淺議企業(yè)內(nèi)部控制制度

史國(guó)萍

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制決定企業(yè)各項(xiàng)工作質(zhì)量的好壞，如果管理意識(shí)不到位，控制制度不健全，控制環(huán)境差，就會(huì)故障不斷，最終釀成大事故。這就是目前許多企業(yè)內(nèi)部控制理念缺乏的問(wèn)題。本文從內(nèi)部控制制度的理論發(fā)展著手，對(duì)目前國(guó)內(nèi)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了分析，并提出具體改進(jìn)措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 風(fēng)險(xiǎn)管理 內(nèi)部控制環(huán)境 價(jià)值鏈

在現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度是融匯于每一環(huán)節(jié)中的，可以說(shuō)對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，要想確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常開(kāi)展，那么就必須要做內(nèi)部控制工作的開(kāi)展給予充分重視及大力的投入，規(guī)劃建設(shè)起符合企業(yè)自身發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系。在企業(yè)中，內(nèi)部控制工作的開(kāi)展是通過(guò)董事會(huì)成員及相關(guān)管理層所落實(shí)運(yùn)行的，對(duì)于企業(yè)資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)平穩(wěn)前行與發(fā)展具有關(guān)鍵性的保障意義。

一、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）信息傳遞及交流系統(tǒng)尚未完善及流暢

真理我們所說(shuō)的交流尚未流暢其實(shí)是有原因的，遠(yuǎn)翅控股集團(tuán)有限公司的在信息溝通系統(tǒng)的建設(shè)上應(yīng)該是屬于通的狀態(tài)下的，不過(guò)因?yàn)槠髽I(yè)本身市場(chǎng)運(yùn)作渠道的實(shí)際需求，企業(yè)各個(gè)部門間就必須要加大信息的互動(dòng)與交流，當(dāng)信息量達(dá)到一定程度的時(shí)候，現(xiàn)有的信息交流系統(tǒng)就無(wú)法滿足實(shí)際的互動(dòng)需求，導(dǎo)致信息的留滯，從而無(wú)法確保企業(yè)內(nèi)部在第一時(shí)間獲取到切實(shí)的信息資源。據(jù)COSO報(bào)告文件稱，在企業(yè)內(nèi)部組織建設(shè)一個(gè)完善的信息及交流體系能夠幫助其內(nèi)部控制工作實(shí)現(xiàn)高效性。作為企業(yè)應(yīng)該根據(jù)某一特定的方式在一個(gè)特定的時(shí)期、分辨獲取相應(yīng)的信息資源，同時(shí)予以交流，確保其內(nèi)部員工工作的正常開(kāi)展。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)信息和質(zhì)量可靠性不高

因?yàn)閱挝粌?nèi)部控制體系尚未成熟等因素的影響，造成其內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的無(wú)序開(kāi)展等問(wèn)題，在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核實(shí)查算的時(shí)候結(jié)果精確度不高，導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息真實(shí)性受到影響。另外還有一些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者，本身對(duì)法律概念沒(méi)有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，導(dǎo)致在工作過(guò)程中法制觀念薄弱，從而無(wú)法充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)監(jiān)督管理的權(quán)限與價(jià)值。

（三）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者本身的綜合素質(zhì)水平較低

對(duì)著社會(huì)的發(fā)展及進(jìn)步，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)說(shuō)到底就是人才儲(chǔ)備的競(jìng)爭(zhēng)，人才已經(jīng)成為制影響一個(gè)企業(yè)發(fā)展與生存的關(guān)鍵所在。針對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展而言，其高效性能否得以實(shí)現(xiàn)，很大一部分有賴于其內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。作為現(xiàn)代企業(yè)，必須要對(duì)這一問(wèn)題給予充分重視，通過(guò)適當(dāng)?shù)氖侄渭按胧嵘龝?huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)水平。現(xiàn)在，在我國(guó)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的綜合素質(zhì)水平總體較低，早會(huì)計(jì)技能及現(xiàn)代計(jì)算機(jī)操作能力方面都較為薄弱，明顯無(wú)法滿足新時(shí)期的會(huì)計(jì)工作開(kāi)展需求，導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督職能受到限制。

（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)本身的價(jià)值作用不能得到充分體現(xiàn)

這里我們所提到的監(jiān)督其實(shí)指的是在時(shí)間不斷前行的影響下，去完成對(duì)其內(nèi)部控制落實(shí)具體情況的一項(xiàng)活動(dòng)，關(guān)鍵是針對(duì)部分管理及監(jiān)督工作，同時(shí)還涉及員工本身對(duì)職責(zé)的行使。以為正面對(duì)企業(yè)十分特別的發(fā)展時(shí)期，在運(yùn)行的時(shí)候會(huì)碰到各種各樣的問(wèn)題，給內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性造成很大的影響，就算是企業(yè)規(guī)劃設(shè)立了相應(yīng)的監(jiān)督管理部門，并指派專門人員負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，不過(guò)因?yàn)閷?duì)市場(chǎng)運(yùn)行具體情況了解程度不夠，多以其具體的價(jià)值作用還是無(wú)法得到充分體現(xiàn)。

二、優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的具體策略及建議

（一）完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化內(nèi)部控制制度

首先，從公司法人治理結(jié)構(gòu)角度看，內(nèi)部控制的控制結(jié)構(gòu)就是建立以股東作為最終控制主體，董事會(huì)、經(jīng)理層、各職能部門和企業(yè)全體員工既作為不同層次的控制主體，也作為上一層次的受控對(duì)象，他們通過(guò)各自的行為方式方法，使內(nèi)部控制朝著企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)運(yùn)行。其次，強(qiáng)化董事會(huì)職能。控制環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制體系的核心，董事會(huì)就是這個(gè)核心的核心。它負(fù)責(zé)為公司經(jīng)理制定博弈規(guī)則，對(duì)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，一個(gè)積極主動(dòng)的董事會(huì)是相當(dāng)重要的。

（二）加大企業(yè)內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作的開(kāi)展力度，確保信息系統(tǒng)的暢通與完善

對(duì)于企業(yè)而言，控制是其內(nèi)部控制的關(guān)鍵渠道，而在控制工作中統(tǒng)計(jì)相應(yīng)的信息資源則是很重要的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，并且它也可以對(duì)控制工作到底有沒(méi)有落實(shí)與實(shí)施進(jìn)行評(píng)判。所以企業(yè)內(nèi)部員工一定要遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)要求，完善信息管理基礎(chǔ)工作的實(shí)際開(kāi)展，盡可能的避免以為口頭交流而導(dǎo)致的錯(cuò)誤，從而有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)及運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生率。

（三）提升企業(yè)員工綜合素質(zhì)水平

上面我們已經(jīng)提到了，人才已經(jīng)成為當(dāng)前制約企業(yè)工作開(kāi)展效果的關(guān)鍵性因素，企業(yè)要向確保每項(xiàng)工作的順利高效開(kāi)展，就必須要做好人才素質(zhì)的提升工作。可以說(shuō)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施而言，在某種程度上是由內(nèi)部控制關(guān)鍵及行為方式所決定的，也就是說(shuō)員工素質(zhì)水平的高低將直接決定企業(yè)內(nèi)部控制制度的實(shí)施效果。所以，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，一定要認(rèn)清這一形勢(shì)，加大對(duì)人才的培訓(xùn)及責(zé)任劃分力度，確保所選用人才素質(zhì)的過(guò)關(guān)。并且還應(yīng)該結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況及員工具體需求，規(guī)劃相應(yīng)的績(jī)效管理制度，開(kāi)展合理的崗位責(zé)任劃分，將責(zé)任具體到個(gè)人，將個(gè)人所擔(dān)負(fù)職責(zé)明晰化，這對(duì)于企業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制工作的實(shí)際開(kāi)展所取得的效果有著十分關(guān)鍵的影響作用。

三、結(jié)束語(yǔ)

總的來(lái)說(shuō)，在當(dāng)前社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響下，企業(yè)內(nèi)部控制制度的設(shè)置于落實(shí)對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言具有關(guān)鍵性的影響意義，能夠給我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)前行帶來(lái)更多的保障。就針對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)而言，加大內(nèi)部控制力度，確保其相關(guān)制度得以落實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程，不能一蹴而就，要在日常工作開(kāi)展過(guò)程中，建設(shè)完善的評(píng)價(jià)體系及監(jiān)督管理制度，集合實(shí)際的工作開(kāi)展形勢(shì)作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，避免發(fā)生企業(yè)資產(chǎn)流失的問(wèn)題，為內(nèi)部控制體系的建設(shè)完成提供更多的保障。

參考文獻(xiàn)：

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