中小企業稅務管理的問題及對策

林小麗

摘要：中小企業是國民經濟發展的重要推動力量。針對中小企業稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環境的同時，應重視對中小企業的指導和幫助。作為中小企業，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。

關鍵詞：中小企業 稅務管理 問題 對策

稅收是國家憑借其政治權利，強制性取得財政收入的一種手段，企業在從事生產經營過程中必須依法履行納稅義務。相對于大型企業，中小企業本身經營規模較小，但對國民經濟的發展卻具有重要影響。由于中小企業所處的稅收環境較為復雜，企業稅收負擔較重，因而稅務管理成為研究中的一項關鍵問題。

一、中小企業稅務管理的法律依據和政策

中小企業的稅務管理需要依據《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規多為國務院制定的暫行條例，或是部門制定的單個稅種的法規條例。各地區和部門在執行有關法律法規時，需要根據綜合情況及發展環境，制定相應的銜接制度。關于中小企業的稅收政策主要涉及增值稅、營業稅、所得稅及其他相關稅收。例如以從事勞動力提供為主的中小企業，其營業稅的稅率為3%～5%；中小企業所得稅稅率一般為20%。總體來看，中小企業需要承擔較高的稅收成本。

二、中小企業稅務管理存在的問題

當前中小企業稅務管理主要存在以下問題：

（一）企業納稅意識淡薄

中小企業本身規模有限，受經營理念、知識水平、專業經驗等方面的限制，企業領導往往缺乏主動納稅的意識，不能正視企業應承擔的納稅義務，甚至想辦法逃稅。領導進行決策時更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點。由于財務人員負責日常的稅務管理工作，企業領導常認為稅收是財務人員的職責，其經營目標集中在業務的發展，因而忽視經營過程中投資、融資、生產、銷售、分配方面與稅收之間的關聯。

（二）企業會計核算制度不健全

中小企業一般是個人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業具備一定的生產經營經驗以及銷售渠道，其經營目標是賺取利潤，財務管理工作則容易被忽視。有的中小企業會計賬簿設立不全，涉及資金收支的會計原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規范。有的企業雖然設立賬簿，但未能及時對發生的資金往來活動進行記錄。由于會計核算制度不健全，企業無法依據原始信息開展稅務管理工作。

（三）企業內部控制不嚴

企業內部控制制度是否健全對稅務管理工作具有重要意義。很多中小企業并未建立嚴格的內部控制制度，有的雖然具有內控制度，但沒有深入到生產經營的各個領域。中小企業為節省人力成本，會計和出納常為一人兼任，無法實現相互制約和監督。所以企業虛列成本和費用，刻意少報利潤，都會給國家的稅收收入帶來影響，同時也會加劇企業的稅務管理風險。

造成上述問題的原因是多方面的。中小企業所處的稅務環境本身就比較復雜，盡管我國已經具備企業稅務管理的基本法律，但各地區和部門之間存在一定的差異，因而導致條例和法規的銜接不一致。有的地區為招商引資，將稅收優惠政策向大中型企業傾斜，中小企業則未能享受優惠政策。而且中小企業在經營過程中將利益最大化作為追求的目標，管理者的素質參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學歷背景和管理經驗，對稅務政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務成本。加之財務會計人員素質不高，稅法知識薄弱，責任心不強，缺乏與領導的溝通，從而使稅務管理工作出現問題。

三、中小企業稅務管理問題的解決對策

針對中小企業稅務管理存在的問題，稅務部門在營造納稅環境的同時，應重視對中小企業的指導和幫助。作為中小企業，也應積極樹立納稅意識，改革內部管理，提高員工隊伍素質。

（一）稅務部門

為推進中小企業稅務管理工作的改進，稅務部門首先應積極營造納稅環境，依據納稅基本法律，完善條例和法規建設，促進其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區。特別是地方稅務部門，應當建立健全對中小企業的稅收政策，避免稅收優惠單純傾向大型企業。例如，稅務部門可以通過杠桿調節的方式，鼓勵中小企業向科技創新、節能環保等方向進軍。其次，稅務部門要加強對中小企業的稅務指導和幫助。中小企業注冊成立時，稅務部門應集中對企業領導進行宣傳教育，使其認識到依法納稅的重要性。而且稅務部門要注意開辟稅企溝通的平臺，如通過電話專線、短信平臺、網絡平臺等方式，主動為中小企業解答稅務問題，定期對中小企業實施稅務培訓，舉辦稅企座談會等，引導中小企業轉變觀念，重視稅務管理工作。

（二）中小企業

作為中小企業，首先應當積極樹立納稅意識，轉變傳統的經營理念，將稅務管理作為企業經營發展中的一項重要任務，重視對稅務風險的管理。企業應設立專門的管理崗位，配備專業的稅務管理人才，深入開展對國家稅收法規和政策的研究，幫助企業進行稅務籌劃，使企業充分享受國家的稅收優惠政策。其次，中小企業應改革經營管理，健全財務會計制度。企業應當充分認識到會計核算制度及內部控制制度欠缺所帶來的影響，以及由此可能引發的風險，進而建立嚴格的管理制度，規范會計科目的設置、會計賬簿的記錄、會計要素的計量，編制客觀公正的財務報告，規范資金使用流程，確保稅務管理工作具備詳實的信息依據。最后，中小企業應提高員工隊伍素質。無論是企業高層領導，還是財務會計人員，以及部門員工，都應當主動學習專業知識，提升業務素質，增強稅務管理意識，明確自身在稅務管理工作中應承擔的職責。

參考文獻：

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