后，根據(jù)美國貨幣監(jiān)理署、美聯(lián)儲(chǔ)、巴塞爾委員會(huì)對(duì)一系列銀行失敗案例的調(diào)查實(shí)證研究以及中國對(duì)金融犯罪的研究發(fā)現(xiàn)，商業(yè)銀行內(nèi)部控制失效是導(dǎo)致銀行失敗的重因。商業(yè)銀行的內(nèi)部管理制度和內(nèi)控制度不健全，從事違規(guī)交易導(dǎo)致資產(chǎn)損失又無力彌補(bǔ)，從而削減或失去清償能力，是造成流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的重要原因之一。故而只有將內(nèi)部控制活動(dòng)中流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)與防范有效地結(jié)合起來，商業(yè)銀行才能在風(fēng)險(xiǎn)和動(dòng)蕩中求得生存和發(fā)展。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系

首先，商業(yè)銀行內(nèi)部控制的目標(biāo)中包含著流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理。2009年巴塞爾銀行委員會(huì)頒布《流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和檢測(cè)的國際框架》，流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理已上升到與資本管理同等的地位。

其次，健全的內(nèi)部控制可以保障流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的有效運(yùn)行。健全的內(nèi)部控制環(huán)境能完善組織結(jié)構(gòu)和人員安排，保障流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理和正常運(yùn)作同時(shí)，內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估因素，這也是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理，與管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的工作密切相關(guān)。

再次，完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以促進(jìn)流行性風(fēng)險(xiǎn)信息交流的暢通。完善的內(nèi)控控制可以及時(shí)、全面及完整地提供各個(gè)部門所需要的信息。

最后，有效的內(nèi)部控制制度能多方位地預(yù)防流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。可靠的內(nèi)部控制不僅能在控制環(huán)境上給流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)提供優(yōu)質(zhì)的“風(fēng)險(xiǎn)管理土壤”，而且內(nèi)部控制帶有內(nèi)部稽核的功能，商業(yè)銀行能在控制其他風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上降低流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)價(jià)

（一）商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)的選取

對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，即是對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。為了保證評(píng)價(jià)結(jié)果的有效性，評(píng)價(jià)指標(biāo)的設(shè)立及確定應(yīng)符合系統(tǒng)性、重要性、可測(cè)性及適用性等原則，并參照COSO內(nèi)部控制框架，本文選取的指標(biāo)如下：

控制環(huán)境（A1）。二級(jí)指標(biāo)包括：治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、考核和激勵(lì)機(jī)制。主要評(píng)價(jià)的要點(diǎn)有股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)的機(jī)構(gòu)和規(guī)則程序是否完善，有沒有設(shè)立外部監(jiān)事；組織結(jié)構(gòu)分工是否明確，授權(quán)體系是否統(tǒng)一，關(guān)鍵職務(wù)職責(zé)分離，企業(yè)文化能影響員工的價(jià)值觀念，員工行為能保持高度一致，有明確的考核指標(biāo)，對(duì)員工有激勵(lì)作用。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（A2）。二級(jí)指標(biāo)包括：職責(zé)分工、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)判斷。主要評(píng)價(jià)的要點(diǎn)有相關(guān)管理部門分工是否詳細(xì)，能否提高評(píng)估效率，能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)與目標(biāo)規(guī)劃聯(lián)系在一起，能夠以模型等數(shù)量化的方法測(cè)量，從而及時(shí)、全面地識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)影響因素然后作出評(píng)價(jià)，并制定控制風(fēng)險(xiǎn)的具體解決措施。

控制活動(dòng)（A3）。二級(jí)指標(biāo)包括：信貸管理、職務(wù)不相容設(shè)計(jì)、計(jì)算機(jī)水平與管理、高層授權(quán)程序。信貸管理要謹(jǐn)慎，崗位設(shè)計(jì)上要分離而且制度要明確，同時(shí)要關(guān)注借款人信息和信貸程序，必須得到合理授權(quán)且貸后進(jìn)行跟蹤管理；保管、記錄、核對(duì)、執(zhí)行與審核職務(wù)必須要分離；計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)監(jiān)督要設(shè)有專人負(fù)責(zé)，保證安全且經(jīng)常維護(hù)，同時(shí)聯(lián)網(wǎng)建立控制制度；高層授權(quán)程序要經(jīng)過嚴(yán)格的審查，高層管理人員要保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性。

信息與交流（A4）。二級(jí)指標(biāo)包括信息質(zhì)量、溝通機(jī)制、信息來源渠道、信息安全性。信息質(zhì)量要求信息必須是可靠、及時(shí)、持續(xù)更新的，以保持高度暢通性信息且具有易理解性，可以被需求者較快使用；溝通機(jī)制有專人負(fù)責(zé)，從而保障信息的傳輸暢通及信息的完整性；信息來源渠道具有可靠性、適當(dāng)性、層次性且多途徑，重要信息應(yīng)該是安全的、嚴(yán)格保密并備份。

監(jiān)督（A5）。二級(jí)指標(biāo)包括獨(dú)立性、監(jiān)督活動(dòng)、改進(jìn)措施、情況報(bào)告。獨(dú)立性要求稽核部門要具有專業(yè)勝任能力且保持審計(jì)獨(dú)立性，對(duì)各個(gè)部門能夠證實(shí)所開展的業(yè)務(wù)活動(dòng)受到內(nèi)控制度的有效監(jiān)督，定期檢查內(nèi)部控制的有效性及健全性，對(duì)查出的部控制中存在的問題提出一些改進(jìn)的措施且得到有效執(zhí)行。

2.評(píng)價(jià)方法的選取

由于影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的各因素相差不大，各因素之間的相關(guān)程度很小，許多因素的評(píng)價(jià)只能停留在定性判定的水平。因此采用模糊綜合評(píng)價(jià)法建立商業(yè)銀行內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)是適合的。由于模糊評(píng)價(jià)法是一種定性與結(jié)合的評(píng)價(jià)方法，客觀性較強(qiáng)、易操作且科學(xué)全面，本文在模糊評(píng)價(jià)法的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部控制指標(biāo)及評(píng)價(jià)設(shè)定評(píng)分等級(jí)，以此對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（二）商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)

1.評(píng)價(jià)指標(biāo)選取

流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因就是銀行在資產(chǎn)的盈利性、安全性和流動(dòng)性三者之間的權(quán)衡結(jié)果，結(jié)合國內(nèi)商業(yè)銀行實(shí)際情況，可以從以下四個(gè)方面來評(píng)價(jià)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況：（1）資本充足狀況。資本是商業(yè)銀行流動(dòng)性的體現(xiàn)，資本越充足表明流動(dòng)性越高。巴塞爾委員會(huì)頒布了兩次協(xié)議，資本充足率最低要求1.5%，核心資本充足率最低要求6%；（2）資產(chǎn)安全程度。當(dāng)一個(gè)銀行的不良貸款越來越少，應(yīng)收款項(xiàng)都能及時(shí)收回，那么銀行的資產(chǎn)越安全，流動(dòng)資金越充足，流動(dòng)性也越強(qiáng)；（3）商業(yè)銀行盈利情況。銀行每一元資產(chǎn)或資本產(chǎn)生的利潤更高，意味著該銀行的經(jīng)營和管理就越好，這會(huì)增強(qiáng)存款人的信心，降低擠兌事件發(fā)生的概率；（4）流動(dòng)性狀況。直接從財(cái)務(wù)報(bào)表中的流動(dòng)性比率或者存貸款比例來觀察銀行的流動(dòng)性狀況，能更有利于加強(qiáng)商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理。endprint

本文在此基礎(chǔ)上，擬選取的指標(biāo)有：用資本充足率、核心資本充足率反映資本充足狀況，用不良貸款率反映資產(chǎn)安全程度，用資產(chǎn)利潤率、資本利潤率反映盈利能力，用流動(dòng)性比率、存貸款比率和凈拆借資金比率反映流動(dòng)性狀況。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分模型

本文擬采取靜態(tài)指標(biāo)法評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的流動(dòng)性指標(biāo)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以百分制的形式做出綜合評(píng)價(jià)，構(gòu)建評(píng)分評(píng)價(jià)模型如下：

Y=∑（Xi×ai）

其中Xi（i=1-8）分別代表各項(xiàng)指標(biāo)，ai（i=1-8）分別為各指標(biāo)多占權(quán)重。

根據(jù)2004年銀監(jiān)會(huì)頒布的《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知的規(guī)定對(duì)選取的指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的設(shè)置，各指標(biāo)的權(quán)重如下：

對(duì)各指標(biāo)的評(píng)分在《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)上做處理，如資本充足率滿分為30分：10%以上—30分、8%～10%—25～30分、6%～8%—14～25分、2%～6%—0～14分、2%以下—0分，以此類推，得出總得分Y的值域?yàn)閇0，21.9]。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的實(shí)證分析

（一）實(shí)證模型的構(gòu)建

針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)做出的評(píng)價(jià)結(jié)果做回歸處理，以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)得分為因變量y，內(nèi)部控制得分為自變量x，構(gòu)建回歸模型如下：

y=a+bx

（二）實(shí)證數(shù)據(jù)來源與分析

本文選取2010年中國16家上市的商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)來源。據(jù)2011年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2010年上市銀行的總資產(chǎn)達(dá)到了63.82萬億元，占中國商業(yè)銀行總資產(chǎn)的86.08%，尤其是國有四大銀行合計(jì)總資產(chǎn)占上市銀行總資產(chǎn)的70.61%；16家上市銀行均保持了較快的增長速度，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、貸款總額和存款總額的增長速度分別是18.08%、17.34%、31.63%、18.67%和17.26%，16家銀行各項(xiàng)指標(biāo)占中國商業(yè)銀行總體的比重來看基本在84%～90%，這充分表明用該16家上市銀行代表整個(gè)商業(yè)銀行業(yè)來做內(nèi)部控制質(zhì)量和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系研究具有一定的說服力。

（三）內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證分析設(shè)計(jì)

1.16家上市銀行內(nèi)部控制質(zhì)量狀況

（1）一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

1）構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣，由專家對(duì)一級(jí)指標(biāo)兩兩之間的重要程度進(jìn)行打分，分?jǐn)?shù)為1～9，分?jǐn)?shù)越高，意味著前一個(gè)指標(biāo)相對(duì)后一個(gè)指標(biāo)更為重要。

2）確定權(quán)數(shù)及一致性檢驗(yàn)

首先，計(jì)算每行個(gè)元素的乘積Mi，M1=60，M2=6，M3=1.5，M4=0.17，M5=0.01。

其次，由向量Wi=（Mi），n=5，求得W1=2.2679，W2=1.4310，W3=1.0844，W4=0.7016，W5=0.3981，然后對(duì)向量Wi作歸一化處理求得最終的一級(jí)指標(biāo)權(quán)重向量Wi=（0.3855，0.2432，0.1843，

0.1193，0.0677）。

最后，計(jì)算特征根并做一致性檢驗(yàn)。λmax=∑（A×Wi）/（n×Wi）′，其中A為判斷矩陣，求得λmax=5.3747，查表得RI（5）=1.12，CI=（λmax-N）/（N-1）=0.0937，CR=CI/RI=0.8366<1，表明該判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（2）二級(jí)指標(biāo)權(quán)重

同理，根據(jù)專家對(duì)二級(jí)指標(biāo)之間的重要性的打分，二級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣、權(quán)重和一致性檢驗(yàn)結(jié)果，通過計(jì)算求得各判斷矩陣的CR分別為0.1605、0.2682、0.0801、0.0513、0.1227均小于1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（3）根據(jù)二級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)，查找2012年16家上市銀行的內(nèi)部控制報(bào)告和審計(jì)報(bào)告并做出評(píng)分，得到各上市銀行的評(píng)分矩陣Rij，然后與所得權(quán)重做模糊變換，得出最后分?jǐn)?shù)。16家上市銀行得分為：75.8661、80.243、80.8826、73.2332、80.6727、81.5562、70.6785、72.2124、75.6321、73.7987、81.5649、70.453、70.8876、71.2386、813247、74.6565。

2.樣本銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況

16家上市銀行流動(dòng)性指標(biāo)。查閱2010年16家上市銀行的年報(bào)及相關(guān)資料，找到了各家上市銀行的8項(xiàng)流動(dòng)性指標(biāo)，結(jié)合《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，給各指標(biāo)打分，得出評(píng)分依次為：20.46、20.656、20.522、20.232、20.672、19.372、19.384、19.498、20.412、19.966、20.214、19.54、19.7、19.992、20.456、20.05。

（四）內(nèi)部控制質(zhì)量與金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證結(jié)果分析

1.數(shù)據(jù)回歸

運(yùn)用Excel對(duì)模型就行線性回歸，結(jié)果如下：

由分析數(shù)據(jù)知：a=15.59，b=0.059，相關(guān)系數(shù)R=0.57，R2=0.326；F值=6.7858；t值=2.605；標(biāo)準(zhǔn)誤差s=0.386，SSr=1.01，SSe=2.08，SSt=3.095。

2.模型檢驗(yàn)

由上可得：y=15.59+0.059x。分別查t檢驗(yàn)表和f檢驗(yàn)表，F(xiàn)值=6.7858>F0.05（1，14）=4.6，t值=2.605>t0.05/2（14）=2.145，所以模型通過檢驗(yàn)，表明模型在總體上基本顯著，但是顯著性水平及擬合度水平不高。

結(jié)論

由上可知，文章分為用模糊評(píng)價(jià)法和靜態(tài)指標(biāo)法分別對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，通過對(duì)兩組樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析后推測(cè)總體之間的關(guān)系度，結(jié)果表明商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平存在著線性關(guān)系，即商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量越好的商業(yè)銀行，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，基本符合文章假設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝榮，鐘凌.商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

[2] 阮曉明，李曉丹.試議商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理[J].云南電大學(xué)報(bào)，2012，（6）：57-59.

[3] 張宏彥.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際借鑒[J].北方經(jīng)濟(jì)，2007，（7）.

[4] 陳自力，李遵衛(wèi).離差最大化法在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2005，（6）：151-154.

[5] 王留根.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（5）：111-113.

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint

本文在此基礎(chǔ)上，擬選取的指標(biāo)有：用資本充足率、核心資本充足率反映資本充足狀況，用不良貸款率反映資產(chǎn)安全程度，用資產(chǎn)利潤率、資本利潤率反映盈利能力，用流動(dòng)性比率、存貸款比率和凈拆借資金比率反映流動(dòng)性狀況。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分模型

本文擬采取靜態(tài)指標(biāo)法評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的流動(dòng)性指標(biāo)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以百分制的形式做出綜合評(píng)價(jià)，構(gòu)建評(píng)分評(píng)價(jià)模型如下：

Y=∑（Xi×ai）

其中Xi（i=1-8）分別代表各項(xiàng)指標(biāo)，ai（i=1-8）分別為各指標(biāo)多占權(quán)重。

根據(jù)2004年銀監(jiān)會(huì)頒布的《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知的規(guī)定對(duì)選取的指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的設(shè)置，各指標(biāo)的權(quán)重如下：

對(duì)各指標(biāo)的評(píng)分在《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)上做處理，如資本充足率滿分為30分：10%以上—30分、8%～10%—25～30分、6%～8%—14～25分、2%～6%—0～14分、2%以下—0分，以此類推，得出總得分Y的值域?yàn)閇0，21.9]。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的實(shí)證分析

（一）實(shí)證模型的構(gòu)建

針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)做出的評(píng)價(jià)結(jié)果做回歸處理，以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)得分為因變量y，內(nèi)部控制得分為自變量x，構(gòu)建回歸模型如下：

y=a+bx

（二）實(shí)證數(shù)據(jù)來源與分析

本文選取2010年中國16家上市的商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)來源。據(jù)2011年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2010年上市銀行的總資產(chǎn)達(dá)到了63.82萬億元，占中國商業(yè)銀行總資產(chǎn)的86.08%，尤其是國有四大銀行合計(jì)總資產(chǎn)占上市銀行總資產(chǎn)的70.61%；16家上市銀行均保持了較快的增長速度，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、貸款總額和存款總額的增長速度分別是18.08%、17.34%、31.63%、18.67%和17.26%，16家銀行各項(xiàng)指標(biāo)占中國商業(yè)銀行總體的比重來看基本在84%～90%，這充分表明用該16家上市銀行代表整個(gè)商業(yè)銀行業(yè)來做內(nèi)部控制質(zhì)量和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系研究具有一定的說服力。

（三）內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證分析設(shè)計(jì)

1.16家上市銀行內(nèi)部控制質(zhì)量狀況

（1）一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

1）構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣，由專家對(duì)一級(jí)指標(biāo)兩兩之間的重要程度進(jìn)行打分，分?jǐn)?shù)為1～9，分?jǐn)?shù)越高，意味著前一個(gè)指標(biāo)相對(duì)后一個(gè)指標(biāo)更為重要。

2）確定權(quán)數(shù)及一致性檢驗(yàn)

首先，計(jì)算每行個(gè)元素的乘積Mi，M1=60，M2=6，M3=1.5，M4=0.17，M5=0.01。

其次，由向量Wi=（Mi），n=5，求得W1=2.2679，W2=1.4310，W3=1.0844，W4=0.7016，W5=0.3981，然后對(duì)向量Wi作歸一化處理求得最終的一級(jí)指標(biāo)權(quán)重向量Wi=（0.3855，0.2432，0.1843，

0.1193，0.0677）。

最后，計(jì)算特征根并做一致性檢驗(yàn)。λmax=∑（A×Wi）/（n×Wi）′，其中A為判斷矩陣，求得λmax=5.3747，查表得RI（5）=1.12，CI=（λmax-N）/（N-1）=0.0937，CR=CI/RI=0.8366<1，表明該判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（2）二級(jí)指標(biāo)權(quán)重

同理，根據(jù)專家對(duì)二級(jí)指標(biāo)之間的重要性的打分，二級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣、權(quán)重和一致性檢驗(yàn)結(jié)果，通過計(jì)算求得各判斷矩陣的CR分別為0.1605、0.2682、0.0801、0.0513、0.1227均小于1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（3）根據(jù)二級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)，查找2012年16家上市銀行的內(nèi)部控制報(bào)告和審計(jì)報(bào)告并做出評(píng)分，得到各上市銀行的評(píng)分矩陣Rij，然后與所得權(quán)重做模糊變換，得出最后分?jǐn)?shù)。16家上市銀行得分為：75.8661、80.243、80.8826、73.2332、80.6727、81.5562、70.6785、72.2124、75.6321、73.7987、81.5649、70.453、70.8876、71.2386、813247、74.6565。

2.樣本銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況

16家上市銀行流動(dòng)性指標(biāo)。查閱2010年16家上市銀行的年報(bào)及相關(guān)資料，找到了各家上市銀行的8項(xiàng)流動(dòng)性指標(biāo)，結(jié)合《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，給各指標(biāo)打分，得出評(píng)分依次為：20.46、20.656、20.522、20.232、20.672、19.372、19.384、19.498、20.412、19.966、20.214、19.54、19.7、19.992、20.456、20.05。

（四）內(nèi)部控制質(zhì)量與金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證結(jié)果分析

1.數(shù)據(jù)回歸

運(yùn)用Excel對(duì)模型就行線性回歸，結(jié)果如下：

由分析數(shù)據(jù)知：a=15.59，b=0.059，相關(guān)系數(shù)R=0.57，R2=0.326；F值=6.7858；t值=2.605；標(biāo)準(zhǔn)誤差s=0.386，SSr=1.01，SSe=2.08，SSt=3.095。

2.模型檢驗(yàn)

由上可得：y=15.59+0.059x。分別查t檢驗(yàn)表和f檢驗(yàn)表，F(xiàn)值=6.7858>F0.05（1，14）=4.6，t值=2.605>t0.05/2（14）=2.145，所以模型通過檢驗(yàn)，表明模型在總體上基本顯著，但是顯著性水平及擬合度水平不高。

結(jié)論

由上可知，文章分為用模糊評(píng)價(jià)法和靜態(tài)指標(biāo)法分別對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，通過對(duì)兩組樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析后推測(cè)總體之間的關(guān)系度，結(jié)果表明商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平存在著線性關(guān)系，即商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量越好的商業(yè)銀行，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，基本符合文章假設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝榮，鐘凌.商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

[2] 阮曉明，李曉丹.試議商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理[J].云南電大學(xué)報(bào)，2012，（6）：57-59.

[3] 張宏彥.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際借鑒[J].北方經(jīng)濟(jì)，2007，（7）.

[4] 陳自力，李遵衛(wèi).離差最大化法在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2005，（6）：151-154.

[5] 王留根.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（5）：111-113.

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint

本文在此基礎(chǔ)上，擬選取的指標(biāo)有：用資本充足率、核心資本充足率反映資本充足狀況，用不良貸款率反映資產(chǎn)安全程度，用資產(chǎn)利潤率、資本利潤率反映盈利能力，用流動(dòng)性比率、存貸款比率和凈拆借資金比率反映流動(dòng)性狀況。

2.流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分模型

本文擬采取靜態(tài)指標(biāo)法評(píng)價(jià)商業(yè)銀行的流動(dòng)性指標(biāo)，對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)以百分制的形式做出綜合評(píng)價(jià)，構(gòu)建評(píng)分評(píng)價(jià)模型如下：

Y=∑（Xi×ai）

其中Xi（i=1-8）分別代表各項(xiàng)指標(biāo)，ai（i=1-8）分別為各指標(biāo)多占權(quán)重。

根據(jù)2004年銀監(jiān)會(huì)頒布的《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知的規(guī)定對(duì)選取的指標(biāo)進(jìn)行權(quán)重的設(shè)置，各指標(biāo)的權(quán)重如下：

對(duì)各指標(biāo)的評(píng)分在《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)上做處理，如資本充足率滿分為30分：10%以上—30分、8%～10%—25～30分、6%～8%—14～25分、2%～6%—0～14分、2%以下—0分，以此類推，得出總得分Y的值域?yàn)閇0，21.9]。

三、商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系的實(shí)證分析

（一）實(shí)證模型的構(gòu)建

針對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)做出的評(píng)價(jià)結(jié)果做回歸處理，以流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)得分為因變量y，內(nèi)部控制得分為自變量x，構(gòu)建回歸模型如下：

y=a+bx

（二）實(shí)證數(shù)據(jù)來源與分析

本文選取2010年中國16家上市的商業(yè)銀行的相關(guān)數(shù)據(jù)作為樣本數(shù)據(jù)來源。據(jù)2011年銀監(jiān)會(huì)發(fā)布的數(shù)據(jù)顯示，2010年上市銀行的總資產(chǎn)達(dá)到了63.82萬億元，占中國商業(yè)銀行總資產(chǎn)的86.08%，尤其是國有四大銀行合計(jì)總資產(chǎn)占上市銀行總資產(chǎn)的70.61%；16家上市銀行均保持了較快的增長速度，其資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、貸款總額和存款總額的增長速度分別是18.08%、17.34%、31.63%、18.67%和17.26%，16家銀行各項(xiàng)指標(biāo)占中國商業(yè)銀行總體的比重來看基本在84%～90%，這充分表明用該16家上市銀行代表整個(gè)商業(yè)銀行業(yè)來做內(nèi)部控制質(zhì)量和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系研究具有一定的說服力。

（三）內(nèi)部控制質(zhì)量與流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證分析設(shè)計(jì)

1.16家上市銀行內(nèi)部控制質(zhì)量狀況

（1）一級(jí)指標(biāo)權(quán)重

1）構(gòu)造一級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣，由專家對(duì)一級(jí)指標(biāo)兩兩之間的重要程度進(jìn)行打分，分?jǐn)?shù)為1～9，分?jǐn)?shù)越高，意味著前一個(gè)指標(biāo)相對(duì)后一個(gè)指標(biāo)更為重要。

2）確定權(quán)數(shù)及一致性檢驗(yàn)

首先，計(jì)算每行個(gè)元素的乘積Mi，M1=60，M2=6，M3=1.5，M4=0.17，M5=0.01。

其次，由向量Wi=（Mi），n=5，求得W1=2.2679，W2=1.4310，W3=1.0844，W4=0.7016，W5=0.3981，然后對(duì)向量Wi作歸一化處理求得最終的一級(jí)指標(biāo)權(quán)重向量Wi=（0.3855，0.2432，0.1843，

0.1193，0.0677）。

最后，計(jì)算特征根并做一致性檢驗(yàn)。λmax=∑（A×Wi）/（n×Wi）′，其中A為判斷矩陣，求得λmax=5.3747，查表得RI（5）=1.12，CI=（λmax-N）/（N-1）=0.0937，CR=CI/RI=0.8366<1，表明該判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（2）二級(jí)指標(biāo)權(quán)重

同理，根據(jù)專家對(duì)二級(jí)指標(biāo)之間的重要性的打分，二級(jí)指標(biāo)的判斷矩陣、權(quán)重和一致性檢驗(yàn)結(jié)果，通過計(jì)算求得各判斷矩陣的CR分別為0.1605、0.2682、0.0801、0.0513、0.1227均小于1，表明判斷矩陣通過一致性檢驗(yàn)，權(quán)數(shù)確定合理。

（3）根據(jù)二級(jí)指標(biāo)的評(píng)價(jià)要點(diǎn)，查找2012年16家上市銀行的內(nèi)部控制報(bào)告和審計(jì)報(bào)告并做出評(píng)分，得到各上市銀行的評(píng)分矩陣Rij，然后與所得權(quán)重做模糊變換，得出最后分?jǐn)?shù)。16家上市銀行得分為：75.8661、80.243、80.8826、73.2332、80.6727、81.5562、70.6785、72.2124、75.6321、73.7987、81.5649、70.453、70.8876、71.2386、813247、74.6565。

2.樣本銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)狀況

16家上市銀行流動(dòng)性指標(biāo)。查閱2010年16家上市銀行的年報(bào)及相關(guān)資料，找到了各家上市銀行的8項(xiàng)流動(dòng)性指標(biāo)，結(jié)合《股份制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系（暫行）》通知中規(guī)定的評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，給各指標(biāo)打分，得出評(píng)分依次為：20.46、20.656、20.522、20.232、20.672、19.372、19.384、19.498、20.412、19.966、20.214、19.54、19.7、19.992、20.456、20.05。

（四）內(nèi)部控制質(zhì)量與金融風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系實(shí)證結(jié)果分析

1.數(shù)據(jù)回歸

運(yùn)用Excel對(duì)模型就行線性回歸，結(jié)果如下：

由分析數(shù)據(jù)知：a=15.59，b=0.059，相關(guān)系數(shù)R=0.57，R2=0.326；F值=6.7858；t值=2.605；標(biāo)準(zhǔn)誤差s=0.386，SSr=1.01，SSe=2.08，SSt=3.095。

2.模型檢驗(yàn)

由上可得：y=15.59+0.059x。分別查t檢驗(yàn)表和f檢驗(yàn)表，F(xiàn)值=6.7858>F0.05（1，14）=4.6，t值=2.605>t0.05/2（14）=2.145，所以模型通過檢驗(yàn)，表明模型在總體上基本顯著，但是顯著性水平及擬合度水平不高。

結(jié)論

由上可知，文章分為用模糊評(píng)價(jià)法和靜態(tài)指標(biāo)法分別對(duì)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制質(zhì)量及流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分，通過對(duì)兩組樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸分析后推測(cè)總體之間的關(guān)系度，結(jié)果表明商業(yè)銀行內(nèi)部控制和流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)水平存在著線性關(guān)系，即商業(yè)銀行內(nèi)部控制質(zhì)量越好的商業(yè)銀行，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低，基本符合文章假設(shè)。

參考文獻(xiàn)：

[1] 謝榮，鐘凌.商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)研究[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004.

[2] 阮曉明，李曉丹.試議商業(yè)銀行內(nèi)部控制中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理[J].云南電大學(xué)報(bào)，2012，（6）：57-59.

[3] 張宏彥.商業(yè)銀行內(nèi)部控制的國際借鑒[J].北方經(jīng)濟(jì)，2007，（7）.

[4] 陳自力，李遵衛(wèi).離差最大化法在商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的應(yīng)用[J].重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（自然科學(xué)版），2005，（6）：151-154.

[5] 王留根.商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)綜合模型構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)通訊，2010，（5）：111-113.

[責(zé)任編輯 吳明宇]endprint